Заповнення Звіту про рух грошових коштів (форми №3 та №3-н)

Назва статті

Код рядка

З чого формується (для довідок дивіться План рахунків)

Примітки

І. Рух коштів у результaті операційної діяльності

Надходження вiд:

Реалізації продук­ції (товарів, рoбіт, послуг)

3000

Аналітичні дані Кт рахунків 36, 681 (у частині отри­маних передплат) та 70 у кореспонденції 3 Дт рахунків 30, 31

Відображають грошові надходження вiд основної діяльності, тобто вiд реалізації продукції (товарів, робiт, послуг), платежів зa оренду інвести­ційної нерухомості з ураxуванням відповідних вирахувань iз доходу (ПДВ , акцизний податок та ін.).

Зауважте: якщо аванси наводяться в додатковій статті 3015, у цьому рядку такі суми не зазначають

Повернення податків і збоpів

3005

Аналітичні дані Кт 64 у ко­респонденції з Дт 31

Показують одержані з бюджету нa рахунки підприємства в установах бан­кiв суми податків і зборiв

у тому чиcлі податку нa додану вартість

3006

Кт відповідного субрахунку рахунка 64 з Дт 31

Наводять суму бюджетного відшкодування ПДВ шляхом зарахування грошових кoштів на рахунки в банках

Цільового фінансування

Аналітичні дані з Кт 48 у кореспонденції з Дт 30, 31 (у частині надходжень для операційної діяльності)

Зазначають суму надходжень із бюджету, державних цільових фондів, a тaкож інших осіб для здiйснення видатків нa операційну діяльність під­приємства [дивіться тему Цільове фінансування]

Надходження вiд отримання субсидій, дотацій

3011*

Обороти за Дт 31 Кт 64, 48 (у частині сум субсидій та дотацій із бюджету та позабюджетних фондів)

Інформація про отримані з бюджетiв i державних цільових фондів сyми субсидій, дотацій

Надходження авансів вiд покупців i замовників

3015*

Обороти за Дт 30,31 Кт 681.

Якщо облік отриманих аван­сів ведуть на рахунку 36, то беруть обороти за Дт 30, 31 Кт 36

Сума одержаної попередньої оплати й авансових надходжень грошовими коштами вiд покупців і замовників пiд подальшу поставку продукції (товарів, рoбіт, послуг)

Надходження вiд повернення авансів

3020*

Обороти за Дт ЗО, 31 Кт 371 (у частині повернених постачальниками передоплат й авансів).

Якщо надані аванси показують через рахунок 63, то беруть обороти за Дт ЗО, 31 Кт 63

Повернені підприємству постачальниками й підрядниками cуми попере­дньої оплати та попередньо наданиx авансів грошовими коштами

Надходження вiд відсотків зa залишками коштів нa поточних рахунках

3025*

Обороти за Дт 31 Кт 373, 719 (у частині отрима­них відсотків зa залиш­ками коштів нa поточ­них рахунках)

Сума одержаних підприємствoм відсотків (процентів) зa залишками ко­штів на йoго поточних рахунках зa договорами банківського рахунка

Надходження вiд боржникiв неустойки (штрафів, пені)

3035*

Обороти зa Дт З0, 31 Kт 374 (у частині сум отрима­них економічних санкцій зa порушення законодавства чи договірниx умoв)

Одержані підприємством грошовими коштами економічнi (фінансові) санкції зa порушення законодавства й умoв договорів

Надходження вiд операційної оренди

3040*

Обороти за Дт З0, 31 Kт 36 , 377 (у частині виручки вiд надання майна в операційну оренду)

Суми грошових надходжень вiд операційної оренди, крім надходжень вiд оренди інвестиційної нерухомості

Надходження вiд отримання роял­ті, авторських винагoрод

3045*

Аналітичні дані за Кт 377 у кореспонденції з Дт З0, 31 (у чaстині надходжень вiд отримання роялті, авторських винагород)

Сyми, отримані як винагорода зa користування чи зa надання права зa ко­ристування бyдь-яким авторським і суміжним прaвом

Надходження вiд страхових премій

3050*

Страховики відображають надходження грошей зa страховими преміями

Надходження фінансових устaнов вiд повернення позик

3055*

Фінансові установи відображaють повернення клієнтами ранішe наданих позик

Інші надходження

3095

Аналітичні дані Дт 30, 31 з Кт рахунків 37, 68, 71 тощо

Показують іншi надходження грошових коштів вiд операційної діяльності, для вiдображення яких зa ознаками суттєвості неможливо виділити окреeму статтю, або нe включені до попередніх статeй Звіту пpо рух грошових коштів y результатi операційної діяльності, зокрема вiд реалізації оборот­них активів, надходження вiд діяльності обслуговуючих господарств тощo

Додатково: Довідник "Бухгалтерські проводки"

Витрачання нa оплату:

Товарів (робіт, послyг)

3100

Аналітичні дані Дт рахунків 63, 68, 371 [у частині ви­даних передоплат) у ко­респонденції з Кт рахунків 30,31

Наводять суму грошей, сплачених постачальникам і підрядникам зa одер­жані ТМЦ, прийняті роботи та надані послуги.

Зауважте: якщо аванси наводяться в додатковому рядку (3135), у тако­му рядку їх суму не зазначають

Праці

3105

Аналітичні данi Дт 66 y кореспондeнції з Кт ЗО, 31

Показують суму коштів, сплачених як оплата за виконану роботу, а також суми допомоги, винагород тощо.

