Оскільки винагорода може бути менше рівня мінімальної зарплати, то відпадає ще одна неприємність - Донарахування ЕСВ, якщо дохід менше мінімальної заплати. Але при цьому немає ставки 8,41% для осіб з інвалідністю, оскільки вона стосується лише працівників (тобто трудових договорів).

При малих сумах зарплати знижується сума ПДФО, але у випадку з договором ЦПХ не застосовується податкова соціальна пільга, як це буває з маленькою зарплатою.

Якщо виконавець зареєстрований підприємцем, то податки платить самостійно.

Наприклад, дивіться 3 група єдиного податку. Також інколи застосуємо ще один варіант - 2 група єдиного податку, але для цього потрібно, щоб замовник був платником єдиного податку (адже у договорі ЦПХ йдеться про роботи або послуги).

02.4 Охрана праці

На відміну від трудових відносин не доводиться створювати виконавцеві умови праці, встановлені законодавством. B тому числі і вимоги по охороні праці не діють для ЦПД. Виконується лише те, що обумовлено в тексті договору.

03. Предмет договору

У більшості випадків предмет цивільно-правового договору - це надання послуг, виконання робіт. Зрідка - доручення.

Найбільш поширені два види таких договорів:

01) договір про надання послуг: коли фізособа (виконавець) зобов'язався згідно із завданням замовника надати послугу, a замовник зобов'язався оплатити її виконавцеві (частина перша ст. 901 ЦКУ);

02) договір підряду: коли фізособа (підрядник) на свій ризик [!! і це обов'язково !!] зобов'язався виконати конкретну роботу за завданням замовника, який, зобов'язався прийняти і оплатити цю виконану роботу (частина перша статті 837 ЦКУ). Тобто предметом договору є виготовлення, обробка, переробка або ремонт речі, виконання іншої роботи з подальшою передачею її результату замовникові.

На практиці по-старому часто застосовують поняття "трудова угода", хоча нормативне визначення цього терміну відсутнє. Під трудовою угодою розуміють саме цивільно-правовий договір, і краще уникати цієї назви, оскільки слово «трудове» має на увазі трудовий характер стосунків.

Нагадаю, відповідно до трудового договору працівник зобов'язався виконувати визначену цим договором роботу, з підпорядкуванням діючому внутрішньому трудовому розпорядку, a роботодавець зобов'язaвся виплачувати працівникові зарплату, забезпечувати умови праці, необхідні йому для виконання покладених трудових обов'язкiв, передбачені законодавством України про працю, колективним договором, угодою сторін (див. частину першу ст. 21 КЗпП). Але в розумінні КЗпП виконувати роботу означає виконувати обов'язки (трудову функцію працівника) на певній посаді (або по певній професії) відповідно до посадової (або робочої) інструкції.

Бувають випадки, коли в ЦПД вказано як предмет договору виконання обов'язків (функцій) по професії або посаді, узяті з Класифікатора професій. На офіційному сайті Держпраці давно була опублікована інформація, що ЦПД, укладені на виконання деяких робіт по професіях, наявних у Класифікаторі, містять ознаки трудового договору. Однією з ознак трудового договору Держпраці називає і відсутність можливості у фізособи (виконавця) організувати такі роботи самостійно, оскільки вони пов'язані з виробничим процесом, і, як наслідок, виконавець вимушений дотримуватись (!!! на відміну від договору ЦПХ; саме на це заертають увагу суди !!!) правила внутрішнього розпорядку підприємства.

04. Порівняння умов договору ЦПХ та умов трудового договору

Трудові договори можна укладати і в письмовій і в усній формі, тобто досить заяви працівника і наказу керівника про прийняття на роботу, де коротко вказані умови і режим роботи. Не забуваємо, що до початку роботи ще потрібно повідомити ГФС про прийняття працівника.

Договір ЦПХ між юрособами і фізособами укладаають у письмовій формі, що передбачено частиною першої ст. 208 ЦКУ. Тому дуже важливо правильно прописати предмет і умови ЦПД, обсяги і терміни виконання робіт (послуг), щоб у контролерів Держпраці не було жодних шансів визнати такий договір трудовим. Наведемо в таблиці основні відмінності трудового договору з ЦПД, а також вкажемо, що не можна прописувати у договорі ЦПХ.

Таблиця 01 забезпечена коментарями і посиланнями на нормативні акти. Більш короткий варіант таблиці, колись поширений одразу декількома обласними податковими адміністраціями дивіться на сторінці Відмінності трудового договору тa цивільно-правової угоди.

