| Поділитися: |
 |
 |
 |
Источники информации и способы самопроверки (для отчета о собственном капитале)
Один из видов собственного капитала — уставный капитал (графа 3 Отчета). Данные о размере уставного капитала и его изменениях фиксируются в учредительных документах предприятия и вносятся в Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц — предпринимателей.
Сальдо счета 40 на начало и конец года может соответствовать этому размеру, но может и отличаться от него. Благодаря изменениям, внесенным в Инструкцию № 291 летом 2013 года (внесены приказом Минфина от 27.06.2013 г. № 627), в структуре счета 40 «Зарегистрированный (паевой) капитал» появился субсчет 404 «Взносы в незарегистрированный уставный капитал». На этом субсчете «отражаются взносы, поступающие для формирования уставного капитала, в частности акционерного общества, после его объявления и до регистрации соответствующих изменений в учредительные документы». После регистрации уставного капитала сальдо субсчета 404 списывается в корреспонденции с кредитом субсчета 401 «Уставный капитал».
Практически все показатели Отчета о собственном капитале так или иначе связаны с показателями других отчетных форм. Поэтому, приступая к заполнению формы Отчета, необходимо иметь под рукой:
01) Баланс (форма № 1) по состоянию на 31 декабря года, предшествующего отчетному (при составлении Отчета за 2014 год это будет Баланс, со-ставленный на 31 декабря 2013 года). Он необходим для заполнения строки 4000 Отчета;
02) Баланс (форма № 1) по состоянию на 31 декабря отчетного года (при составлении Отчета за 2014 год это будет Баланс, составленный на 31 декабря 2014 года). Он необходим для сопоставления показателей двух отчетных форм (см. табл.1);
03) Отчет о финансовых результатах (форма № 2) за отчетный год (при составлении Отчета за 2014 год это будет Отчет о финансовых результатах за 2014 год). Он нужен для заполнения строк 4100 и 4110 Отчета;
04) Отчет о собственном капитале за предыдущий год (при составлении Отчета за 2014 год это будет Отчет о собственном капитале за 2013 год). Этот отчет, как следует из содержания п.10 раздела II НПБУ-1, является неотъемлемой частью финансовой отчетности.
В приведенных далее таблицах акцент сделан, в том числе, и на связи между различными формами отчетности, ведь они, помимо прочего, выполняют функцию эффективного средства самопроверки. А в качестве подсказки использованы Методические рекомендации № 476. Кроме того, в таблицах и комментариях к заполнению отдельных строк и разделов отражена связь показателей Отчета со счетами бухгалтерского учета, ведь именно они являются основными источниками информации для его заполнения.
Согласно Инструкции № 291 для учета и обобщения информации о состоянии и движении различных видов собственного капитала предназначены счета 40—46. Следовательно, в Отчете о собственном капитале должны быть отражены все дебетовые и кредитовые обороты по этим счетам за весь отчетный год, а также сальдо на начало и конец года.