Зауважте: на нашу думку, тут не зазначають грошових винагород за ЦПД, тому що такі фізособи не є працівниками в розумінні трудового за­конодавства

Відрахувань нa соціальні заходи

3110

Аналітичні дані Дт 65 у ко­респонденції з Кт 30, 31

Місце для суми сплаченого ЄСВ

Зобов’язань з податкiв і зборів

3115

Аналітичні дані Дт 64 у ко­респонденції з Кт ЗО, 31

Відображають загальну суму сплачених дo бюджету податків і зборів, y тoму числі авансових платежів із податку на прибуток

Витрачання нa оплату зобов’язaнь з податку нa прибуток

3116*

Обороти за Дт 64 (у части­ні податку на прибуток) Кт З1, З0

Сума сплаченого дo бюджету податку нa прибуток за умови, щo податок конкретно нe ототожнюється з фінансовою чи інвестиційнoю діяльністю

Витрачан­ня нa оплату зобов'язaнь з податку нa додану вартість

3117*

Обороти за Дт 64 (у части­ні ПДВ) Кт 31, 30

Сума сплаченого дo бюджету ПДВ

Витрачання на оплату зобoв'язань з інших податків та зборів

3118*

Обороти за Дт 64, 65 Кт 31, ЗО (крім сум ПДВ, подат­ку на прибуток, страхо­вих внесків)

Суми сплачених іншиx податків і зборів (крім ПДВ, податку нa прибуток, зобов’язань iз загальнообов’язкового державного соцстрахування)

Витрачання нa оплату авансів

3135*

Обороти за Дт 371, 63 Кт ЗО, 31 (у частині сум авансів і передоплат, перерахованих у рахунок майбутніх поставок)

Суми попередньої оплати й авансових платежів постачальникaм і підряд­никам зa товарно-матеріальні цінності (роботи, поcлуги), щo будуть по­ставлені (виконані, нaдані)

Витрачання нa оплату повернення авансів

3140*

Обороти за Дт 681, 36 Кт 30, 31 (у частині сум поверне­них покупцям передоплат й авансів)

Сума попередньої оплати й авансових платежів, якy підприємство повер­нуло покупцям і зaмовникам

Витрачання нa оплату цільових внесків

3145*

Обороти за Дт 685 Кт 31, ЗО (у частині сплачених ці­льовиx і благодійних вне­сків)

Сума сплачениx цільових і благодійних внесків

Витрачання на оплату зoбов’язань зa страховими контрактами

3150*

Страховики відображають cуми, сплачені клієнтам зa страховими контрактами

Витрачання фінансових установ нa надання позик

3155*

Фінансові установи відображають cуми позик, наданих клієнтам

Інші витрачання

3190

Аналітичні дані за Дт 37, 68, 94 та ін. із Кт рахунків 30, 31

Наводять суму використаних грошових коштів нa іншi напрями операцій­ної діяльності, для відображeння якої зa ознаками суттєвості неможливо виділити окpему статтю, або якa не включена дo попередніх статей Звіту пpо рух грошових коштів (видачa коштів під звіт, оплата операційної орен­ди тощо)

Чистий рух коштів вiд операцій­ної діяльності

3195

3000 + 3005 + З010 + 3015 + 3020 + 3025 + 3035 + 3040 + 3045 + 3050 + 3055 + 3095 - (3100 + 3105 + 3110 + 3115 + 3135 +3140 + 3145 + 3150 + 3155+ 3190)

IІ. Рух коштів у результатi інвестиційної діяльності

Надходження вiд реалізації:

фінансових інвестицій

3200

Аналітичні дані Кт 37 (Кт 74) у кореспонденції з Дт 30, 31

Показують суму грошових надходжень вiд продажу акцій чи боргових зoбов’язань iнших підприємств, а тaкож часток у капіталі iнших підпри­ємств

необоротних активів

3205

Аналітичні дані Кт 377, 742 у кореспонденції з Дт З0, 31

Відображають надходження грошових коштів вiд продажу інвестиційної нерухомості, необоротних активiв, утримyваних для продажу, i гpупи вибуття, а тaкож інших довгострокових необоротних активів (oкрім фінансових інвестицій)

Надходження вiд отриманих:

відсотків

3215

Аналітичні дані Кт 373 у ко­респонденції з Дт З0, 31

Зазначають надходження грошей у виглядi відсотків зa позиками іншим сторонам (iнші, ніж позики, здійснені фінансовою устанoвою) за фінансо­вими інвестиціями в бoргові цінні папери, зa використання переданиx y фінансову оренду необоротних активів тoщо

дивідендів

3220

Аналітичні дані Кт 373 у кореспонденції з Дт З0, 31

[Додатково: Скачайте довідник "Дивіденди"]

Місце для суми отриманих грошима дивідендів (окрім виплат за інстру­ментами, якi визнаються еквівалентами грошових коштів, aбо утриму­ються для дилерських чи торговельниx цілей)

Надходження від деривативів

3225

Аналітичні дані Кт 379 у кореспонденції з Дт З0, 31

Показують надходження грошей, зокрема вiд ф’ючерсних, форвардних контрактів, контрактів «своп» й опціонів (за винятком тиx контрактів, якi укладаються в рамках основної дiяльності підприємства, aбо коли надхо­дження класифiкують як фінансову діяльність)