Крім того, Держпраці поширило тест: Контрольний список питань для визначення трудових відносин >> (можете завантажити цей тест у форматі .pdf та відповісти Так/Ні на 14 питань).

Таблиця 01. Відмінності трудового договору і ЦПД

Характеристики угоди	Трудовий договір	Договір ЦПХ	Чого не можна робити
Форма договору	Усна або письмова у випадках, передбачених частиною третьою ст. 24 КЗпП	Юрособи укладають ЦПД з фізособами у письмовій формі	Укладений ЦПД з фізособами в усній формі можна розглядати як трудовий договір без оформлення
Мета договору	Виконання певних трудових обов'язків	Отримання кінцевого матеріального результата	Не може укладатися ЦПД без визначення кінцевого результату (дивітеся судову практику в розділі 09 нижче)
Оформлення відносин	01) Трудовий договір (письмова форма), контракт, усна форма (заява і наказ) 02) Повідомлення органу ДФС про прийняття працівника 03) Ознайомлення з правилами внутрішнього розпорядку, колдоговором, інструктажі	Цивільно-правовий договір y письмовій формі з урахуванням вимог ЦКУ	Не потрібно: 1) повідомляти ДФС про прийняття; 2) ознайомлювати з правилами трудового роспорядку; 3) ознайомлювати з колдоговором
Предмет договору	Виконання роботи по конкретній кваліфікації — по професії (посаді), передбаченій штатним розписом	Надання певного обсягу послуг чи виконання певного обсягу робіт, обумовлених ЦПД	Не можна вказувати в ЦПД: виконання роботи лаборанта, електрика, прибиральника, виконання функцій бухгалтера, продавця або водія
Час виконання роботи	Відповідно до правил внутрішнього розпорядку або індивідуального графіка роботи, встановленого працівникові	Замовник забезпечує доступ до об'єкту щодня в рамках режиму роботи підприємства або навіть у вихідні дні (якщо роботи виконуються на території підприємства)	Не варто прописувати у ЦПД: 01) зг. правил внутрішнього трудового роспорядку; 02) роботи виконуються з 9 до 18
Строк виконання	Строковий трудовий договір — укладається або на період виконання певної роботи або до певної дати (події). Безстроковий договір — без встановлення терміну дії	Термін дії ЦПД обумовлюють у договорі (після його спливу — за необхідності договір ЦПХ подовжують або укладають новий)	Небезпечно укладати ЦПД на термін більше року (це може стати офіційною підставою для позапланової перевірки Держпраці згідно п. 5 Порядка №823 [>> відкрити текст >>])
Оформлениня результатів роботи	Виконання посадових обов'язків підтверджує табель обліку робочого часу, періоди збереження зарплати — накази керівника	Факт виконання робіт (послуг) підтверджує відповідний акт, в якому вказують конкретні види робіт (послуг), їх обсяги	Не можна: 1) прикладати табель до акту або нараховувати винагороду за договором ЦПХ на підставі табеля за відпрацьований час; 2) у акті вказувати загальну назву робіт (послуг) без конкретизації і визначення обсягів
Оплата	На підставі табеля працівникові нараховують зарплату відповідно до умов трудового (чи колективного) договору, але не менше мінзарплати за виконану норму годин праці	На підставі акту наданих послуг (чи виконаних робіт) фізособі нараховують винагороду залежно від виконаних обсягів (сума за місяць може бути для ЦПД менше розміру мінзарплати)	Не можна у тексті ЦПД: 1) застосовувати слова «зарплата», «оплата праці»; 2) вказувати фіксовану суму винагороди за 1 місяць
Періодичність виплати	Зарплату виплачують двічі на місяць (як прописано у ст. 115 КЗпП)	Обумовлюють у договорі ЦПХ (може здійснюватися після закінчення терміну дії ЦПД)	Не можна у ЦПД обумовлювати: 1) щомісячну фіксировану суму; 2) періодичну виплату (може бути тільки авансова оплата, якщо це передбачено умовами ЦПД)
Відрядження	Роботодавець направляє працівників у відрядження і повинен забезпечити виплати, передбачені ст. 121 КЗпП	Фізособа може виконувати роботи (надавати послуги) замовникові в іншому населеному пункті (якщо це обумовлено ЦПД), але витрати, пов'язані з такими поїздками, включають в загальну суму винагороди	Не можна: 1) направляти у відрядження фізособу, що виконує за договором ЦПХ роботи; 2) компенсувати витрати, пов'язані з поїздками в інший населений пункт, як витрати на відрядження без оподаткування.

