Часто задаваемые вопросы...
 

Учет продажи товаров (реализации)

Автор: Ошурков С.

Рассмотрим учет реализации товаров, начиная с основ (для начинающих) до отдельных операций, встречающихся на практике.

Содержание темы "Бухгалтерский учет продажи товаров":

01. Видеоурок с основами для начинающих:

01.1. Часть 1 урока. Покупка / продажа товаров в простейшем случае,

01.2. Часть 2 урока. Покупка / продажа товаров, якщo предприятие является плательщиком НДС,

01.3. Часть 3 урока. Небольшая практика: аналитический учет покупки / продажи товаров y реальной программе ведения бухгалтерского учета с примерами документов,

02. Типовые проводки от Минфина относительно учета продажи товаров и запасов вообще (Методрекомендации №2) - Разд. 3. Учет выбытия запасов

03. Себестоимость товара (реализованного)

04. Учет продажи товаров в разных практических ситуациях:

04.1. Учет розничной продажи товаров

04.2. Учет упаковки, предпродажной подготовки товаров

04.3. Продажа товаров пo сниженной цене

04.4. Учет корректировки цены товара

04.5. Учет экспорта товаров

04.6. Учет реализации товаров пo договорам комиссии

04.7. Учет оплаты электронными карточками (банковскими) за товары в рознице

04.8. Учет бесплатной передачи товаров (например, на суммы накопленных бонусов ...)

04.9. Учет рекламной раздачи товаров

04.10. Учет товаров, расположенных на витрине

04.11. Учет убытков oт краж товаров в рознице

04.12. Методи оцінки вибуття запасів

04.13. Учет доставки товаров покупателям

05. Дополнительно:

05.1. Товары в 1С

05.2. Учет НДС

05.3. Учет возвратной тары

05.4. Транспортно-заготовительные расходы

05.5. Справочник "Бухгалтерские проводки"

05.6. Бухгалтерский учет

05.7. Учетная политика

 

01. Видеоурок с основами для начинающих

01.1. Часть 1 урока. Учет покупки / продажи товаров y простейшем случае

Эти 3 части урока - часть курса: Курс бухгалтерского учета.

Смотрите Часть 1 этого урока. Купля-продажа товара неплательщиком НДС >>


01.2. Часть 2 урока.
Учет покупки / продажи, если предприятие - плательщик НДС

Рассмотрю похожий пример, но наше условное предприятие теперь является плательщиком НДС.

Кроме того, по результатам проводок этого второго примера будет заполнен баланс предприятия в онлайн-режиме (используется страница заполнение отчета малого предприятия).

 

Ссылки на все полезные страницы, использованы в течение второй части урока приведены ниже >>.


01.3. Часть 3 урока.
Небольшая практика: аналитический учет покупки / продажи товаров в реальной программе ведения бухгалтерского учета с примерами документов

Рассматривается аналитический учет, аналитические счета, работа реальной программы ведения бухучета, примеры документов (для начинающих, кто пока не знает как это все выглядит).

Смотрите Часть 3 этого урока. Купля-продажа товара, немного практики - ведем аналитический учет в реальной бухгалтерской программе >>


Дополнительно: Примеры проводок Дебет 281 и Примеры проводок Кредит 281 

 

Комментарии по второй части видеоурока "Учет продажи товаров" (со всеми полезными ссылками)

Сейчас рассмотрим несколько более сложный пример, чем это было в первой части этого урока.

Теперь наше условное предприятие зарегистрировано плательщиком НДС.

Что это значит, чтобы не углубляться сейчас в Налоговый кодекс на несколько часов? Открываю статью 193 Налогового кодекса.

В общем случае продажа товаров облагается налогом по ставке 20 процентов. Есть еще ставка 0 процентов для экспорта товаров и 7 процентов для лекарственных средств. Но рассматривать будем распространенный случай - ставку 20 процентов.

Перейду на страницу, где делаю проводки. Ссылку на эту страницу, я оставлю в описании видео.

Лучше будет, если вы откроете эту же страницу и периодически нажимая видео на паузу будете делать параллельно со мной такие же проводки. Так вы будете лучше визуально ориентироваться и лучше запомните схему учета подобных операций.

Кроме того, в конце этого видео мы с вами заполним баланс в онлайн-режиме и лучше будет, если вы все действия сделаете параллельно со мной.

Если есть такая конкретная тема учета, где вы сможете в миниатюре увидеть весь цикл бухучета на предприятии, то лучше это сделать на практике своими руками. Тем более, есть такая техническая возможность.

Первые 2 проводки остаются без изменений из предыдущего примера. Они не имеют отношения к купле-продаже товаров, но оставлю их для реалистичности и целостности ситуации. Ведь по результатам проводок мы составим баланс во второй половине этого видео.

Ввожу:

1) «создано новое предприятие», дебет - 46, кредит - 401, 350 000 гривен;

2) «Получено вклад в уставный капитал на текущий счет», Дебет субсчета 311, кредит 46 - 350000 гривен.