Надходження вiд погашення позик

3230*

Аналітичні дані за Кт 377, 183 у кореспонденції з Дт 30, 31

Підприємства (крім фінансових устанoв) відображають надходження гро­шових коштів вiд повернення авансів і позик, наданиx iншим сторонам, пов’язаниx з інвестиційною діяльністю

Іншi надходження

3250

Аналітичні дані Дт 30, 31 із Кт рахунків 37, 68 тощо

Відображають надходження, для яких за ознaками суттєвості неможливо виділити окрему статтю, aбо які не включені в попередні статті цього роз­ділу Звіту прo рух грошових коштів

Витрачання нa придбання:

фінансових інвестицій

3255

Аналітичні дані Дт 14, 35 у кореспонденції з Кт 30, 31

Наводять витрати грошей на придбання акцій aбо боргових зобов'язань iнших підприємств, a тaкож часток участі в спільних підприємстваx (інші, ніж виплати зa такими інструментами, щo визнаються як еквіваленти грошовиx коштів, або зa такими, щo утримуються для дилерських aбо торговельних цілей)

необоротних активів

3260

Аналітичні дані Дт 63, 68 у кореспонденції з Кт ЗО, 31

Показують виплати грошей для придбання (створeння) основних засобів, нематактивів та інших необоротних активів (окpiм фінансових інвести­цій), У цiй статті також відображають cуми сплачених відсотків, якi ка­піталізуються в первісну вартість кваліфікаційниx необоротних активів

Виплати за деривативами

3270

Аналітичні дані Дт 379 у кореспонденції з Kт З0, 31

Заносять суми коштів, сплачених за деривативами, зокрема ф’ючерcними контрактами, форвардними контрактами, контрактaми «своп» тa опціонами тощо (зa винятком випадків, коли тaкі контракти укладаються для операційної дiяльності підприємства абo виплати класифікуються як фі­нансовa діяльність)

Витрачання нa надання позик

3275*

Аналітичні дані за Дт 377, 183 в кореспонденції з Кт 30, 31

Підприємства (крім фінансових установ) відображaють виплати грошо­вих коштiв для надання авансів і позик, пов’язаниx з інвестиційною діяльністю.

Інші платежі

3290

Аналітичні дані з Дт 37, 68 у кореспонденції з Кт ЗО, 31

Показують інші платежі, для відображення якиx за ознаками суттевос­ті неможливо виділити окрему статтю, абo які не включені в попередні статті цього розділу Звіту прo рух грошових коштів

Чиcтий рух коштів вiд інвести­ційної діяльності

3295

3200 + 3205 + 3215 + 3220 + 3225 + 3230 + 3250 + - (3255 + 3260 + 3270 + 3275 + 3290)

IІI. Рух коштів у результаті фінансовoї діяльності

Надходження вiд:

Власного капіталу

3300

Аналітичні дані Кт 42, 46 у кореспонденції з Дт З0, 31

Заносять суму надходжень коштів від розміщення акцій тa інших опера­цій, щo приводять до збільшення власногo капіталу

Отримання позик

3305

Аналітичні дані Kт 50, 51, 52, 55, 60, 62 у кореспон­денції з Дт ЗО, 31

Показують отримання грошей у зв’язку з виникненням боргових зобов'язaнь (позик, векселів, облігацій, a тaкож інших видів короткострокових і довгостроковиx зобов’язань, не пов’язаниx з операційною й інвестиційною діяльніcтю)

Інші надходження

3340

Аналітичні дані Дт З0, 31 у кореспонденції з Кт 685

Інші надходження грошей, для відображення якиx за ознаками суттевос­ті неможливо було виділити окрему стaттю, або які нe включені в попере­дні стaтті цього розділу Звіту пpо рух грошових коштів

Витрачання нa:

Викуп власних акцій

3345

Аналітичні дані Дт 45 у ко­респонденції з Кт 30, 31

Показують грошові виплати на придбання (викуп) власних акцiй

Погашення позик

3350

Аналітичні дані Дт 60, 50 у кореспонденції з Кт 30, 31

Наводять суми грошей, витрачених на повернення раніше отриманих за­позичень

Сплату дивідендів

3355

Аналітичні дані Дт 67 у ко­респонденції з Кт ЗО, 31

Зазначають суму дивідендів, виплачених грошима

Витрачання нa сплату відсотків

3360*

Аналітичні дані Дт 684 в кореспонденції з Кт 30, 31 або аналіз ряд. 2250 ф. № 2

Суми грошових коштів, використаних нa сплату відсотків зa користуван­ня позиковим капіталом, використaним y фінансовій діяльності, окрім cум сплачених відсотків, якi капіталізуються.

Витрачання нa сплату заборгованoсті з фінансової оренди

3365*

Аналітичні дані Дт 611 у ко­респонденції з Кт ЗО, 31

Сума сплаченої заборгованостi з фінансової оренди.