Таким чином, у ЦПД не повинно бути згадок таких понять: «графік роботи», «оплата праці за посадою або професією», «оплата у фіксованій сумі», «належні умови праці», «для виконання функцій офіціанта», «режим роботи з 9 до 18», «трудова книжка», «відпустка», «відрядження», «звільнення», «матеріальна відповідальність» і т. п.

05. Визнання ЦПД трудовим договором

Угода є правомірною (зокрема ЦПД), якщо вона не була визнана судом недійсною якщо її недійсність безпосередньо не встановлена законом.

Питання про визнання ЦПД трудовими договорами часто виникає в ході перевірок органів Держпраці. За наявності ознак трудових відносин із фізособами, що виконують за ЦПД роботи (послуги), контролери можуть зафіксувати цей факт. Але в разі виникнення суперечки про правомірність укладення договору (трудового або цивільного) дане питання вирішується в судовому порядку (тобто за позовом саме особи, права якої порушені).

Адже нагляд за застосуванням цивільно-правових договорів, у тому числі аналіз їх змісту, не входять до переліку питань, що перевіряє Держпраці. Тому і визнання ЦПД трудовими — теж не їх компетенція. Заявити ж про визнання цивільно-правових відносин трудовими може фізособа, яку «найняли» для виконання певної роботи. A реалізувати свої права в частині визнання існуючих стосунків трудовими фізособа може шляхом звернення з позовом до суду.

Далеко не всі справи доходять до суду. Як показує остання практика, деякі роботодавці в ході перевірки Держпраці укладають трудові договори з фізособами, якщо контролери вказують на наявність певних ознак трудових відносин. До речі, у разі виконання припису інспектора Держпраці по оформленню трудових відносин із фізособою інколи вдається уникнути чималих штрафів.

Подробиці та посилання на судові рішення дивіться нижче, в пункті 08.

06. Ризики для роботодаця, можливі санкції

Перш за все розглянемо, які можуть бути наслідки для підприємств у випадку якщо цивільно-правові відносини містять ознаки трудових. Це:

1) звернення фізосіб до суду з позовом пpо визнання цивільно-правових стосунків трудовими — якщо така фізомоба дотримується правил внутрішнього розпорядку, працює за графіком і отримує періодично фіксовану суму оплати;

2) звернення Фонду соцстраху до суду з позовом пpо визнання цивільно-правових відносин трудовими — якщо наслідком неоформлення трудових стосунків стала недоплата страхових внесків;

3) накладення фінансових санкцій органами Гоструда за допуск до роботи фізосіб без оформлення трудового договору.

Нагадаємо, що органи Держпраці контролюють факти допуску до роботи фізосіб без оформлення трудового договору. Тому навіть без аналізу змісту укладених ЦПД фахівці Держпраці можуть упродовж перевірки виявити ознаки трудових відносин із фізособами, з якими не укладено трудові договори. Наявність ознак трудового договору має бути підкріплене кадровими та іншими документами, пов'язаними з оформленням і оплатою праці (часто такий висновок можна зробити і зі змісту укладеного ЦПД.).

Отже, якщо трудовий договір не оформлювася (за наявності ознак трудових відносин), це може стати підставою для застосування до підприємства (фізособи-підпріємця) фінансових штрафів, передбачених абзацом другим частині другої ст. 265 КЗпП, за кожного працівника відносно якого здійснено порушення. Розмір дивіться на сторінці Штрафи: порушення законодавства про працю.

До посадових осіб підприємства (підприємців) також за порушення законодавства України про працю можуть застосувати адмінвідповідальність за ст. 41 КУпАП:

1) за інші порушення законодатевства — у розмірі 510 - 1700 грн.;

2) за фактичний допуск фізособи до роботи без трудового договору — в розмірі 8500 - 17000 грн.

Детальніше про оформлення перевірок і процес накладення штрафів дивіться тут: Перевірки Держпраці.

07. Ризики для фізособи (виконавця), що уклала цивільноо-правовий договір

Як наголошувалося раніше, ЦПД із фізособами краще укладати на нетривалий термін, а за необхідності — подовжувати або укладати нові договори. Проте для фізособи, що уклав більше двох ЦПД протягом року, теж є певні ризики.

Адже в разі надання послуг (виконання робіт) фізособою, що не є підприємцем, може виникнути питання про правомірність ведення ним діяльності (без держреєстрації).

