БУХУЧЕТ: ФОРУМ НАЛОГИ УЧЕТ РАБОТНИКИ РАСЧЕТЫ

Пример заполнения Отчета о движении денежных средств

Реклама

Пример заполнения Отчета о движении денежных средств

Покажем на небольшом примере, как заполняются формы № 3 и № 3-н.

Предположим, что в текущем году новое предприятие только начало свою деятельность и у него не было остатков на начало года.

Деятельность в течение отчетного года оказалась убыточной, налоги не уплачивались (кроме начисленных и удержанных из заработной платы).

Часть взносов в уставный капитал была получена в виде помещения, которое в течение года использовалось частично под офис, частично — под склад. Часть складских помещений сдавалась в аренду.

Журнал хозяйственных операций приведен в таблице 5, оборотно-сальдовая ведомость — в таблице 6. В таблице 5 расчеты по НДС учтены на субсчете 6411, по НДФЛ — на субсчете 6412.

Таблица 5. Перечень хозяйственных операций

п/п

Содержание операции

Бухгалтерский учет

дебет

кредит

сумма, грн.

1

Сформирован уставный капитал предприятия

46

40

1000000

2

Осуществлены взносы участников денежными средствами

311

46

500000

3

Осуществлены взносы участников в виде нежилого помещения

152

46

500000

4

Перечислена предоплата подрядной организации за ремонт офиса

377

311

120000

5

Отражен налоговый кредит по первому событию (предоплате)

6411

644

20000

6

Подписан акт на выполнение ремонтных работ по ремонту офиса

92

377

100000

7

Отражены расчеты по налоговому кредиту по НДС

644

377

20000

8

Списаны расходы на ремонт офиса на финансовый результат

791

92

100000

9

Введен в эксплуатацию объект основных средств в виде офисного и складского помещений

103

152

500000

10

Принято решение о переводе части помещения в разряд инвестиционной недвижимости

100

103

200000

11

Списан износ по инвестиционной недвижимости

131

103

5000

12

Отражены расходы по содержанию помещения, переданного в аренду (коммунальные услуги)

949

685

20000

13

Отражен налоговый кредит по коммунальным услугам

6411

685

4000

14

Перечислена оплата коммунальным предприятиям

685

311

24000

15

Начислен доход от аренды

377

713

60000

16

Начислены налоговые обязательства по НДС по услугам аренды

713

6411

10000

17

Получена частичная оплата от арендатора

311

377

55000

18

Списан доход от аренды на финансовый результат

713

791

50000

19

Списаны расходы на содержание помещения, переданного в аренду, на финансовый результат

791

949

20000

20

Получена предоплата от заказчика за услуги ответственного хранения

311

681

120000

21

Начислены налоговые обязательства по НДС за услуги хранения

643

6411

20000

22

Подписан акт с заказчиком на предоставление услуг хранения

361

703

150000

23

Отражены расчеты по налоговым обязательствам по НДС

703

643

20000

24

Доначислены налоговые обязательства по НДС в части превышения стоимости предоставленных услуг над суммой предоплаты

703

6411

5000

25

Проведен взаимозачет задолженностей с заказчиком

681

361

120000

26

Списан доход от услуг хранения на финансовый результат

703

791

125000

27

Начислена амортизация по складским помещениям

903

131

14000

28

Осуществлены расходы на содержание складских помещений

903

631

21000

29

Отражен налоговый кредит по расходам на содержание складских помещений

6411

631

4200

30

Оплачены расходы на содержание складских помещений поставщикам

631

311

25200

31

Списаны расходы на содержание складских помещений на финансовый результат

791

903

35000

32

Начислена заработная плата работникам

92

661

40000

33

Начислен единый социальный взнос (сумма условная)

92

651

14800

34

Удержан единый социальный взнос

661

651

1440

35

Удержан НДФЛ

661

6412

5784

36

Получена в кассу сумма заработной платы

301

311

22500

37

Выплачена заработная плата

661

301

22500

38

Перечислена в Пенсионный фонд сумма ЕСВ

651

311

16240

39

Перечислена в бюджет сумма НДФЛ

6412

311

5784

40

Списаны расходы по заработной плате на финансовый результат

791

92

54800

41

Отражен финансовый результат от хозяйственной деятельности (убыток)

441

791

34800

Таблица 6. Оборотно-сальдовая ведомость

Счет (субсчет)

Обороты по счетам в течение года:

Сальдо на конец года

по дебету

по кредиту

по дебету

по кредиту

100

200000

200000

103

500000

205000

295000

131

5000

14000

9000

152

500000

500000

301

22500

22500

311

675000

213724

461276

361

150000

120000

30000

377

180000

175000

5000

40

1000000

1000000

441

34800

34800

46

1000000

1000000

631

25200

25200

6411

28200

35000

6800

6412

5784

5784

643

20000

20000

644

20000

20000

651

16240

16240

661

29724

40000

10276

681

120000

120000

685

24000

24000

703

150000

150000

713

60000

60000

791

209800

209800

903

35000

35000

92

154800

154800

949

20000

20000

Итого:

4186048

4186048

1026076

1026076

А теперь приступим к заполнению формы № 3 прямым методом (см. фрагмент 1).