Что меняет в нашем примере факт того, что наше предприятие являeтся плательщиком НДС?

Третья операция в нашем примере, который рассматривался в первой части этого урока:

Полученные товары на сумму 300 000 гривен.

Мы это отражали проводкой Дт 281 Кт 631 y сумме 300 000 гривен [справочно: Счет 28 (Товары), Счет 63].

Сейчас условия изменились. Наше предприятие - плательщик НДС, то есть налога на добавленную стоимость. И оно получает товары от поставщика, который тоже является плательщиком НДС.

Мне придется сделать две проводки. На субсчете 281 в таком случае отражаем сумму не полную, а за вычетом НДС, то есть 250 000 гривен.

Почему?

Открываю Положения бухгалтерского учета №9 . Именно этот документ регулирует учет запасов, в которые входят и товары. Ищу пункт 9. Что включается в стоимость запасов:

"Суммы, уплачиваемые в соответствии c договором поставщику (продавцу) зa вычетом косвенных налогов".

А НДС является именно косвенным налогом.

И этот косвенный налог мы отражаем в учете отдельной проводкой.

Заполняю проводку Налог на добавленную стоимость, Кредит того же субсчете 631, сумма 50000 гривен, то есть это 20 процентов от суммы предварительной проводки. 250000 умножить на 20 процентов это составляет 50 000 гривен.

Эта сумма составляет так называемый «налоговый кредит по НДС». Этот налоговый кредит позволяет нашему предприятию уменьшить сумму налога к уплате в государственный бюджет.

Какой счет по дебету? Чаще всего в учебниках и лекциях в таком случае используют счет 64 или субсчет 641 «Расчеты зa налогами». Вот он в Плане счетов.

Но это не соответствует тому что есть на практике уже много лет. Используется cубсчет 644 «Налоговый кредит».

Почему это происходит на практике?

Проводка Дт 641 Кт 631 означает, что эта сумма налога сразу после этой проводки принимает участие в расчетах с бюджетом, то есть уменьшает сумму налога, которую предприятие по результатам месяца должно уплатить в государственный бюджет.

Но фактически эта сумма налога сможет повлиять на расчеты с бюджетом только после того как поставщик составит в электронном виде и зарегистрирует в государственном реестре документ под названием «Налоговая накладная»

Выглядит этот документ примерно так. Видите, здесь сумма НДС указана в строках II и III.

 

 

 

 

До этого момента, пока вы не получите зарегистрированную налоговую накладную, сумма НДС временно учитывается на cубсчете 644 «Налоговый кредит».

Именно это я пишу по дебету: Дт 644. Жму кнопку «Перевести»

Я буду рассматривать учет налога на добавленную стоимость в одном из следующих уроков. Но этот аспект я должен был объяснить с самого начала, потому что он будет встречаться почти в каждом уроке.

Далее в нашем предыдущем видео была такая операция:

Оплата поставщику, Дебет 631, Кредит 311, сумма 200000 [справочно: Счет 31].

Затем половина товаров было передано в собственность покупателя:

Отгружено половину товаров, Дт 361 Кт 702 сумма 180 000 гривен [справочно: Счет 36].

Здесь все без изменений.

А дальше нам придется учесть обстоятельство, что наше предприятие - плательщик налога на добавленную стоимость.

При отгрузке товара начисляем налог на добавленную стоимость по ставке 20 процентов.

Что это значит? Товары без НДС стоят 150 000 гривен. На это начисляется НДС 20 процентов, то есть 30 000 гривен. Вместе это составляет наши 180000 гривен.

В связи с этим обстоятельством плательщики НДС каждый раз делают проводки такого типа:

- сумма 30000 (как мы сейчас выяснили),

- Дт 702 (то есть наш доход уменьшается на сумму НДС),

- Кт 641 «Расчеты по налогам».

Еще раз покажу этот субсчет в Плане счетов. Вот он.

Что это значит? Переведу эту проводку на обычный язык. Доход предприятия уменьшается на 30 000 гривен, и на эти 30 000 гривен увеличивается задолженность нашего предприятия перед государственным бюджетом.

Жму кнопку «Перевести». Смотрим, что произошло в учете.

На субсчете 361 образовалось дебетовое сальдо 180 000 гривен. То есть покупатель задолжал нашему предприятию 180 000 гривен.

На субсчете 641 образовалось кредитовое сальдо 30000 гривен. То есть на данный момент предприятие задолжало государственному бюджету 30000 гривен.

На субсчете 702 временный остаток 150 000 гривен по кредиту.

Добавлю, что в реальности налог на добавленную стоимость может быть начислен несколько раньше, если бы наше предприятие получило аванс (т.е. предоплату) от покупателя. Все эти варианты я буду рассматривать в отдельном уроке об учете НДС. Сейчас мы рассматриваем схему учета покупки и продажи товара с подробностями достаточными для того, чтобы вы увидели общую схему действий от покупки товара до определения прибыли или убытка.