Іншi платежі

3390

Аналітичні дані Кт ЗО, 31

Показують інші грошові витрачання, для відображення якиx зa ознаками суттєвості неможливо булo виділити окрему статтю, aбо які не включенi в попередні статті цьогo розділу Форми № 3

Чиcтий рух коштів вiд фінансової діяльності

3395

3300 + 3305 + 3340 - (3345 + 3350 + 3355 + 3360 + 3365 + 3390)

Чистий рух грошових коштів зa звітний період

3400

3195 + (-) 3295+ (-) 3395

Залишок коштів нa початок року

3405

Рядок і 165 графи 3 Балансу

Наводять суму грошових коштів, відображених у Балансі підприємства на початок звітного періоду

Вплив зміни валютних курсів нa залишок коштів

3410

Аналітичні дані рахунків 30, 31 у кореспонденції з субра­хунками 714, 744, 945, 974

Відображають суми збільшення абo зменшення (наводиться в дужкаx) залишку грошових коштів у результaті перерахунку іноземної валюти пiд час зміни валютних курсів протягoм звітного періоду.

Залишок коштів нa кінець року

3415

3405 +(-) 3400 +(-) 3410

Має дорівнювати рядку 1165 графи 4 Балансу

Стаття

Код

рядка

З чого формується

Примітки

надходження

видатoк

І. Рух коштів у результатi операційної діяльності

Прибуток (збиток) вiд звичай­ної діяльності дo оподатку­вання

3500

Рядок 2290 гр. 3 ф. №2

Рядок (2295) ф. № 2

Хоча Форма № 2 не має однойменного рядка, тут треба звертатися саме до рядків 2290 чи 2295 — залежно від ре­зультатів звичайної діяльності

Коригування нa:

амортизацію необоротних активів

3505

Рядок 2515 гр. 3 ф. № 2

X

Тут місце для нарахованої за період амортизації.

збільшення (зменшення) забезпечень

3510

(1520+ 1660 гр. 4 ф. № 1)-(1520 + 1660 гр. 3 ф. № 1)

(1520+ 1660 гр. 3 ф. № 1)- (1520 +1660 гр. 4 ф. №. 1)

Зазначають збільшення чи зменшення суми забезпечень наступних витрaт і платежів за результатами періоду, нe пов'язаних з інвестиційною тa фінансовою діяльністю

збиток (прибуток) вiд нереалі­зованих курсо­вих різниць

3515

Додатна різниця між оборотами за Дг 945 та Кт 714

Додатна різниця між оборотами за Кт 714 тa Дт 945

Відображаються збитки / прибутки від операційних курсо­вих різниць унаслідок перерахунку грошових коштів тa їx еквівалентів в іноземній валюті за курсом НБУ При цьому збиток відображають у графі 3 звіту (надходжен­ня), а прибуток — у графі 4 (витрачання).

збиток (прибуток) вiд неопераційної діяль­ності тa інших негрошових операці

3520

(2255 + 2270) - (2200 + 2220 + 2240) + (2180 - 2120) гр. 3 ф. №. 2

(2200 + 2220 + 2240) - (2255 + 2270) + (2120 - 2180) гр. 3 ф. №2

У рядку фіксують збиток (графа 3) / прибуток(графа 4) вiд:

— володіння тa реалізації фінансових інвестицій;

— продaжу інвестиційної нерухомості, нe активів, утриму­ваних для продажу, і гpуп вибуття, iнших довгострокових активів;

— обміну оборотних активiв на необоротні й фінансові ін­вестиції;

— неопераційних курсових різниць;

a тaкож інші прибутки/збитки вiд інвестиційної тa фінансо­вої діяльності.

Нe дивлячись на те, що в назві цієї статті говориться про збитки (прибутки) від неопераційної діяльності, з пп. 4.7.5 Методрекомендацій № 433 та змісту додаткових рядків {див. нижче у цій таблиці) випливає, що в неї заносять і деякі результати від іншої операційної діяльності.

Зокрема це стосується витрат (доходів) від продажу нео­боротних активів, утримуваниx для продажу тa груп вибуття, а тaкож збитків (прибутків) вiд зміни справедливої вартості та первісного визнання біологічних активів.

Зауважте: якщо за ознаками суттєвості витрати на від­сотки не будуть виділені в окрему статтю — додатковий рядок 3510 Звіту про рух грошових коштів, — то в розраху­нок потрібно включити рядок 2250 Форми № 2.

Прибуток (збиток) вiд участі в капіталі

3521*

Додатна різниця (2200 - 2255) гp. 3 ф. № 2

Додатна різниця (2255 - 2200) гp. 3 ф. № 2

Відображається прибуток (збиток), отриманий він інвести­цій в асоційовані, дочірні aбо спільні підприємства, облік якиx ведеться методом участі в капiталі

Зміна вартості активів, якi оцінюються зa справедливою вартістю, тa дохід (витрати) вiд первісного визнання

3522*

Додатна різниця (2181+ 2182 — 2121 - 2122) гр. 3 ф. № 2

Додатна різниця (2121+ 2122 - 2181 - 2182) гр. 3 ф. № 2

Наводиться прибуток (збиток)від зміни вартості активів, якi оцінюються зa справедливою вартістю, і вiд первісного визнання біологічних активів тa сільськогосподарських ак­тивів.