За прошедший период предприятие не осуществляло денежных операций, которые относятся к инвестиционной деятельности, — объект основных средств был получен в качестве взноса в уставный капитал. Остальные строки заполнялись таким образом:

стр. 3000 — сумма поступлений от дохода за аренду и ответственное хранение (строки 17 и 20 табл.5);

стр. 3100 — перечисление денежных средств за ремонт офиса (строка 4 табл. 5) и за содержание помещений (строки 14 и 30 табл. 5); стр. 3105 — выплаченная заработная плата (строка 37 табл.5);

стр.3110 — перечисление ЕСВ в Пенсионный фонд (строка 38 табл.5);

стр.3115 — перечисление НДФЛ в бюджет (строка 39 табл.5) [в этом примере условно принято, что из-за убытка в налоговом учете налог на прибыль и НДС в бюджет не перечислялись];

стр.3195 — итоговая (175000 - 169200 - 22500 - 16240 - 5784);

стр.3300 и 3395 — денежные взносы участников в уставный капитал (строка 2 табл. 5);

стр.3400 — итоговая (-38724 + 500000).

Остаток денежных средств на конец года должен соответствовать дебетовому сальдо по субсчету 311 в табл.6 (в данном случае — 461276 грн.).

Такой же результат должен быть получен при заполнении формы № 3-н косвенным методом (см. фрагмент 2).

Строки формы № 3-н заполняются, как правило, на основании показателей баланса (формы № 1) и отчета о финансовых результатах (формы № 2). При заполнении в нашем примере можно обойтись данными оборотно-сальдовой ведомости (см. табл.6) и журнала хозяйственных операций (табл.5):

стр. 3500 — соответствует дебетовому сальдо по субсчету 441 (табл. 6);

стр. 3505 — сумма начисленной амортизации (оборот по кредиту субсчета 131 в табл.6);

стр. 3550 — увеличение дебиторской задолженности по субсчетам 361 и 377 (см. табл.6);

стр. 3560 — увеличение кредиторской задолженности по платежам НДС в бюджет по субсчету 6411 и по выплате заработной платы по субсчету 661 (см. табл.6);

стр. 3570 — итоговая (14000 + 17076 - 34800 - 35000) [как видим, показатель этой строки соответствует показателю строки 3195 в форме № 3];

стр. 3300 и 3395 — денежные взносы участников в уставный капитал (строка 2 табл.5);

стр. 3400 — итоговая (-38724 + 500000).

Поскольку остаток денежных средств на конец года соответствует дебетовому сальдо по субсчету 311 в табл.6 (461276 грн.), можно считать, что форма заполнена правильно.

Фрагмент 1

Статья

Код строки

За отчетный период

I. Движение денежных средств в результате операционной деятельности

3000

175000

Поступления от:

Реализации продукции (товаров, работ, услуг)

Расходы на оплату:

3100

(169200)

Товаров (работ, услуг)

Труда

3105

(22500)

Отчислений на социальные мероприятия

3110

(16240)

Обязательств по налогам и сборам

3115

(5784)

Чистое движение денежных средств от операционной деятельности

3195

(38724)

III. Движение денежных средств в результате финансовой деятельности

3300

500000

Поступления от:

Собственного капитала

Чистое движение денежных средств от финансовой деятельности

3395

500000

Чистое движение денежных средств за отчетный период

3400

461276

Остаток денежных средств на конец года

3415

461276

Фрагмент 2

Статья

Код строки

За отчетный период

поступ­ление

выбытие

I. Движение денежных средств в результате операционной деятельности

Прибыль (убыток) от обычной деятельности до налогообложения

3500

34800

Корректировка на: амортизацию необоротных активов

3505

14000

X

Уменьшение (увеличение) оборотных активов

3550

35000

Увеличение (уменьшение) текущих обязательств

3560

17076

Денежные средства от операционной деятельности

3570

38724

Уплаченный налог на прибыль

3580

X

Чистое движение денежных средств от операционной деятельности

3195

III. Движение денежных средств в результате финансовой деятельности

Поступления от: Собственного капитала

3300

500000

X

Чистое движение денежных средств от финансовой деятельности

3395

500000

Чистое движение денежных средств за отчетный период

3400

461276

Остаток денежных средств на конец года

3415

461276

Важные и популярные страницы / Важливі та популярні сторінки:

buh028203 Финансовая отчетность / buh028204 Фінансова звітність підприємства

buh028203 Бухгалтерский учет / buh028204 Бухгалтерський облік

buh028213 Учетная политика / buh028214 Облікова політика

buh028205 Баланс предприятия (Форма №1) / buh028206 Баланс підприємства (Форма №1)

buh028213 Отчет о финансовых результатах / buh028214 Звіт про фінансові результати

buh028215 Отчет о движении денежных средств / buh028216 Звіт про рух грошових коштів

buh028217 Отчет о собственном капитале / buh028218 Звіт про власний капітал

buh028219 Отчет субъекта малого предпринимательства / buh028220 Фінансовий звіт малого підприємства

buh028221 Примечания к финансовой отчетности / buh028222 Примітки до фінансової звітності

buh028205 Бухгалтерские проводки / buh028206 Бухгалтерські проводки

buh028215 Приказ об учетной политике / buh028216 Наказ про облікову політику

buh028219 План счетов бухгалтерского учета / buh028220 План рахунків бухгалтерського обліку

buh028201 Учет основных средств / buh028202 Облік основних засобів

buh028223 Должностная инструкция бухгалтера / buh028224 Посадова інструкція бухгалтера

buh028261 Календарь бухгалтера / buh028262 Календар бухгалтера.