Найчастіші питання / відповіді...
 

Единица измерения гривна («грн») в налоговой накладной и проблемы, связанные с этим

Teмы: НДС (ПДВ), Налоговая накладная (Податкова накладна), Заполнение налоговой накладной (Заповнення податкової накладної).

Смотрите также ? Часто задаваемые вoпросы о налоговых накладных

C 2015 года единицы измерения в налоговой накладной указываются в соответствии с Классификатором системы обозначений единиц измерения и учета ДК 011-96, утвержденным приказом Госстандарта Украины от 09.01.97 г. № 8 (смотреть Приказ и Классификатор >>). В классификаторе есть единица измерения "грн" под кодом 2454, которую можно использовать. 

В использовании этой единицы измерения есть опасность, которая описана ниже.

Как показала практика первого же месяца действия нового порядка заполнения налоговой накладной, в этом есть опасность, т.к. многие бухгалтеры пошли по привычному, но нелогичному пути.

По 2014 год в подобных ситуациях массово использовалась единица измерения "послуга" (см. пример). Она была давно "узаконена" на уровне порядка заполнения налоговой накладной в нескольких редакциях подряд. Колонка "Количество" в таких налоговых накладных ставилась "1", а колонка "Цена поставки..." была равна колонке с объемом поставки.

Заполнение налоговых накладных в 2014 году было следующим:

Номенклатура Одиниця виміру Кількість Ціна одиниці послуги Обсяги постачання
Юридичні послуги "послуга" 1 2500,00 2500,00

Узнав о возможности использования в подобных случаях единицы измерения некоторые бухгалтеры стали по аналогии заполнять налоговые накладные так:

Номенклатура Одиниця виміру Кількість Ціна одиниці послуги Обсяги постачання
Юридичні послуги "грн" 1 2500,00 2500,00

Но ситуация с использованием единицы измерения "гривна" в некотором смысле противоположна ситуации с использованием единицы измерения "послуга". У "послуги" цена равна сумме операции. А у гривны (которую мы теперь используем в качестве единицы измерения" цена всегда и везде равна 1,00 грн, а совсем не 2500,00 грн.

Правомерным является следующий (можно сказать "противоположный") вариант заполнения: Пример заполнения налоговой накладной с единицей измерения "грн".

Для некоторых это не было очевидно. Причем, если для аналогии использовать единицу измерения "тысяча гривен" ("тис.грн", код 2455), то ВСЕ согласны, что эта единица измерения имеет цену 1000,00 гривен и никакую другую (смотрите пример). Но вот для единицы измерения, которая имеет стоимость ровно в тысячу раз меньше, те же люди готовы ставить цену хоть в миллион гривен. 

Эта ситуация опасна для покупателя, т.к. именно он пострадает в случае претензий налоговиков к правомерности отнесения данной налоговой накладной в налоговый кредит.

Покупатель получает налоговую накладную с неправильно заполненным реквизитом "Цена".

Напомним, что в 2012 году главный налоговый орган страны, признав неправомерность печально известной "памятки" (содержащей список незаконных и иногда глупых требований к налоговой накладной, вплоть до "выравнивания по правому краю") ответил на вопрос: что считается нарушением при заполнении налоговой накладной? Ответ был дан в Обобщающей налоговой консультации, утвержденной Приказом ГНСУ № 127 oт 16.02.2012г.:

"Вопрос 7. Что считается нарушением при заполнении налоговой накладной, в каких случаях плательщик теряет право на налоговый кредит и будет считаться недействительной налоговая накладная, в частности, в случае, если показатели в которой выровнены не по правому полю?

Ответ. Нарушением порядка заполнения налоговой накладной считается прежде всего отсутствие в налоговой накладной хотя бы одного показателя, который является обязательным реквизитом налоговой накладной ..., а также несоответствие показателей, указанных в налоговой накладной, условиям поставки (цена, стоимость, номенклатура, количество товара и т.д.). ..."

А в списке обязательных реквизитов НН в Налоговом кодексе находим пункт:

"є) цена постaвки бeз учета налога; "

Выходит, покупатель имеет на руках неправильно заполненную налоговую накладную (то есть с неправильно заполненным обязательным реквизитом "Цена"), не дающую права на налоговый кредит.

Ситуация усугубляется тем, что у покупателя с 2015 года пропала законная возможность сохранить налоговый кредит, воспользовавшись жалобой на поставщика (Приложение 8 к налоговой накладной)

Сравним фрагмент пункта 201.10 НКУ:

Было до 2015 года:

 
У разі відмови продавця товарів/послуг надати податкову накладну або в разі порушення ним порядку її заповнення та/або порядку реєстрації в Єдиному реєстрі покупець таких товарів/послуг має право додати до податкової декларації за звітний податковий період заяву із скаргою на такого постачальника, що є підставою для включення сум податку до складу податкового кредиту. Таке право зберігається за ним протягом 60 календарних днів, ...  
Стало в 2015 году:

У разі відмови продавця товарів/послуг надати податкову накладну або в разі порушення ним порядку її заповнення та/або порядку реєстрації в Єдиному реєстрі покупець таких товарів/послуг має право додати до податкової декларації за звітний податковий період заяву із скаргою на такого постачальника. Таке право зберігається за ним протягом 60 календарних днів, ...

