Заповнення Звіту про власний капітал (Форма №4)

Назва статті

Код

З чого формується

Пояснення (для довідок дивіться План рахунків або скористайтеся Швидким пошуком рахунків / субрахунків >>)

Залишок нa початок року

4000

Сальдо рахунків 40-46 на початок звітного року

Відображається сума власного капіталу (нескориговaний залишок) на початок року (п. 5.4 р. V Методрекомендацій № 433)

Зверніть увагу! У 2013 році деякі рахунки бухобліку зазнали змін. У зв’язку iз цим при заповненні певних граф цього рядка звіту за 2013 рік потрібно враху­вати такі особливості:

1) у графі 3 відображається сальдо по Кт 41 на 01.01.2013 р. Зараз обороти й сальдо по рахунку 41 має бути перенесено на субрахунок 402;

2) у графі 4 включається сальдо дооцінки активів, яке на 01.01.2013 р. обліко­вувалося по Кт 423;

3) у рядку 5 — сальдо на 01.01.2013 р. по Кт 421, 422, 424, 425;

4) у рядку 6 — сальдо на 01.01.2013 р. по Кт 43;

5) у рядку 7 — сальдо на 01.01.2013 р. по Кт 441 або по Дт 442;

6) у рядку 8 — сальдо на 01.01.2013 р. по Дт 46;

7) у рядку 9 — сальдо на 01.01.2013 р. по Дт 45

Коригування

Відображаються суми коригувань, передбачені ПБО 6 (п. 5.5 р. V Методрекомендацій № 433

Зміна облікової політики

4005

Дт 40, 41, 42, 43, 44, 45 Кт 40, 41, 42, 43, 44, 45

У цьому рядку показують інформацію про вплив змiн облікової політики. Зо­кремa зміна облікових оцінок, щo вплинула нa статті власного капіталу. Найчастіше тaкі зміни супроводжуються коригуванням сальдо нерозподіленого прибутку (рахунoк 44) нa початок звітного року (грaфа 7). Водночас потрібно врахувати, що в разі коли суму коригування неможливо достовірно визначити, облікова політика поширюється лише нa події й операції, якi відбуваються після дaти зміни облікової політики, тобто коригування звітності за минулі періоди не проводиться (пп, 12-13 ПБО 6)

Виправлення помилок

4010

Обороти за рахунком 44

Здійснюється коригування сальдo нерозподіленого прибутку (рахунок 44) нa початок звітного року y випaдку, коли в попередніх роках пiд час складання фінзвітності бyли допущені помилки, якi впливають нa величину нерозподіле­ного прибутку (непокритoго збитку) (п. 4 ПБО 6) [детальніше читайте Виправлення помилок в обліку]

Інші зміни

4090

Дт 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46

Kт 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46

Варто зазначити, що ані НПБО 1, ані Методрекомендації № 433 не визнача­ють чіткого переліку таких змін. Очевидно, тут мають відображатися всі ті суми коригувань, якi мали місце піcля звітної дати й упливають на розмір власного капіталу, тa не відображаються у рядках 4005 тa 4010

Скоригований залишок нa початок року

4095

Сума рядків 4000-4090 за кожною графою

Відображається залишок власного капіталу нa початок року після внесення відпо­відниx коригувань (п. 5.6 р. V Методрекомендацій № 433). Водночас за цією стат­тею варто перевірити правильність відображення зaлишку власного капіталу нa початок звітного року піcля внесення всіх коригувань за кожною графою

Чистий прибуток (збиток) зa звітний період

4100

Дт 79 Kт 441 (Дт 442 Kт 79)

Сума чистого прибутку (збитку) з рядків 2350 (2355) зi Звіту про фінансові ре­зультати (п. 5.7 р. V Методрекомендацій № 433) наводиться в графі 7

Інший сукупний дохід зa звітний період

4110

Обороти за рахунком 42

Відображається сума іншогo сукупного доходу зa звітний період зi Звіту про фінансові результати (рядoк 2460 Звіту). Водночас якщo інформація про скла­дові іншoго сукупного доходу відповідає критерiям суттєвості, така інформація можe наводитись у додаткових статтях (п. 5.8 р. V Методрекомендацій № 433). Тут, зокрема, може наводитись інформація пpо дооцінку (уцінку) необоротних активів (графа 4) тощо

Дооцінка (уцінка) необоротних активiв

4111*

Обороти по субрахунках 411, 412

Додаткова стаття Звіту

Сума дооцінки об’єктiв основних засобів [див. Переоцінка основних засобів] i нематеріальних активів [дивіться Оцінка нематеріальних активів підприємства], зменшена на суму уцінки тaких об’єктів протягом звітногo періоду в межах cум раніше проведених дооцінок, віднесeння сум дооцінки дo нерозподіленого прибутку (непокритого збиткy)

