Заполнение раздела I "Собственный капитал" пассива баланса формы 1-м (отчета субъекта малого предпринимательства)

Поділитися:

Темы: Заполнение отчета малого предприятия / Заповнення звіту малого підприємства, Заполнение Формы № 2-м «Отчет о финансовых результатах» / Заповнення Форми №2-м "Звіт про фінансові результати".

Статья	Код строки	Источник формирования показателя статьи
І. Собственный капитал
Зарегистрированный (паевой) капитал	1400	Сальдо Кт 40
Дополнительный капитал	1410	Сальдо Кт 41,42
Резервный капитал	1415	Сальдо Кт 43
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1420	Сальдо Кт 441 либо Дт 442 (непокрытый убыток приводится в скобках и подлежит вычитанию при определении итога собственного капитала)
Неоплаченный капитал	1425	Сальдо Дт 45, 46 (приводится в скобках и подлежит вычитанию при определении итога собственного капитала)
Всего по разделу 1	1495	Стр.1400 + стр.1410 + стр.1415 +/- стр.1420 - стр.1425

Статья «Зарегистрированный (паевой) капитал» (строка 1400) пришла на замену статьи «Уставный капитал». В этой статье, кроме зафиксированной в учредительных документах суммы уставного капитала с учетом взносов в объявленный, но еще не зарегистрированный капитал, также приводятся суммы взносов учредителей сверх уставного капитала, которые прежде отражались в составе дополнительного капитала (пп.2.16 п.2 ПБУ-25).

При этом в статью «Дополнительный капитал» (строка 1410) включены лишь суммы дооценки необоротных активов, стоимость бесплатно полученных от других лиц необоротных активов и прочих видов дополнительного капитала.

В статье «Резервный капитал» (строка 1415) при-водится сумма резервов, созданных в соответствии с законодательством либо учредительными документами за счет нераспределенной прибыли. Так что ничего нового в этом показателе нет.

Соответственно, сумма нераспределенной прибыли либо непокрытого убытка отражается в статье с одноименным названием (строка 1420). В первом месяце года перехода на применение ПБУ-25 сальдо счетов 17 «Отсроченные налоговые активы» и 54 «Отсроченные налоговые обязательства» подлежат сворачиванию взаимной корреспонденцией этих счетов с отражением разности на счете 44 «Нераспределенные прибыли (непокрытые убытки)». При этом сальдо по этим субсчетам следует отразить в графе 3 статьи «Прочие необоротные активы» (строка 1090) и статье «Долгосрочные обязательства, целевое финансирование и обеспечения» (строка 1595). Эти указания в разрезе показателей «старой» формы № 1-м сделал Минфин в письме от 14.04.2010 г. № 31-34000-20-27/8144.

В статье «Неоплаченный капитал» (строка 1425) отражается сумма задолженности собственников (участников) по взносам в уставный капитал. Хозяйственные общества в этой строке также отражают изъятый капитал, то есть фактическую себестоимость долей, выкупленных у своих участников, а государственные (казенные) и коммунальные предприятия — передачу имущества в соответствии с Положением о порядке бухгалтерского учета отдельных активов и операций предприятий государственного, коммунального секторов экономики и хозяйственных организаций, которые владеют и/или пользуются объектами государственной, коммунальной собственности, утвержденное приказом Минфина Украины от 19.12.2006 № 1213. Конечно же, суммы по этой статье указываются в скобках и вычитаются при определении итога баланса.