Заполнение раздела III Отчета о движении денежных средств. Финансовая деятельность

Поділитися:

Тема: Отчет о движении денежных средств / Звіт про рух грошових коштів

Раздел III «Движение денежных средств в результате финансовой деятельности» заполняется прямым 2 методом и, как и предыдущий раздел, одинаков в формах № 3 и № 3-н. Источники формирования показателей данного раздела показаны в таблице 4.

Таблица 4. Заполнение раздела III форм № 3 и № 3-н

Статья Отчета	Код строки	Источник формирования показателей статей Отчета
III. Движение денежных средств в результате финансовой деятельности
Поступления от:
Собственного капитала	3300	Обороты по Дт 30, 31 и Кт 41, 42, 45, 46
Получения займов	3305	Обороты по Дт 30, 31 и Кт 50, 51, 52, 55, 60, 62, 68
Поступления от продажи доли в дочернем предприятии	3310	Обороты по Дт 30, 31 и Кт 37, 68 (в части дохода от продажи доли в дочернем предприятии, которая не привела к потере контроля — субсчет 746)
Прочие поступления	3340	Поступление денежных средств от финансовой деятельности, которое не попало в предыдущие строки
Расходы на:
Выкуп собственных акций	3345	Обороты по Дт 45 и Кт 30, 31
Погашение займов	3350	Обороты по Дт 50, 51, 52, 55, 60, 61, 62 и Кт 30, 31
Уплату дивидендов	3355	Обороты по Дт 671 и Кт 30, 31
Расходы на уплату процентов	3360	Обороты по Дт 684 и Кт 30, 31 (в части процентов за пользование заемным капиталом, использованным в финансовой деятельности, кроме сумм уплаченных процентов, которые капитализируются)
Расходы на уплату задолженности по финансовой аренде	3365	Обороты по Дт 531 и Кт 30, 31
Расходы на приобретение доли в дочернем предприятии	3370	Обороты по Дт 68 и Кт 30, 31 (в части расходов на приобретение дополнительной доли в дочернем предприятии)
Прочие платежи	3390	Выбытие денежных средств в рамках финансовой деятельности, которое не попало в предыдущие строки
Чистое движение денежных средств от финансовой деятельности	3395	(Сумма строк 3300, 3305, 3310, 3340) - (сумма строк 3345, 3350, 3355, 3360, 3365, 3370, 3375, 3390)
Чистое движение денежных средств за отчетный период	3400	Строка 3195 ± строка 3295 ± строка 3395
Остаток денежных средств на начало года	3405	Колонка 3 строки 1165 баланса (формы № 1)
Влияние изменения валютных курсов на остаток денежных средств	3410	Сумма увеличения или уменьшения остатка денежных средств в результате пересчета иностранной валюты при смене курса в течение года
Остаток денежных средств на конец года	3415	Строка 3405 ± строка 3400 ± строка 3410 (колонка 4 строки 1165 баланса)

Согласно ПБУ

Рассмотрим порядок формирования отдельных показателей раздела III.

Показатель строки 3305 формируется как сумма поступлений денежных средств в качестве займов, выдачи векселей и облигаций, а также других видов поступлений от краткосрочных и долгосрочных обязательств, не связанных с операционной и инвестиционной деятельностью.

Строка 3360 — дополнительная строка, предназначенная для отражения уплаченных процентов за пользование заемным капиталом, использованным в финансовой деятельности (кроме суммы капитализированных процентов).

Согласно МСФО

Согласно национальным стандартам бухучета уплаченные дивиденды отражаются в Отчете в разделе, в котором приводится движение денежных средств от финансовой деятельности. В соответствии с МСБУ 7 это может быть инвестиционная и, даже, операционная деятельность (в данном случае такая классификация используется для того, чтобы облегчить пользователям оценку способности субъекта хозяйствования уплачивать дивиденды из денежных потоков от операционной деятельности). То есть в международных стандартах нет единой позиции по поводу того, в рамках какой конкретно деятельности отражать выплату дивидендов.