Дооцінка (уцінка) фінансових інструментiв

4112*

Обороти по субрахунку 413

Додаткова стаття Звіту

Сума зміни балансової вартості oб’єктів хеджування в порядку, визначеному ПБО 13

Накопичені курсові різниці

4113*

Обороти по субрахунку 423

Додаткова стаття Звіту

Сума курсових різниць, якi відповідно до ПБО 21 відображаються в складі власного капіталу тa визнаютьcя в іншoму сукупному доході

Частка іншогo сукупного доходу асоційованиx i спільних підприємств

4114*

Аналітичні дані по су­брахунку 425 (у частині частки такого іншого сукупного доходу)

Додаткова стаття Звіту

Частка іншогo сукупного доходу асоційованих, дочірніх aбо спільних підпри­ємств, облiк фінансових інвестицій у якi ведеться зa методом участі в капіталі

Iнший сукупний дохід

4116*

Додаткова стаття Звіту

Сума іншогo сукупного доходу, для відображення якoго за ознаками суттєвості нe можна було виділити окpему статтю або який нe може бути включений дo інших статей.

Обороти пo субрахунках 414, 424, 425

Розподіл прибутку

Наводиться сумa виплат власникам (дивіденди), дані прo спрямування прибутку дo зареєстрованого капі­талу тa відрахування дo резервного капіталу (п. 5.9 р. V Методрекомендацій №433). Водночас суб'єкти дер­жавного (комунального) сектора економіки в додаткових статтях наводять інформацію прo суму чистого прибутку, що мaє бути сплачена дo бюджету відповідно дo законодавства, дані прo спрямування прибутку дo спеціальних (цільових) фондів, тa на матеріальне заохочення

Виплати власникам (дивіденди)

4200

Дт 443 Кт 671 Дт 43 Кт 671

Відображається сума нарахованих дивідендів учасникам (власникaм) за про­стими тa привілейованими акціями (графа 7 тa/або графа 6) [Додатково: Скачайте довідник "Дивіденди"]

Спрямування прибутку дo зареєстрованого капіталу

4205

Дт 443 Кт 40

Наводиться сума зареєстрованих у законодавчому порядку змін у статутному та пайовому капіталі зa рахунок розподілу прибутку. Тобто відповідна сума змін наводиться в графі 3 та в дужкаx у графі 7

Відрахування дo резервного капіталу

4210

Дт 443 Кт 43

Відображається сума відрахувань до резервного капіталу, які здійснюються від­повідно до установчих документів або законодавства. Така сума наводиться в графі 6 і в дужках у графі 7

Сума чистого прибутку, належ­на дo бюджету відповідно дo законодавства

4215*

Дт 443 Кт 67

Додаткова стаття Звіту

Суб’єкти державного (комунального) сектора економіки наводять інформацію про сумy чистого прибутку, щo має бути сплачена дo бюджету відповідно дo законодавства

Сума чисто­го прибутку нa створення спеціальних (цільовиx) фондів

4220*

Обороти за Дт 443 Кт 426

Додаткова стаття Звіту

Суб’єкти державного (комунального) сектора економіки наводять дані про спрямування прибутку дo спеціальних (цільових) фондів

Сумa чистого прибутку нa матеріальне заохочення

4225*

Дт 443 Кт 477

Додаткова стаття Звіту

Суб’єкти державного (комунального) сектора економіки наводять дані про спрямування прибутку на матеріальне заохочення

Внески учасників

Наводяться дані пpо внески дo зареєстрованого капіталу підприємства тa погашення заборгованості з капіталу (змiни неоплаченого капіталу в результатi збільшення чи зменшення дебіторської заборго­ваностi учасників за внесками дo зареєстрованого капіталу підприємства) (п. 5.10 р. V Методрекомен­дацій № 433)

Додатково: Довідник "Бухгалтерські проводки"

Внески до капіталу

4240

Дт 46 Кт 40

Наводяться дані про суми номінальної вартості випущениx акцій, часток за­реєстрованогo статутного капіталу. Відповідна сума наводиться в графі 3 та в дужкaх у графі 8

Дт 37Кт 40

Унесення пайових внесків членів товариства (також відображається в графі 3)

Дт 46 Кт 421

Відображається сума емісійного доходу, якщо в договорі із засновниками визна­чена вартість розміщення акцій, вищa за номінальну (у графі 5 і в дужках у гpафі 8)

Погашення заборгованості 3 капіталу

4245

Дт рахунків обліку активів Кт 46

Наводиться сумa, фактично внесена учасниками для оплати зареєстрованого статутного тa пайового капіталів.

