БУХУЧЕТ: ФОРУМ НАЛОГИ УЧЕТ РАБОТНИКИ РАСЧЕТЫ

Заполнение раздела I Отчета о движении денежных средств. Операционная деятельность (прямой метод)

Реклама

Заполнение раздела I. Операционная деятельность (прямой метод)


Что касается особенностей заполнения отдельных строк формы, то далее они описаны следующим образом: все строки объединены в определенные группы по смысловой нагрузке.

Группы строк приведены в отдельных таблицах с рекомендациями относительно счетов (субсчетов) бухгалтерского учета, «поставляющих» нужную информацию для заполнения формы в соответствии с системой ПБУ.

После этих таблиц приведены комментарии к порядку формирования показателей строк, указанных в таблицах.

Вначале описывается порядок определения показателей в соответствии с ПБУ, затем приведены отличия в формировании показателей этих же строк, но заполняемых субъектами хозяйствования, которые ведут учет по МСФО.

Таблица 1. Заполнение раздела I формы №3 прямым методом.

Статья Отчета

Код строки

Источник формирования показателей статей Отчета

1. Движение денежных средств в результате операционной деятельности

Поступления от:

Реализации продукции (товаров, работ, услуг)

3000

Обороты по Дт 30, 31 и Кт 36, 37, 68, 70 с учетом НДС (в том числе платежи за аренду инвестиционной недвижимости). Полученные авансы отражаются либо в этой строке (если не заполнена строка 3015), либо в строке 3015

Возврата налогов и сборов

3005

Обороты по Дт 311 и Кт 641,642 (в части возврата налогов, сборов и обязательных платежей)

в том числе налога на добавленную стоимость

3006

Обороты по Дт 311 и Кт 641 (бюджетное возмещение и возврат переплаты по НДС)

Целевого финансирования

3010

Обороты по Дт 31 и Кт 378, 48

Поступления от получения субсидий, дотаций

3011

Обороты по Дт 311 и Кт 482 (в части полученных субсидий и дотаций)

Поступления авансов от покупателей и заказчиков

3015

Обороты по Дт 31 и Кт 681 с учетом НДС

Поступления от возврата авансов

3020

Обороты по Дт 31 и Кт 371

Поступления от процентов по остаткам денежных средств на текущих счетах

3025

Обороты по Дт 311 и Кт 719 (в части процентов, полученных на остатки денежных средств на текущих счетах в банках)

Поступления от должников неустойки (штрафов, пени)

3035

Обороты по Дт 311 и Кт 374 (715)

Поступления от операционной аренды

3040

Обороты по Дт 31 и Кт 68, 37 (в части поступлений от операционной аренды, кроме аренды инвестиционной недвижимости, которые отражаются в строке 3000)

Поступления от получения роялти, авторских вознаграждений

3045

Обороты по Дт 31 и Кт 373

Поступления от страховых премий

3050

Обороты по Дт 30, 31 и Кт 36, 37 (в части страховых премий, полученных страховщиками, отраженных на счетах 70, 76)

Поступления финансовых учреждений от возврата займов .

3055

Дт 30, 31 и Кт 37

Прочие поступления

3095

Поступление денежных средств от операционной деятельности, которое не попало в предыдущие строки (в частности, реализация оборотных активов поступления от деятельности обслуживающих хозяйств, и т.д.)

Расходы на оплату:

Товаров (работ, услуг)

3100

Обороты по Дт 63, 68 (в части оплаты полученных товаров/услуг) и Кт 30, 31. Перечисленные авансы отражаются либо в этой строке (если не заполнена строка 3135), либо в строке 3135

Труда

3105

Обороты по Дт 66 и Кт 30, 311

Отчислений на социальные мероприятия

3110

Обороты по Дт 65 и Кт 30, 311

Обязательств по налогам и сборам

3115

Обороты по Дт 641,642 и Кт 30, 311

Расходы на оплату обязательств по налогу на прибыль

3116

Обороты по Дт 641 (субсчет «Налог на прибыль») и Кт 311

Расходы на оплату обязательств по налогу на добавленную стоимость

3117

Обороты по Дт 641 (субсчет «НДС») и Кт 311

Расходы на оплату обязательств по другим налогам и сборам

3118

Обороты по Дт 641 (другие субсчета), 642 и Кт 311

Расходы на оплату авансов

3135

Обороты по Дт 371 и Кт 30, 31

Расходы на оплату возврата авансов

3140

Обороты по Дт 681 и Кт 30, 31

Расходы на оплату целевых взносов

3145

Обороты по Дт 949, 977 и Кт 30, 31 (целевые и благотворительные взносы)

Расходы на оплату обязательств по страховым контрактам

3150

Обороты по Дт 68 (в части расходов, отраженных на субсчете 904) и Кт 30, 31

Расходы финансовых учреждений на предоставление займов

3155

Обороты по Дт 37 (в части предоставленных займов) и Кт 30, 31

Прочие расходы

3190

Выбытие денежных средств в рамках операционной деятельности, которое не попало в предыдущие строки

Чистое движение денежных средств от операционной деятельности

3195

Сумма строк 3000, 3005, ЗОЮ, 3015, 3020, 3025, 3035, 3040, 3045, 3050, 3055,3095, графа 3, минус сумма строк 3100, 3105, 3110, 3115, 3135, 3140, 3145, 3150, 3155, 3190, графа 3.

