Заполнение раздела III "Текущие обязательства" пассива баланса формы 1-м (отчета субъекта малого предпринимательства)

Поділитися:

Темы: Заполнение отчета малого предприятия / Заповнення звіту малого підприємства, Заполнение Формы № 2-м «Отчет о финансовых результатах» / Заповнення Форми №2-м "Звіт про фінансові результати".

Статья	Код строки	Источник формирования показателя статьи
III. Текущие обязательства
Краткосрочные кредиты банков	1600	Сальдо Кт 31 (овердрафт), 60, 684
Текущая кредиторская задолженность по: долгосрочным обязательствам	1610	Сальдо Кт 61
товарам, работам, услугам	1615	Сальдо Кт 62, 63
расчетам с бюджетом	1620	Сальдо Кт 641, 642
в том числе по налогу на прибыль	1621	Сальдо Кт 641/налог на прибыль (в итог баланса не включается)
расчетам по страхованию	1625	Сальдо Кт 65
расчетам по оплате труда	1630	Сальдо Кт 66
Доходы будущих периодов	1665	Сальдо Кт 69
Прочие текущие обязательства	1690	Сальдо Кт 372, 378, 644, 67, 68 (за исключением Кт 680, 684)
Всего по разделу III	1695	Стр.1460 + стр.1610 + стр.1615 + стр.1620 + стр.1625 + стр.1630 + стр. 1665 + стр. 1690

В статье «Краткосрочные кредиты банков» (строка 1600) отражается сумма текущих обязательств перед банками по полученным от них краткосрочным займам. Важно, что обязательства по кредитам банков приводятся в балансе с учетом начисленной на конец отчетного периода суммы процентов за их использование.

Суммы обязательств, которые классифицированы как долгосрочные, но с даты баланса подлежат погашению в течение 12 месяцев, приводятся в строке 1610. Заметим, что выделять такую составляющую обязательств непременно нужно, поскольку классификации активов и обязательств на долгосрочные и текущие Минфин «в русле» приближения системы ПБУ к системе МСФО уделяет много внимания.

Далее отражается текущая кредиторская задолженность разного характера. При этом:

01) в строке 1615 показывается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за материальные ценности, выполненные работы и полученные услуги, включая задолженность, обеспеченную векселями. В этой строке также отражается задолженность поставщикам за неотфактурованные поставки и расчеты по излишку товарно-материальных ценностей, который установлен при их приемке;

02) в строке 1620 — сумма задолженности по всем видам платежей в бюджет, включая сумму НДФЛ. В действующей форме, в отличие от старой, отдельной строкой с кодом 1621 приводится текущая кредиторская задолженность по налогу на прибыль.

Обратим внимание, что отражаемые ранее доходы будущих периодов были отдельным разделом пассива баланса, теперь же они отражаются одной из статей текущих обязательств. К таким доходам относятся, в частности, доходы в виде полученных авансовых платежей за сданные в аренду основные средства и прочие необоротные активы, подписка на газеты, журналы, периодические и справочные издания, абонентская плата за пользование средствами связи и прочее (см. описание счета 69 «Доходы будущих периодов» в Инструкции № 291).

Суммы обязательств, которые не включены в другие статьи, приведенные в разделе III «Текущие обязательства», отражаются в статье «Прочие текущие обязательства» (строка 1690). В частности, это может быть задолженность по полученным авансам, задолженность учредителям в связи с распределением прибыли, задолженность связанным сторонам и сумма валовой задолженности заказчикам по строительным контрактам. В этой же статье приводится сальдо субсчета 644 «Налоговый кредит».