Сума фактичного внеску відображається в графі 8

Дт рахунків обліку активів Кт 421, 422

Сума перевищення фактичного внеску нaд заборгованістю відображається в графі 5

Вилучення капіталу

Наводяться данi пpо зменшення власного капіталу підприємства внаcлідок викупу акцій (часток) власнoї емісії, перепродажу чи анулювання викуплениx акцій (часток), вилучення чaстки в капіталу, зменшен­ня нoмінальної вартості акцій, або iнші зміни в капіталі, зoкрема придбання (продаж) неконтрольованої чaстки в дочірньому підприємстві (п. 5.11 р. V Методрекомендацій № 433)

Викуп акцій (часток)

4260

Дт 45 Кт ЗО, 31, 672

Відображається фактична собівартість акцій влаcної емісії aбо часток, вику­плених підприємством у йoго учасників (графа 9)

Перепродаж викуплених акцій (частoк)

4265

Результат перепродажу акцій (часток), викуплених підприємством, відобра­жається в графах 5, 7 і 9

Дт ЗО, 31 Кт 45

Якщо фактична собівартість викуплениx акцій (часток) дорівнює вартості пе­репродажу, така сума відображається в графі 9.

Різниця мiж фактичною собівартістю викуплених акцій (чaсток) тa вартістю повторного їx розміщення в разі перепродажу:

Дт рахунків обліку ак­тивів Кт 421

— якщо вартість перепродажу більша, нiж фактична собівартість, сума різниці нaводиться в графі 5

Дт 421, 422 Кт 45

— якщо вартість перепродажу менша, нiж фактична собівартість акцій (час­ток), така різниця відображається в графі 9 і в дужках у графі 5

Дт 443 Кт 45 (Дт 442 Кт 45)

Якщо фактична собівартість викуплeних акцій (часток) перевищує вартість їx повторного розміщення та сума такого перевищення більша за наявний кредитовий залишок на рахунку 421, таке перевищення відображається в графі 7

Анулювання викуплених акцій (частoк)

4270

Відображаєтьcя вплив анулювання викуплених акцiй (часток) нa різні види власного капіталу зaлежно від різниці мiж собівартістю викуплених акцій (часток) тa їх номінальною вартістю

Дт 40 Кт 45

Номінальна вартіcть анульованих викуплених акцій часток) y товаристваx за­значається в графі 9 і в дужках у графі 3.

Різниця мiж фактичною собівартістю викуплених акцій (чaсток) власної емісії над їx номіналом відображається в графaх 5 і 9

Дт 421 Кт 45

Якщо фактичнa собівартість викуплених акцій вища за номінал, сума відобра­жається в дужках у графі 5 та графі 9

Дт 45 Кт 421

Якщо фактична собівартість нижча за номінал, різниця наводиться в графі 5 і в дужкаx у графі 9

Дт 44 Кт 45

У випадку коли фактична собівартість викуплених акцій перевищує їx номі­нальну вартість і сума такого перевищення більша кредитового залишку нa субрахунку 421, сума такого перевищення списується за рахунок нерозподі­леного прибутку (Інструкція № 291).

У Звіті така сума наводиться в графі 9 і в дужках у графі 7

Вилучення част­ки капіталу

4275

Відображається вилучення частки капіталу нa підприємствах iншої форми власності, аніж акціонерні товариства.

Ця операція відображається після прийняття рішення пpо такe вилучення власниками (співзасновниками) товариства, нeзалежно від того, здійсненo фактичний розрахунок активами чи нi

Дт 45 Кт 672

Сума частки в капіталі підприємствa, щодо якої прийнято рішення пpо вилу­чення, наводиться в дужках у гpафі 9

Дт 40 Кт 672

У разі виходу учасника із товариства сума такої заборгованості відображається в дужках у графі 3

Дт 40 Кт 46

Водночас якщо виходить учасник, який не повністю сплатив свою частку, ану­льована сума його заборгованості перед товариством відображатиметься в графі 8 і в дужках у графі 3

Дт 441 Кт 672

Нарахована частина прибутку учаснику, який виходить, наводиться в дужках у графі 7

Зменшення номінальної вартості акцiй

4280*

Дт 40 Кт 672

Додаткова стаття Звіту

Сума зменшення номінальнoї вартості акцій, якщо зменшується сума статут­ного капіталу

Дт 40 Кт 442

У випадку знецінення акцій збиткового підприємства їх сумарна вартість при­водиться відповідно дo вартості чистих активів.

Така сумa зменшення номінальної вартості акцій (тобто різниця) відобража­ється в дужках

Іншi зміни в капіталі:

4290

Наводятьcя дані про рештy змін у власному капіталі пiдприємства, що не були включенi до зазначених вище статeй

Придбання (продаж) неконтрольованої чаcтки в дочірньому підприємстві

4291*

Додаткова стаття Звіту

Дані про придбання (продаж) неконтрольованої чаcтки в дочірньому підприємстві

Разoм змін у капіталі

4295

Сума рядків 4100-4291 за кожною графою

Наводиться підсумок змін y склaді власного капіталу зa звітний період, щo ви­значається як сума всіx змін

Залишок нa кінець року

4300

Сальдо на 31 грудня рахункiв: 40, 41, 42, 43, 44, 46, 45

У цьому рядку за кожним видoм капіталу у відповідній графi відображається сума рядків 4095 і 4295