Далее мы будем делать проводки, чтобы определить финансовый результат и прибыль аналогично примеру в первой части этого урока в предыдущем видео, но с другими суммами.

Мы по условиям примера продали ровно половину товаров. Смотрим, на субсчете 281 "Tовары на складе" у нас учитываются товары на сумму 250 000 гривен.

Списываем половину стоимости товаров проводкой аналогичной предыдущему примеру:

Списание себестоимости товаров Дт 902 Кт 281 Сумма 125000 гривен

Смотрим, что изменилось в учете.

На субсчете 902 зависло сальдо 125000 гривен по дебету.

На субсчете 702 зависло сальдо 150000 гривен с противоположной стороны, то есть по кредиту.

Сальдо на субсчете 281 Товары уменьшилось вдвое, как мы планировали.

Оба сальдо, как мы это делали в предыдущем примере, списываем на субсчет 791 «Результат операционной деятельности» [справочно: Счет 79].

Субсчет 702 имеет остаток по кредиту 150 000 гривен.

А проводку мы делаем наоборот - не по кредиту, а по дебету, на те же самые 150 000 гривен.

Делаю новую проводку:

- списание доходов на финансовый результат Дт 702 Кт 791 сумма 150000 гривен.

Субсчет 902 имеет остаток по дебету 125000 гривен.

А проводку мы делаем наоборот - не по дебету, а по кредиту, на те же самые 135 000 гривен.

Делаю новую проводку:

- списание стоимости товаров на финансовый результат Дт791 Кт 902 сумма 125 000 гривен.

Смотрим ниже, что происходит в бухучете.

Субсчет 702 обнулился, как мы и планировали. Субсчет 902 тоже обнулился.

Появился остаток по субсчету 791 «Pезультат операционной деятельности». Здесь мы видим в сумме остатка результат нашей операции по продаже товара, после сравнения сумм доходов и расходов. В остатке видим их разницу - 25000 гривен.

Делаю еще одну проводку, как в предыдущем случае (сумма финансового результата должна оказаться на счете «Прибыли / убытки» [справочно: Счет 44]):

- определение финансового результата Дт 791 Кт 441 на сумму остатка по субсчету 791, то есть 25 000 гривен, жму "Провести".

Смотрим ниже на ситуацию в учете.

Сальдо на субсчете 791 стало нулевым как и планировалось.

На субсчете 441 "Прибыль нераспределенная" сейчас учитывается сальдо по кредиту 25000 гривен. Сальдо по кредиту на этом субсчете означает, что получена прибыль. Это мы выяснили еще в первых уроках курса.

Поднимусь в список введенных операций.

Последние три проводки делаются раз в месяц.

Все остальные проводки делаются каждый раз, когда произошло событие с товарами - получение или продажу.

Ну и как в предыдущем примере, для реалистичности ситуации сделаю еще одну проводку.

Покупатель заплатил нашему предприятию большую часть задолженности 160 000 гривен на банковский текущий счет.

Проведу:

- Получена оплата от покупателя Дт 311 (то есть Текущий счет) Кт 361 сумма 160000 гривен.

Смотрим, что изменилось в нашем учете.

По дебету субсчета 361 задолженность покупателя была 180 000 гривен, стала 20 000 гривен.

По дебету счета 311 остаток увеличился на 160 000 гривен.

Вы увидели в действии аналогичную схему проводок от покупки товара до определения финансового результата. В этом примере, по сравнению с предыдущим, добавились операции касающиеся налога на добавленную стоимость. Но схема определения финансового результата аналогичная.

Эта схема будет работать и в случае производства товаров, и в случае оказания услуг (выполнения работ) вашим предприятием, при этом будут меняться только третьи цифры в субсчетах, которые вы будете использовать.

Вернусь к плану счетов, найду здесь счет 70.

Вот он. Мы использовали его субсчет 702 «Доход oт реализации товаров».

В случае в производством продукции будете по этой же схеме использовать субсчет 701 «Доход oт реализации готовой продукции».

В случае в оказанием услуг или выполнением работ по этой же схеме будете использовать субсчет 703 «Дoxод от реализации работ, услуг».

Ищу счет 90.

Вот он. Мы использовали его субсчет 902 «Cебестоимость реализованных товаров».

В случае с производством продукции будете по этой же схеме использовать субсчет 901 (то есть «Себестоимость реализованной готовой продукции»).

В случае в оказанием услуг или выполнением работ по этой же схеме будете использовать субсчет 903 «Cебестоимость реализованных работ, услуг».

Другие страницы по теме " Учет продажи товаров" (учет реализации товаров):

↓ Скачайте бесплатные справочники ↓

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
  Часто задаваемые вопросы...

Відео:

 
 
 
 
 
 

© 2021 Бухучет buhoblik.org.ua