Заполнение раздела I. "Необоротные активы" актива баланса формы 1-м (отчета субъекта малого предпринимательства)

Поділитися:

Темы: Заполнение отчета малого предприятия / Заповнення звіту малого підприємства, Заполнение Формы № 2-м «Отчет о финансовых результатах» / Заповнення Форми №2-м "Звіт про фінансові результати".

Статья	Код строки	Источник формирования показателя статьи
I. Необоротные активы
Нематериальные активы:	1000	Стр.1001 - стр.1002
первоначальная стоимость	1001	Сальдо Дт счета 12
накопленная амортизация	1002	Сальдо Кт субсчета 133
Незавершенные капитальные инвестиции	1005	Сальдо Дт 15
Основные средства:	1010	Стр.1011 - стр.1012 + сальдо Дт 100 (для ИН, учитываемой по справедливой стоимости)
первоначальная стоимость	1011	Сальдо Дт 10, 11, 12 - сальдо Дт 100 (в итог баланса не включается)
износ	1012	Сальдо Дт 131, 132, 133, 135 (приводится в скобках, в итог баланса не включается)
Долгосрочные биологические активы	1020	Сальдо Дт 161, 163, 165, для долгосрочных биологических активов, которые учитываются по справедливой стоимости; Сальдо Дт 162, 164, 166 - сальдо Кт 134, для долгосрочных биологических активов, которые учитываются по первоначальной стоимости
Долгосрочные финансовые инвестиции	1030	Сальдо Дт 14
Прочие необоротные активы	1090	Сальдо Дт 17, 18, 19
Всего по разделу 1	1095	Стр.1005 + стр.1010 + стр.1020 + стр.1030 + стр.1090

В состав статьи «Незавершенные капитальные инвестиции» (строка 1005), помимо незавершенных капитальных инвестиций в необоротные материальные активы, попадают, в том числе, и незавершенные капитальные инвестиции в необоротные нематериальные активы. Ведь, несмотря на то, что о таких незавершенных капитальных инвестициях в пп.2.1 раздела II ПБУ-25 ничего не сказано, строка 1005 подходит и для них. На это наталкивает как п.1 ПБУ-8, так и Инструкция № 291, по которой на субсчете 154 «Приобретение (создание) нематериальных активов» учитывают соответствующие расходы. Кстати, расходы на приобретение (выращивание) долгосрочных биологических активов также следует показывать в этой строке.

Статья «Основные средства» предназначена для отражения собственных и полученных на условиях финансового лизинга, доверительного управления объектов и арендованных целостных государственных имущественных комплексов, которые отнесены к составу основных средств. Также в ней государственные (казенные и коммунальные предприятия отражают стоимость имущества, полученного на праве хозяйственного ведения и оперативного управления, они же вместе с остальными показывают в ней.

В отношении вышеперечисленных активов отдельно приводится первоначальная (переоцененная) стоимость объекта (строка 1011) и в скобках — начисленная сумма износа (строка 1012). Показатели этих статей в итог баланса не включаются.

Кстати, в строке 1011 не указывается первоначальная стоимость инвестиционной недвижимости, которая учитывается по справедливой стоимости. В таком случае справедливая стоимость такого объекта учета сразу попадает в строку 1010. Если инвестиционная недвижимость учитывается по первоначальной стоимости, заполняется как строка 1011, так и строка 1012.

В действующей форме изменилось и отражение долгосрочных биологических активов. Если ранее отдельно показывалась справедливая (остаточная) стоимость, первоначальная стоимость и накопленная амортизация, то теперь в статье «Долгосрочные биологические активы» (строка 1020) приводится:

01) справедливая стоимость долгосрочных биологических активов, если в соответствии с ПБУ-30 они учитываются по справедливой стоимости;

02) остаточная стоимость таких активов, если в соответствии с названным стандартом они учитываются по первоначальной стоимости.

В статье «Долгосрочные финансовые инвестиции» (строка 1030) отражаются финансовые инвестиции на период более одного года, а также все прочие финансовые инвестиции, которые не могут быть свободно реализованы в любое время.

Стоимость прочих необоротных активов, которые не могут быть включены в вышеупомянутые статьи, отражается в статье «Прочие необоротные активы» (строка 1090). Согласно пп. 2.5 раздела II ПБУ-25 в эту строку, в частности, при переходе предприятий на применение названного стандартна начало отчетного года включаются данные, приведенные в статье «Отсроченные налоговые активы» (строка 1045) формы № 1 «Баланс (Отчет о финансовом состоянии)» на конец предыдущего года.