Сумма строк 3000, 3005, ЗОЮ, 3015, 3020, 3025, 3035, 3040, 3045, 3050,3055, 3095, графа 4, минус сумма строк 3100, 3105, 3110, 3115, 3135, 3140, 3145, 3150, 3155, 3190, графа 4

Согласно ПБУ

Рассмотрим подробнее определение некоторых показателей.

В строке 3000 отражаются поступления денежных средств от покупателей с учетом НДС, акцизного налога и других вычетов из дохода (например, посредники приводят в данной строке всю сумму полученных средств, в том числе сумму, подлежащую перечислению комитенту, доверителю и т.д.). То есть эта поступления от основного вида деятельности и поступления от операционной аренды (поступления с финансовой аренды отражаются в разделе III). Понятно, что денежные средства от покупателей могут поступать либо в виде оплаты уже поставленной продукции (товаров, работ, услуг), либо в виде предоплаты. Если предприятие считает целесообразным выделить предоплаты в отдельную статью, то ему следует воспользоваться вписываемой строкой 3015, если нет, то отражать предоплаты вместе с оплатами уже поставленных товаров/услуг.

В строке 3010 отражаются поступления как целевого финансирования из бюджета и государственных целевых фондов (например, получение работодателем — страхователем средств на выплату больничных и декретных для своих работников), так и целевого финансирования от других юридических лиц.

Строка 3035 является дополнительной. В ней отражаются полученные предприятием в виде де-нежных средств экономические (финансовые) санкции за нарушения условий договоров. Если суммы штрафов незначительны, имеет смысл отражать их в строке 3095 «Прочие поступления».

В строке 3040 приводятся поступления от предоставления имущества в аренду, кроме аренды инвестиционной недвижимости, поступления от которой отражаются в строке 3000. Например, здесь могут быть отражены поступления от аренды транспортных средств, оборудования, субаренды и т.д.

Показатель строки 3100 отражает перечисление средств на оплату товаров (работ, услуг) с учетом НДС. Перечисленные авансы могут по решению предприятия выделяться в отдельную статью (тогда они отражаются в строке 3135), либо включаться в строку 3100 вместе с оплатой уже поставленных товаров (выполненных работ, предоставленных услуг).

В строке 3105 указывается сумма заработной платы, материальной помощи и вознаграждений, вы-плаченная работникам денежными средствами в течение года (за вычетом удержаний).

Строка 3115 предназначена для отражения сумм налогов и сборов, уплаченных (а не начисленных) в течение года (например, налога на прибыль, НДС, НДФЛ, военного сбора, экологического налога и т.д.).

При желании могут быть отдельно выделены суммы уплаченного налога на прибыль (строка 3116), НДС (строка 3117) и остальных налогов и сборов (строка 3118).

В строке 3145 приводятся суммы уплаченных целевых и благотворительных взносов (например, членские взносы в неприбыльные организации или перечисленная армии благотворительная помощь).

Согласно МСФО

Как уже было указано выше, применение прямого метода при заполнении Отчета предполагает использование показателей из учетных регистров субъекта хозяйствования, в которых отражаются обороты по счетам бухгалтерского учета. Согласно МСБУ 7 (п. 19) это не единственный способ применения прямого метода. Информацию о поступлении или выбытии денежных средств можно получить также путем корректировки показателей доходов и расходов из формы № 2 (Отчета о финансовых результатах) на суммы:

01) изменений в запасах и суммах дебиторской и кредиторской задолженности от операционной деятельности;

02) прочих неденежных статей;

03) прочих статей, которые связаны с инвестиционной и финансовой деятельностью.

В отличие от косвенного метода, при котором используются корректировки показателя прибыли (убытка), в этом случае путем корректировок доходов можно получить суммы поступлений от операционной деятельности, а путем корректировок расходов — суммы выбытия денежных средств.

Важные и популярные страницы / Важливі та популярні сторінки:

buh027803 Финансовая отчетность / buh027804 Фінансова звітність підприємства

buh027803 Бухгалтерский учет / buh027804 Бухгалтерський облік

buh027813 Учетная политика / buh027814 Облікова політика

buh027805 Баланс предприятия (Форма №1) / buh027806 Баланс підприємства (Форма №1)

buh027813 Отчет о финансовых результатах / buh027814 Звіт про фінансові результати

buh027815 Отчет о движении денежных средств / buh027816 Звіт про рух грошових коштів

buh027817 Отчет о собственном капитале / buh027818 Звіт про власний капітал

buh027819 Отчет субъекта малого предпринимательства / buh027820 Фінансовий звіт малого підприємства

buh027821 Примечания к финансовой отчетности / buh027822 Примітки до фінансової звітності

buh027807 Годовой отчет / buh027808 Річний звіт

buh027809 Квартальный отчет / buh027810 Квартальний звіт

buh027805 Бухгалтерские проводки / buh027806 Бухгалтерські проводки

buh027815 Приказ об учетной политике / buh027816 Наказ про облікову політику

buh027811 Электронная отчетность / buh027812 Електронна звітність

buh027819 План счетов бухгалтерского учета / buh027820 План рахунків бухгалтерського обліку

buh027801 Учет основных средств / buh027802 Облік основних засобів

buh027823 Должностная инструкция бухгалтера / buh027824 Посадова інструкція бухгалтера

buh027861 Календарь бухгалтера / buh027862 Календар бухгалтера.