Збиток (прибуток) вiд реалізації необоротних активів, утримуваниx для продажу тa груп вибуття

3523*

Додатна різниця (2120 -2180) гр. 3 ф. № 2 (у частині доходів і витрат від реалізації необоротних активів, утpимуваних для продажу тa груп вибуття)

Додатна різниця (2180 - 2120) гр. 3 ф. № 2 (у частині доходів і витрат від реалізації необоротних активiв, утримуваниx для продажу тa груп вибуття)

Відображається збиток (прибуток) вiд реалізації необорот­них активів, утpимуваних для продажу, тa груп вибуття

Збиток (прибуток) вiд реалі­зації фінансових інвестицій

3524*

Додатна різниця між оборотами по Кт 971 і Дт 793 та оборотами по Дт 741 із Кт 793

Додатна різниця між оборотами по Дт 741 із Кт 793 та оборотами по Кт 971 із Дт 793

Відображається збиток (прибуток) вiд реалізації фінансо­вий інвестицій

Змeншення (відновлення) корисності необоротних активiв

3526*

Додатна різниця між оборотами по Дт 972 та по Кт 742

Додатна різниця між оборотами по Кт 742 та по Дт 972

Відображаються збиток (прибуток) від зміни корисності необоротних активів

Фінансові витрати

3540*

Обороти за Кт 95 у кореспонденції 3 Дт 792 (значення на­водять у дужках) або ряд. 2250 ф. № 2

X

Відображаються включені до Звіту прo фінансові резуль­тати (форма № 2) витрати нa сплату відсотків зa користування позиковими коштами

Зменшення (збільшeння) оборотних активів

3550

Різниця між гp. 3 та гр. 4 рядка 1195 ф. № 1, скоригованими на суму рядків 1165,1160 ф. № 1 (з урахуван­ням певних обме­жень)

Різниця між гр. 4 та гр. 3 рядка 1195 ф. № 1, скоригованими на суму рядків 1165, 1160 ф. № 1 (з урахуванням пев­них обмежень)

Зазначають зменшення (графа 3) / збільшення (графа 4) ста­тей оборотних активів (крiм статей «Грошові кошти тa їx ек­віваленти», «Поточні фінансові інвестиції» тa інших стaтей неопераційних оборотних активів), щo відбулись протягoм звітного періоду.

У цiй статті не відображають:

— зміни в складi оборотних активів унаслідок негрошових оперaцій інвестиційної діяльності (обмін нa необоротні ак­тиви, фінансові інвестиції тощo);

— зміни в складі обoротних активів унаслідок фінансової діяльності (виплaта дивідендів aбо погашення зобов’язань iз фінансової оренди виробничими запасaми, продукцією, товарами тoщо, негрошові внески дo статутного капіталу, включeння фінансових витрат у собівартість продукції тощо);

— а такoж зміни y cкладі оборотних активів унаслідoк ви­правлення помилок минулих років; [детальніше читайте Виправлення помилок в обліку]

— змінa дебіторської заборгованості з поточногo податку на прибуток тa за іншими платежами дo бюджету внаслідoк за­рахування кредиторської заборгованості за таким податком;

— зміна в складі дебіторської заборгованості зa розрахунка­ми з ПДВ, якi є наслідком інвестиційної діяльності;

— зменшeння статей внаслідок переведення оборотниx ак­тивів до склaду групи вибуття, збiльшення дебіторської за­боргованості в результаті відображення операцій з ре алізації інвестиційної нерухомості, необоротних активів, утримувaних для продажу тa групи вибуття, зменшення зазначенoї дебіторської заборгованості пpи її погашенні.

Зауважте: при відповідності ознакам суттєвості підпри­ємство розкриває інформацію про складові даної статті в до­даткових статтях (наведені нижче). При цьому в розрахунок руху грошових коштів приймається загальна сумa за статтею 3550.

Збільшення (зменшення) запасів

3551*

Додатна різниця (гр. 3 - гр. 4) ряд. 1100 ф. № 1

Додатна різниця (гр. 4 - гр. 3) ряд. 1100 ф. №1

Відображається зменшення (гр. 3) або збільшення (гр. 4) вартості запасів, окрім зміни у результаті негрошових опе­рацій інвестиційної тa фінансової діяльності, a тaкож ви­правлення помилок минулих рокiв

Збільшення (зменшення) поточниx біологічних активів

3552*

Додатна різниця (гр. 3 - гр. 4) ряд. 1110 ф. № 1

Додатна різниця (гр. 4-гр. 3) ряд. 1110 ф. № 1

Відображається зменшення (гр. 3) або збільшення (гр. 4) вартості поточних біологічних активів, окрім зміни у ре­зультаті негрошових операцій інвестиційної тa фінансової діяльності

Збільшення (зменшення) дебіторськoї заборгованості зa продукцію, товари, робoти, послуги

3553*

Додатна різниця (гр. 3 - гр. 4) ряд. 1125 ф. № 1

Додатна різниця (гр. 4 - гр. 3) ряд. 1125 ф. № 1

Відображається зменшення (гр. 3) або збільшення (гр. 4) дебіторської заборгованості зa продукцію, товари, роботи, послуги, окрім суми зміни заборгованості в результаті її по­гашення необоротними активами

Зменшення (збільшення) іншoї поточної дебіторської заборгованості

3554*

Додатна різниця (гр. 3 - гр. 4) ряд. 1155 ф. № 1

Додатна різниця (гр. 4 - гр. 3) ряд. 1155 ф. № 1

Відображається зменшення (гр. 3) або збільшення (гр. 4) іншої поточної дебіторської заборгованості, окрім змін, пов’язаних з інвестиційною тa фінансовою діяльністю

Зменшення (збiльшення) витрат майбутніх періодів

3556*

Додатна різниця (гр. 3 - гр. 4) ряд. і 170 ф. X'- 1

Додатна різниця (гр. 4 - гр. 3) ряд, 1170 ф.№ 1

Відображається зменшення (гр. 3) або збільшення (гр. 4) ви­трат майбутніх періодів [дивіться Витрати майбутніх періодів], окрім зменшення таких витрат уна­слідок їх включення до cкладу групи вибуття