Ключовим критерієм підприємницької діяльності для судів є систематичність, визначення якої дає п. 4 Постанови Пленуму ВСУ №3 від 25.04.2003. Систематичність — це виконання робіт (надання послуг) не менше 3 разів протягом 1 календарного року. Тому якщо фізособа протягом календарного року уклала більше двох договорів ЦПХ, то це вважатиметься здійсненням фізособою підприємницької діяльності без держреєстрації.

За таке порушення ст. 164 КпАП передбачає адмінштраф у розмірі 17000 - 34000 грн.

08. Аналіз порушень і судова практика

Підставами для визнання судом цивільно-правових відносин трудовими часто стають наступні факти:

01) укладення договору з фізособою, якщо він містить ознаки трудових стосунків;

02) систематичне виконання фізособою певних трудових функцій: обов'язків бухгалтера, водія, охоронця, що вказано у договорі ЦПХ;

03) систематичне виконання особою доручень посадових осіб підприємства (напам'ятаю, виконавець за договором ЦПХ діє на свій страх і ризік та не підпорядковується посадовим особам замовника);

04) обсяг обов'язків особи відповідає обов'язкам, встановленим у посадовій інструкції по відповідній посаді;

05) дотримання фізособою, з якою укладено цивільно-правовий договір, правил внутрішнього трудового розпорядку, положень інших локальних документів підприємства;

06) встановлення графіка виконання робіт (надання послуг) фізособі, що виконує роботи (або що надає послуги) за договором ЦПХ;

07) отримання фізособою, з якою укладено договір ЦПХ, матеріальної допомоги і щомісячних виплат, як і іншим працівникам;

08) відображення часу роботи такої фізособи у табелі обліку робочого часу;

09) неодноразове продовження дії договору ЦПХ.

Як показує судова практика, підприємствам (підприємцям) варто оспорювати в суді застосування штрафних санкцій за наявності ознак трудових стосунків для ЦПД.

Інколи створюються "робочі групи" в цілях перевірки наявності неоформленних трудових відносин. До складу таких груп включають і інспекторів праці. Але бувають випадки, коли інспекторів праці залучають до участі в таких перевірках, хоча вони не мають на те повноважень, оскільки керівники органів Держпраці їх не направляли на перевірку. Суди досліджують дане питання і за відсутності повноважень на перевірку у інспекторів праці застосування фінансових штрафів визнають неправомірним.

Нагадаю, зразок договору для різних ситуацій - у пункті 01 даної сторінки (можете скачати, бланк).

09. Ситуації, в яких ЦПД заборонений або викличе проблеми

09.1. Небезпечні роботи - тільки за трудовим договором, а не за ЦПД

Є Постанова колегії суддів ВСУ з цього приводу. Дивіться коментар із посиланням на текст Постанови >>.

9.2. Щомісячне переукладання договору ЦПХ вважається перевіряючими підміною трудових відносин

Логіка перевіряючих відповідає описаній у Таблиці 01 вище: метою ЦПД є досягнення конкретного результату, після досягнення якого договір вважається виконаним.

Дивіться текст роз'яснення Держпраці Хмельницької отбласті >>.

Також існує рішенні ві 29.08.2012 Голосіївського районного суду Києва (справа №2601/14642/12).

9.3. Вид економічної діяльності підприємства збігається з роботою, що виконується за ЦПД (або навіть робота обслуговує цю діяльність)

У судовій практиці є декілька підтвеждень небезпеки для роботодавця (замовника) в цій ситуації.

Причому, зверніть увагу, вид діяльності не обов'язково повністю збігається, а фізособа за договором ЦПХ лише обслуговує діяльність замовника. Це збігається за сенсом із рядком "Предмет договору" Таблиці 01.

Дивіться огляд існуючих рішень судів >>.

10. Чи застосовується стандарт ДСТУ 4163:2020 для ЦПД?

ДСТУ 4163:2020 не став повністю обов'язковим (примітка #4277: дивіться відео по це >>).

Якщо ви добровільно застосовуєте цей стандарт у власному документообігу, то рішення віднести договори ЦПХ до "організаціно-розпорядчої документації", як це було зроблено у Класифікаторі управлінської документації, буде суперечити визначенню договору у статті 626 Цивільного Кодексу. Адже договір - це домовленість сторін, a не розпорядча документація. "Розпоряджатися" підприємство може у внутрішніх відносинах, а не у відносинах з контрагентами.

Детальніше з посиланнями на нормативні акти дивіться на сторінці ДСТУ 4163:2020, читати >>.

↓ Скачайте безкоштовні довідники ↓

Найчастіші питання...