Заполнение раздела II Отчета о движении денежных средств. Инвестиционная деятельность

Поділитися:

Тема: Отчет о движении денежных средств / Звіт про рух грошових коштів

Раздел II «Движение денежных средств в результате инвестиционной деятельности» заполняется только прямым методом и идентичен в формах № 3 и № 3-н. Источники формирования статей данного раздела представлены в таблице 3.

Таблица 3. Заполнение разделов II форм № 3 и № 3-н

Статья Отчета	Код строки	Источник формирования показателей статей Отчета
II. Движение денежных средств в результате инвестиционной деятельности
Поступления от реализации:
финансовых инвестиций	3200	Обороты по Дт 30, 31 и Кт 37, 68 (в части доходов, отраженных на субсчете 741)
необоротных активов	3205	Обороты по Дт 30, 31 и Кт 37, 68 (в части доходов, отраженных на субсчете 712 от продажи инвестиционной недвижимости, необоротных активов, предназначенных для продажи, и группы выбытия, и прочих необоротных активов)
Поступления от полученных:
процентов	3215	Обороты по Дт 30, 31 и Кт 373 (в части доходов, отраженных на субсчете 732)
дивидендов	3220	Обороты по Дт 30, 31 и Кт 373 (в части доходов, отраженных на субсчете 731)
Поступления от деривативов	3225	Обороты по Дт 30, 31 и Кт 379
Поступления от погашения займов	3230	Обороты по Дт 30, 31 и Кт 37 (кроме финансовых учреждений)
Поступления от выбытия дочернего предприятия и прочей хозяйственной единицы	3235	Обороты по Дт 30, 31 и Кт 37 (в части доходов, отраженных на субсчете 746 от продажи дочерних предприятий и других хозяйственных единиц за минусом денежных средств, которые были реализованы в составе имущественного комплекса)
Прочие поступления	3250	Поступление денежных средств от инвестиционной деятельности, которое не попало в предыдущие строки
Расходы на приобретение:
финансовых инвестиций	3255	Обороты по Дт 37, 68 и Кт 30, 31 (в части приобретения финансовых инвестиций, отражаемых на счетах 14, 35)
необоротных активов	3260	Обороты по Дт 48, 68 и Кт 30, 31 (в части приобретения необоротных активов и капитализируемых процентов, отражаемых на счете 15)
Выплаты по деривативам	3270	Обороты по Дт 379 и Кт 30, 31
Расходы на предоставление займов	3275	Обороты по Дт 183, 37 и Кт 30, 31 (в части предоставления авансов и займов, связанных с инвестиционной деятельностью, — кроме финансовых учреждений)
Расходы на приобретение дочернего предприятия и другой хозяйственной единицы	3280	Обороты по Дт 68 и Кт 30, 31 (в части расходов на приобретение дочерних предприятий и других хозяйственных единиц за минусом денежных средств, которые были приобретены в составе имущественного комплекса)
Прочие платежи	3290	Выбытие денежных средств в рамках инвестиционной деятельности, которое не попало в предыдущие строки
Чистое движение денежных средств от инвестиционной деятельности	3295	(Сумма строк 3200, 3205, 3215, 3220, 3225, 3230, 3235, 3250) - (сумма строк 3255, 3260, 3270, 3275, 3280, 3290)

Согласно ПБУ

Поясним подробнее порядок формирования показателей некоторых строк.

В строке 3200 отражается поступление денежных средств от продажи акций, облигаций, векселей других предприятий, а также долей в капитале других предприятий.

В строке 3215 приводятся полученные проценты по займам, предоставленным другим сторонам, по финансовым инвестициям в долговые ценные бумаги, за использование необоротных активов, переданных в финансовую аренду.

Строка 3225 предназначена для отражения поступления денег по фьючерсным и форвардным контрактам, контрактам «своп» и опционам (кроме тех контрактов, которые заключаются для основной деятельности, или когда такие поступления классифицируются как финансовая деятельность).

Строка 3230 охватывает возврат авансов и займов, связанных исключительно с инвестиционной деятельностью.

Строки, предназначенные для отражения выбытия денежных средств, оперируют теми же понятиями.

Согласно МСФО

Как уже отмечалось выше (см. раздел «Операционная деятельность (косвенный метод)»), в данном разделе форм № 3 и N° 3-н нет строк, предназначенных для отражения уплаченных процентов, зато есть строка 3215 для указания процентов полученных. В МСБУ 7 сказано, что и получение, и уплата процентов могут осуществляться в рамках инвестиционной деятельности.

Согласно национальным стандартам получение дивидендов считается инвестиционной деятельностью. В МСБУ 7 вообще нет указаний, как отражать полученные и выплаченные дивиденды — в составе движения денежных средств при осуществлении финансовой деятельности или инвестиционной деятельности. Нет единого мнения и по вопросу отражения полученных и выплаченных дивидендов в рамках таких видов деятельности, как операционная и финансовая. Судя по положениям параграфов 33 и 34 МСБУ 7, эта ситуация вполне допустима.