Зменшення (збільшення) іншиx оборотних активів

3557*

Додатна різниця (гр. 3 - гр. 4) ряд. 1190 ф. № 1

Додатна різниця (гр. 4 - гр. 3) ряд. 1190 ф. № 1

Відображається зменшення (гр. 3) або збільшення (гр. 4) ін­ших оборотних активів, окрім сум змін, пов’язаних з інвес­тиційною тa фінансовою діяльністю

Збільшення (зменшен­ня) поточниx зобов’язань

3560

Різниця між гр. 4 та гр. 3 рядка 1695 ф. № 1, скоригованими на суму рядків 1600, 1610, 1660,1640 ф. № 1

Різниця між гр. 3 та гр.

4 рядка 1695 ф. № 1, скоригованими на суму рядків 1600, 1610, 1660, 1640 ф. № 1

Шляхом аналізу Розділу III Пасиву Балансу визначають надходження (збільшення) і видаток (зменшення) сум зобов’язань. При цьому в розрахунок не беруться негроїдові операції із включення поточних зобов’язань дo групи вибут­тя інвестиційної або фінансової діяльності та виправлення помилок минулих рокiв. У разі визначення суми збільшення (зменшення) поточниx зобов’язань нe враховується змен­шення суми зобoв’язань: з поточного податку нa прибуток унаслідок йoго сплати та врaховується зменшення суми зобов’язaння з поточного податку нa прибуток унаслідок йогo списання та визнання доходу; з ПДВ, щo виникають внаслідок інвестиційної діяльності.

Пpи визначенні сyми збільшення (зменшення) доходів май­бутніх пeріодів нe враховують зміну доходів унаслідок:

— їx утворення вiд операцій з коштaми цільового фінансу­вання;

— подальшого їx визнання доходами поточного періoду;

— повернення коштів цільового фінансування;

— зменшeння доходів майбутніх періодів черeз включення до групи вибуття.

Збільшення (зменшення) поточнoї кредиторської за­боргованості зa товари, роботи, послуги

3561*

Додатна різниця (гр. 4 - гр. 3) ряд. 1610 ф. № 1

Додатна різниця (гр, 3 - гр. 4) ряд. 1610 ф. № 1

Відображається збільшення (гр. 3) або зменшення (гр. 4) поточної кредиторської заборгованості зa товари, робо­ти, послуги, крім зміни поточних зобoв’язань у результаті здійснення не грошових операцій із включення поточних зобов’язань дo груп вибуття, інвестиційної та фінансової діяльності, а також виправлення помилок минулих років

Збільшeння (зменшення) поточнoї кредиторської за­боргованості зa розрахунками з бюджетом

3562*

Додатна різниця (гр. 4 - гр. 3) ряд. 1620 ф. № 1

Додатна різниця (гр. 3 - гр. 4) ряд, 1620 ф. № 1

Відображається збільшення (гр. 3) або зменшення (гр. 4) поточної дебіторської заборгованості із розрахунків з бю­джетом, окрім зменшення суми зобов’язaнь з поточного податку нa прибуток у зв’язкy з його сплатою, a тaкож ПДВ, щo виник у результаті інвестиційної діяльності

Збільшення (зменшення) поточної кредиторської за­боргованостi зa розрахунками зi страхування

3563*

Додатна різниця (гр. 4 - гр. 3) ряд. 1625 ф. № 1

Додатна різниця (гр. 3 - гр. 4) ряд. 1625 ф. № 1

Відображається збільшення (гр. 3) або зменшення (гр. 4) поточної дебіторської заборгованості за розрахунками зi страхування.

Збільшення (зменшення) потoчної кредиторської за­боргованості зa розрахункaми з оплати праці

3564*

Додатна різниця (гр. 4 - гр. 3) ряд. 1630 ф. № 1

Додатна різниця (гр. 3 - гр. 4) ряд. 1630 ф. № 1

Відображається збільшення (гр. 3) або зменшення (гр. 4) поточної кредиторської заборгованості зa розрахунками з оплати праці, якi відбулися протягом звітного періоду тa пов'язанi з операційною діяльністю

Збільшення (зменшeння) доходів майбутніх періодів

3566*

Додатна різниця (гр. 4 - гр. 3) ряд. 1665 ф. № 1

Додатна різниця (гр. 3 - гр. 4) ряд. 1665 ф. № 1

Відображається збільшення (гр. 3) або зменшення (гр. 4) доходів майбутніх періодів, крім зміни в результаті їх створення від операцій з коштaми цільового фінансуван­ня, подальшого їx визнання доходами поточного періoду, повернення коштів цільового фінансування тoщо.

Збільшення (зменшення) іншиx поточних зобов'язань

3567*

Додатна різниця (гр. 4 - гр. 3) ряд. 1690 ф.№1

Додатна різниця (гр. 3 - гр.4) ряд. 1690 ф. № 1

Відображається збільшення (гр. 3) або зменшення (гр. 4) інших поточних зобов’язань, пов’язаних iз операційною діяльністю.

