Заполнение актива баланса Форма № 1-мс упрощенного финансового отчета

Поділитися:

Тема: Упрощенный финансовый отчет (Баланс форма 1-мс, приклад заповнення).

Далее даны рекомендации по заполнению Упрощенного финансового отчета субъекта малого предпринимательства построчно. Показатели отчета приводятся в тыс. грн. с одним десятичным знаком (п. 1 раздела I ПБУ-25). Исходим из того, что предприятие использует полноценный План счетов.

Содержание статей этой формы описывается в п. 1 раздела III ПБУ-25. Для лучшего понимания, что именно следует указывать в соответствующих строках баланса, отразим данную информацию в отдельных таблицах по группам строк баланса.

Статья	Код строки	Источник формирования показателя статьи
1. Необоротные активы
Основные средства:	1010	Стр.1011 - стр.1012
первоначальная стоимость	1011	Сальдо Дт 10, 11, 12,15, 16 (в итог баланса не включается)
износ	1012	Сальдо Дт 13 (приводится в скобках, в итог баланса не включается)
Прочие необоротные активы	1090	Сальдо Дт 14, 17, 18, 19
Всего по разделу 1	1095	Стр.1010 + стр.1090

В статье «Основные средства» приводится стоимость собственных и полученных на условиях финансового лизинга, доверительного управления объектов и арендованных целостных государственных имущественных комплексов, отнесенных к составу основных средств, а также стоимость прочих необоротных материальных активов. Государственные (казенные) и коммунальные предприятия отражают стоимость имущества, полученного на праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления, и объектов инвестиционной недвижимости. В данной статье также приводится стоимость нематериальных активов, долгосрочных биологических активов и незавершенных капитальных инвестиций.

В действующей форме, в отличие от «старой», остаточная стоимость таких объектов учета сразу приводится в строке 1010 под названием «Основные средства», а не показывается отдельно. Первоначальная стоимость (строка 1011) и износ (строка 1012) определяются согласно нормам ПБУ-7 и ПБУ-8. Показатели этих строк не включаются в итог баланса. Кроме того, показатель строки 1012 отражается в скобках.

Данные строки 1012 включают суммы накопленной амортизации основных средств, нематериальных активов с начала срока полезного использования. Для субъектов микропредпринимательства — согласно п. 22-30 ПБУ-7, п. 25-31 ПБУ-8.

Суммы прочих необоротных активов, в том числе долгосрочные финансовые инвестиции, приводятся в статье «Прочие необоротные активы» (строка 1090). Прочие необоротные активы отражаются по первоначальной стоимости (исторической себестоимости) В данной строке также отражаются денежные средства, которые нельзя использовать для операций в течение одного года, начиная с даты баланса или в течение операционного цикла, если он больше года.

Статья	Код строки	Источник формирования показателя статьи
II. Оборотные активы
Запасы	1100	Сальдо Дт 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26 27, 28
Текущая дебиторская задолженность	1155	Сальдо Дт 34, 36, 37,46, 63, 641, 642, 65,682—685 - сальдо Кт 38
Деньги и их эквиваленты	1165	Сальдо Дт 30, 31, 333, 334, 335, 351
Прочие оборотные активы	1190	Сальдо Дт 331,332,352, 39, 643
Всего по разделу II	1195	Стр.1110 + стр. 1155 + стр. 1165 + стр. 1190
Баланс	1300	Стр. 1095 + стр. 1195

Статья «Запасы» (строка 1100) предназначена для отражения всех активов, которые признаются запасами. В частности, в этой статье приводятся: расходы на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги); сумма валовой задолженности заказчиков по строительным контрактам; стоимость текущих биологических активов, готовой продукции, сельхозпродукции. Здесь же нужно от- сажать и стоимость товаров, приобретенных для продажи.

В статье «Текущая дебиторская задолженность» строка 1155) отражается фактическая задолженность покупателей или заказчиков за реализованные им продукцию, товары, работы или услуги. При этом показывается и дебиторская задолженность, обеспеченная векселями, задолженность прочих дебиторов, признанная дебиторская задолженность казначейских, финансовых и налоговых органов, государственных целевых фондов, в частности, по расчетам по временной нетрудоспособности. В этой строке находит «место» и задолженность работников перед предприятием по оплате труда.

Согласно пп. 1.4 раздела III ПБУ-25 в строке следует также отражать задолженность учредителей по формированию уставного капитала. В то же время, в соответствии с пп.1.7 раздела III ПБУ-25 в строке 1400 «Капитал» нужно приводить сумму фактически внесенного учредителями (собственниками) уставного капитала предприятия, а не сумму уставного капитала, зафиксированную в учредительных документах. Но если следовать таким советам, банане «не сойдется». Поэтому либо в строке 1155 не нужно отражать задолженность учредителей по формированию уставного капитала, либо же отражать такую задолженность в строке 1155, но тогда в строке 1400 следует показывать сумму зафиксированного уставного капитала. Второй вариант, по мнению автора, лучше, поскольку для заполнения строки 1400 из суммы, отраженной по кредиту счета 40 «Зарегистрированный (паевой) капитал», не нужно будет выделять долги учредителей.

Субъекты микропредпринимательства в строке 1155 должны отражать сумму дебиторской задолженности по чистой реализационной стоимости (то есть за вычетом резерва сомнительных долгов).

Статья «Денежные средства и их эквиваленты» стала называться «Деньги и их эквиваленты». При этом если ранее отдельно показывались средства в национальной (в том числе в кассе) и иностранной валютах, то теперь все отражается в комплексе в одной строке 1165. В состав данной статьи включаются денежные средства в пути (об их отражении в «старой» форме умалчивалось) и электронные деньги. Денежные средства, которые нельзя использовать для операций в течение года, начиная с даты баланса, или в течение операционного цикла отражаются в строке 1090 «Прочие необоротные активы».

В статье «Прочие оборотные активы» (строка 1190) приводятся суммы оборотных активов, которые не включены в вышеуказанные статьи раздела II «Оборотные активы», в частности, текущие финансовые инвестиции.