Заполнение раздела III Отчета о движении денежных средств. Финансовая деятельность
Раздел III «Движение денежных средств в результате финансовой деятельности» заполняется прямым 2 методом и, как и предыдущий раздел, одинаков в формах № 3 и № 3-н. Источники формирования показателей данного раздела показаны в таблице 4.
Таблица 4. Заполнение раздела III форм № 3 и № 3-н
Статья Отчета |
Код строки |
Источник формирования показателей статей Отчета |
III. Движение денежных средств в результате финансовой деятельности |
||
Поступления от: |
||
Собственного капитала |
3300 |
Обороты по Дт 30, 31 и Кт 41, 42, 45, 46 |
Получения займов |
3305 |
Обороты по Дт 30, 31 и Кт 50, 51, 52, 55, 60, 62, 68 |
Поступления от продажи доли в дочернем предприятии |
3310 |
Обороты по Дт 30, 31 и Кт 37, 68 (в части дохода от продажи доли в дочернем предприятии, которая не привела к потере контроля — субсчет 746) |
Прочие поступления |
3340 |
Поступление денежных средств от финансовой деятельности, которое не попало в предыдущие строки |
Расходы на: |
||
Выкуп собственных акций |
3345 |
Обороты по Дт 45 и Кт 30, 31 |
Погашение займов |
3350 |
Обороты по Дт 50, 51, 52, 55, 60, 61, 62 и Кт 30, 31 |
Уплату дивидендов |
3355 |
Обороты по Дт 671 и Кт 30, 31 |
Расходы на уплату процентов |
3360 |
Обороты по Дт 684 и Кт 30, 31 (в части процентов за пользование заемным капиталом, использованным в финансовой деятельности, кроме сумм уплаченных процентов, которые капитализируются) |
Расходы на уплату задолженности по финансовой аренде |
3365 |
Обороты по Дт 531 и Кт 30, 31 |
Расходы на приобретение доли в дочернем предприятии |
3370 |
Обороты по Дт 68 и Кт 30, 31 (в части расходов на приобретение дополнительной доли в дочернем предприятии) |
Прочие платежи |
3390 |
Выбытие денежных средств в рамках финансовой деятельности, которое не попало в предыдущие строки |
Чистое движение денежных средств от финансовой деятельности |
3395 |
(Сумма строк 3300, 3305, 3310, 3340) - (сумма строк 3345, 3350, 3355, 3360, 3365, 3370, 3375, 3390) |
Чистое движение денежных средств за отчетный период |
3400 |
Строка 3195 ± строка 3295 ± строка 3395 |
Остаток денежных средств на начало года |
3405 |
Колонка 3 строки 1165 баланса (формы № 1) |
Влияние изменения валютных курсов на остаток денежных средств |
3410 |
Сумма увеличения или уменьшения остатка денежных средств в результате пересчета иностранной валюты при смене курса в течение года |
Остаток денежных средств на конец года |
3415 |
Строка 3405 ± строка 3400 ± строка 3410 (колонка 4 строки 1165 баланса) |
Согласно ПБУ
Рассмотрим порядок формирования отдельных показателей раздела III.
Показатель строки 3305 формируется как сумма поступлений денежных средств в качестве займов, выдачи векселей и облигаций, а также других видов поступлений от краткосрочных и долгосрочных обязательств, не связанных с операционной и инвестиционной деятельностью.
Строка 3360 — дополнительная строка, предназначенная для отражения уплаченных процентов за пользование заемным капиталом, использованным в финансовой деятельности (кроме суммы капитализированных процентов).
Согласно МСФО
Согласно национальным стандартам бухучета уплаченные дивиденды отражаются в Отчете в разделе, в котором приводится движение денежных средств от финансовой деятельности. В соответствии с МСБУ 7 это может быть инвестиционная и, даже, операционная деятельность (в данном случае такая классификация используется для того, чтобы облегчить пользователям оценку способности субъекта хозяйствования уплачивать дивиденды из денежных потоков от операционной деятельности). То есть в международных стандартах нет единой позиции по поводу того, в рамках какой конкретно деятельности отражать выплату дивидендов.
Важные и популярные страницы / Важливі та популярні сторінки:
Финансовая отчетность / Фінансова звітність підприємства
Бухгалтерский учет / Бухгалтерський облік
Учетная политика / Облікова політика
Баланс предприятия (Форма №1) / Баланс підприємства (Форма №1)
Отчет о финансовых результатах / Звіт про фінансові результати
Отчет о движении денежных средств / Звіт про рух грошових коштів
Отчет о собственном капитале / Звіт про власний капітал
Отчет субъекта малого предпринимательства / Фінансовий звіт малого підприємства
Примечания к финансовой отчетности / Примітки до фінансової звітності
Бухгалтерские проводки / Бухгалтерські проводки
Приказ об учетной политике / Наказ про облікову політику
План счетов бухгалтерского учета / План рахунків бухгалтерського обліку
Учет основных средств / Облік основних засобів
Должностная инструкция бухгалтера / Посадова інструкція бухгалтера