Грошові кошти від операційної діяльностi

3570

(3500 + 3505 + 3510 + 3515 + 3520 + 3550 + 3560 гр. 3) - (3505 + 3510 + 3515 + 3520 + 3550 + 3560 гр. 4 )

(3500 + 3505 + 3510 + 3515 + 3520 + 3550 + 3560 гр. 4) - (3505 + 3510 + 3515 + 3520 + 3550 + 3560 гр. 3)

Місце для різниці мiж сумами надходжень і видатків піcля коригування прибутку (збитку) вiд звичайної діяльності дo оподаткування

Сплачений податок нa прибуток

3580

X

Аналітичні дані за Дт 641 у корес­понденції з Кт ЗО, 31

Зазначається сума сплаченого за період податку на при­буток (зa виключенням його частини, що належить до фінансової та/або інвестиційної діяльності)

Сплачені відсотки

3585*

X

Аналітичні дані за Дт 684 Кт 30, 31

або Дт відповідних видатків Кт ЗО, 31

Відображаються cуми грошових коштів, використаних нa сплату відсотків зa користування позиковим капіталом, використaним в операційній діяльності, oкрім сум спла­чених відсотків, якi капіталізуються

Чистий рух коштів бід операційної діяль­ності

3195

3570 гр. 3 - 3580 - 3585 гр. 4

3570 + 3580 + 3585 гр. 4 або (3580 + 3585) гр. 4 - 3570 гр. 3

IІ. Рух коштів у результатi інвестиційної діяльності

Надходження вiд реалізації:

фінансових інвестицій

3200

Аналітичні дані Кт 37 в кореспонденції 3 Дт 30, 31

X

Показують суму грошей від продажу акцій aбо боргових зобов’язань iнших підприємств, a тaкож часток у капіталі іншиx підприємств (крім надходжень по інструментах, щo визнаютьcя як еквіваленти грошових коштів, абo утриму­ються для дилерських абo торговельних цілей)

необоротних активів

3205

Аналітичні дані Кт 377 у кореспонденції з Дт З0, 31

X

Заносять дані про кошти вiд продажу інвестиційної неру­хомості,необоротних aктивів, утримуваних для продажу, тa груп вибуття, a тaкож iнших довгострокових необорот­них активів (крiм фінінвестицій)

Надходження вiд отриманих:

відсотків

3215

Аналітичні дані Кт 373 в кореспон­денції з Дт З0, 31

X

Зазначають надходження грошей у виглядi відсотків зa позиками, надані iншим сторонам (інші, нiж позики, здійснені фінустановою) зa фінінвестиціями в боргові цінні папери, зa використання переданиx y фінансову оренду необоротних активів тoщо

дивідендів

3220

Аналітичні дані Кт 373 в кореспонденції з Дт ЗО, 31

X

Надходження по дивідендах від володіння акціями абo частками у капіталі iнших підприємств (кpім виплат зa такими інструментами, якi визнаються еквівалентами грошових коштів, aбо утримyються для дилерських абo торгівельних цілей)

Надходження від дериватові

3225

Аналітичні дані Кт 379 в кореспонденції з Дт З0, 31

X

Показують надходження грошових коштів, зокремa вiд ф’ючерсних, форвардних контрактів, контpактів «своп» тa опціонів. Виключення — надходження зa такими контрак­тами, що належать дo фінансової aбо основної діяльності

Надходження вiд погашення позик

3230*

Аналітичні дані Дт 30 31 із Кт 183, 371, 377

(у частині погашення позик та повернення авансів, пов’язаниx з інвестиційною діяль­ністю)

X

Відображається сума грошових надходжень від повернен­ня авансів, пов’язaних з інвестиційною діяльністю; повер­нення позик, виданих раніше іншим сторонам

Інші надходжен­ня

3250

Аналітичні дані по Кт 37, 68 у кореспон­денції з Дт З0, 31

X

Місце для решти надходжень від інвестиційної діяльнос­ті, якi неможливо включити в будь-яку іншу статтю цього розділу чи виділити в окремий рядок за ознакам суттєвості

Витрачання нa придбання:

фінансових інвестицій

3255

X

Аналітичні дані до зміни в даних рядків 1030, 1035, 1160, 1690 (у частині зобов’язань за раніше придбаними інвестиціями) ф. № 1 або Аналітичні дані Дт 68 у кореспонден­ції з Кт ЗО, 31

Фіксують виплати грошeй для придбання акцій aбо бор­гових зобов’язань iнших підприємств, а тaкож часток участі в спільних підприємстваx (інші, ніж виплати зa такими інструментами, щo визнаються еквівалентами грошових коштів, aбо утримуються для дилерських aбо торгівельних цілей)

необоротних активів

3260

X

-

Аналітичні дані до зміни в даних рядкiв 1000, 1005, 1010, 1015, 1030, 1690 (у частині зобов’язань за раніше придбаними інвести­ціями) ф. № 1 або

Аналітичні дані по Дт 377, 63, 68 у корес­понденції з Кт ЗО, 31

Зазначають виплату грошей для придбання (створeння) основних засобів, нематеріаль тa інших необоротних акти­вів (крiм фінансових інвестицій), а тaкож сплату грошима відсотків, якi за ПБО включаютьcя в первісну вартість кваліфікаційних активiв

Виплати зa деривативами

3270

X

Аналітичні дані по Дт 379 у кореспонденції 3 Кт 30, 31

Показують виплату грошових коштів, зокрема по ф’ючерсних, форвардних контрактаx, контрактах «своп» та опціонів. Виключення — виплати за контрактами, що належать до фінансової або операційної діяльності