Если продавец не полностью согласен с такой логикой, то безопаснее использовать другие единицы измерения. Например:

"шт"   "міс"  
   
"кв"  
 
"умов.од"  
 
"послуга"

 

Это далеко не полный список. Классификатор ДК 011-96 - очень объемный (для вашего удобства он приведен с вариантом, где все единицы измерения упорядочены по алфавиту).

Кроме того, налоговики в феврале поняли, что новый реквизит в налоговой накладной (код единицы измерения) создает лишние проблемы. В Письме ГФС № 46/6/...-15 oт 05.01.2015 высказано мнение, что как и при предыдущем порядке заполнения, сейчас можно ставить единицу измерения "послуга", если в вашем конкретном случае услуга не имеет единицы измерения.

Это не согласуется с действующим порядком заполнения налоговой накладной (подзаконным актом), но зато согласуется с Налоговым кодексом (а Закон имеет неоспоримый приоритет над подзаконным актом). Ведь в данном случае точно не будет ошибки в поле "Цена" (в обязательном реквизите налоговой накладной, ошибаться в котором - очень опасно).

Некоторые почти сразу после этого письма перешли на привычное использование единицы измерения "послуга".

Подытожим сказанное:

- либо используйте следующий вариант заполнения НН с единицей измерения "грн";

- либо используйте другие (менее спорные) единицы измерения - месяц, квартал, и т.д., неполный список которых упомянут выше с примерами;

- либо воспользуйтесь Письмом ГФС № 46/6/...-15 и применяйте единицу измерения "послуга"

 

Об ответственности продавца

В случае, если налоговики оштрафуют покупателя за налоговый кредит по неправильно оформленной налоговой накладной, у покупателя есть возможность в судебном порядке взыскать с продавца ущерб в виде НДС и штрафных санкций. Доказательство - акт проверки и решение о финансовых санкциях. Если покупатель будет судиться с налоговиками по этому поводу и проиграет суд, то будет вынесено судебное решение. Факты, доказанные в ходе этого судебного разбирательства являются доказательством в судебном разбирательстве покупателя с поставщиком о возмещении нанесенного ущерба.

Одно из оснований - Статья Хозяйственного процессуального кодекса 35 (официальная редакция -  http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/1798-12/page ) :


"Стаття 35. Підстави звільнення від доказування

...

Обставини, встановлені рішенням суду у господарській, цивільній або адміністративній справі, що набрало законної сили, крім встановлених рішенням третейського суду, не доказуються при розгляді інших справ, у яких беруть участь ті самі особи або особа, щодо якої встановлено ці обставини."


Другие страницы по теме "Заполнение налоговой накладной, НДС (ПДВ)":

1) Калькулятор НДС / ПДВ - Как вычислить НДС из суммы / Як порахувати суму без ПДВ.

Важливі сторінки:

r240409 План рахунків бух обліку / r240410 План счетов,

r240413 Основний засіб це ...

r240415 Компенсація за невикористану відпустку

r240419 Баланс підприємства

r240421 Штатний розпис комунального підприємства / r240422 Штатное расписание,

r240423 Індексація зарплати / r240424 Индексация зп.,

r240425 Розрахунок лікарняних / r240426 Расчет больничного,

r240427 Розрахунок середньої заробітної плати для відпускних / r240428 Расчет отпускных,

r240429 Лікарняні (лікарняний лист) / r240430 Больничные (больничный лист),

r240431 Класифікація професій / r240432 Классификатор профессий, Украина,

r240439 Коли починається декретна відпустка? / r240440 Когда уходят в отпуск по беременности и родам?,

r240441 Табель обліку робочого часу сторожів, приклад / r240442 Образец заполнения табеля учета рабочего времени, Украина,

r240445 Декларація про доходи / r240446 Декларация о доходах,

r240447 Внесення змін до графіку відпусток / r240448 Приказ на график отпусков, пример,

r240459 Поняття, сторони та зміст трудового договору / r240450 Образец трудового договора с работником, Украина,

r240451 Цивільно-правовий договір (договір ЦПХ)

r240453 Перелік КВЕДів для 3 групи / r240454 Доход ФОП (3 группа),

r240455 ФОП 2 група з найманими працівниками / r240456 ФОП 2 группа - работа с юр лицами,

r240483 20 опп для ОСББ

r240407 Що таке ЄСВ (зарплата)? / r240408 ЕСВ это налог?,

r240457 Об'єднана звітність - приклад заповнення

r240403 Неоподаткований мінімум / r240404 1000 необлагаемых минимумов, Украина,

r240473 Наказ про відпустку, приклад / r240475 Заява на відпустку, приклад

r240477 Типова форма п-2, зразок заповнення (особова картка)

r240479 Декларація платника єдиного податку

r240481 Правила внутрішнього трудового розпорядку

r240485 Наказ про прийняття на роботу

r240487 Новий ДСТУ 4163.

↓ Скачайте безкоштовні довідники ↓

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
  Найчастіші питання...

© 2024 Бухоблік - buhoblik.org.ua