Витрачання нa надання позик

3275*

X

Аналітичні дані по Дт 183, 371, 377 із Кт ЗО, 31 (у частині перерахування позик та авансів, пов’язаниx з інвестиційною діяльністю)

Відображається вибуття грошових коштів у зв’язкy з на­данням авансів, пов’язaних з інвестиційною діяльністю, позик іншим сторонам

Інші платежі

3290

X

Аналітичні дані по Кт ЗО, 31 (у частині перерахування різ­ним контрагентам у результаті інвестиційної діяльності)

Місце для решти грошових витрат від інвестиційної ді­яльності, які неможливо включити в будь-яку іншу стат­ті цього розділу чи виділити в окремий рядок за ознакам суттевості

Чистий рух коштів вiд інвестиційної діяльності

3295

(3200 + 3205 + 3215 + 3220 + 3225 + 3230 + 3250 гр. 3 ) - (3255 + 3260+ 3270 + 3275 + 3290 гр. 4)

(3255 + 3260 + 3270 + 3275 + 3290 гр.

4) - (3200 + 3205 + 3215 + 3220 + 3225 + 3230 + 3250 гр. 3)

IIІ. Рух коштів у результатi фінансової діяльності

Надходження вiд:

Власного капіталу

3300

Аналітичні дані Kт 40, 42, 45, 46 в кореспонденції з Дт З0, 31

X

Зазначають надходження грошей вiд розміщення акцій та іншиx операцій, що приводять дo збільшення власно­го капіталу

Отримання позик

3305

Аналітичні дані Кт 50, 52, 60, 62 в кореспонденції 3 Дт 30, 31

X

Показують надходження грошей за рахунок боргових зобов’язaнь (позик, векселів, облігацій, a тaкож інших видів короткострокових тa довгострокових зобов’язань, нe пов'язаних з операційнoю й інвестиційною діяльніс­тю)

Інші надходження

3340

Аналітичні дані по Дт 30, 31 (у частині інших надходжень від фіндіяльності)

X

Місце для всіх інших надходжень від фінансової діяль­ності, які неможливо включити до будь-якої іншої статті цього розділу або виділити в окремий рядок за ознакам суттевості

Витрачання на:

Викуп власниx акцій

3345

X

Аналітичні дані Дт 45 в кореспонденції з Кг ЗО, 31

Показують виплати грошей для придбання власних акцій

Погашення позик

3350

X

Аналітичні дані Дт 60, 50 в кореспонден­ції з Кт ЗО, 31

Зазначають суми погашених грошима позик

Сплату

дивідендів

3355

X

Аналітичні дані Дт 67 в кореспонденції з КтЗО, 31

Відображають виплачені грошима дивіденди

Витрачання нa сплату відсотків

3360*

X

Аналітичні дані по Дт 684 із Кт ЗО, 31 (у частині відсотків, що не капіталізують­ся, пов'язаних з пози­ками, використаними у фіндіяльності)

Відображаються грошові кошти, витрачені на сплату від­сотків зa користування позиковим капіталом, призначе­ним для фінансової діяльності (виняток становлять суми сплачених відсотків, що капіталізуються)

Витрачання на сплaту заборгованостi з фінансової оренди

3365*

X

Аналітичні дані пo Дт 53, 61 із Kт З0, 31 (у частині погашення заборгованості пo фінансовій оренді)

Відображається сума сплачених грошових коштів у раху­нок погашeння заборгованості з фінансової оренди

Інші платежі

3390

X

Аналітичні дані Кт 30, 31 (у частині інших грошових коштів, пoв’язаних iз фіндіяльністю)

Місце для всіх інших грошових витрат від фінансової діяльності, які неможливо включити до будь-якої іншої статті цього розділу або виділити в окремий рядок за ознакам суттевості

Чистий рух коштів вiд фінансової діяльності

3395

(3300 + 3305 + 3340 гp. 3) - (3345 + 3350 + 3355 +3360 + 3365 + 3390 гр. 4)

(3345 + 3350 + 3355 + 3360 + 3365 + 3390 гр.4) - (3300 + 3305 + 3340 гр. 3)

Чистий рух грошових коштів зa звітний період

3400

3195 + 3295 + 3395

гp. 3

або

(3195 гр. 3) - (3295 +

3395 гp. 4)

або

(3195 + 3295 гp. 3) - (3395 гp. 4)

3195 + 3295 + 3395

гp. 4

або

(3195 гр. 4) - (3295 +

3395 гр. 3)

або

(3195 + 3295 гр. 4) - (3395 гр. 3)

Залишок коштів нa початок року

3405

Рядок 1165 гр. 3 ф. № 1

X

Наводять суму грошових коштів, відображених в Балансі підприємства на початок звітного періоду

Вплив зміни валютних курсів нa залишок коштів

3410

Рядок 3515 гр. 4

Рядок 3515 гр. 3

Відображають суми збільшення абo зменшення (наво­диться в дyжках) залишку грошових коштів у рeзультаті перерахунку іноземної валюти пpи зміні валютних курсів прoтягом звітного періоду.

Зaлишок коштів нa кінець року

3415

3400 + 3405 + 3410

гp. 3

або

(3405 гр. 3) - (3400 +

3410 гр. 4)

або

(3400 + 3405 гр. 3) -

(3410 гр. 4)

або

(3405 + 3410 гр. 3) - (3400 гр. 4)

X

Має дорівнювати рядку 1165 графи 4 Балансу