04. Общий алгоритм исправления ошибок «прошлого» и длящихся ошибок

Поділитися:

Порядок исправления ошибок «прошлого», так же как и длящихся ошибок, можно описать с помощью алгоритма.

Общий алгоритм исправления ошибок «прошлого» и длящихся ошибок:

01) Корректируется сальдо нераспределенной прибыли на начало отчетного года, если ошибки, допущенные при составлении финотчетности в предыдущих годах, касаются счетов доходов и/или расходов и влияют на величину нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) (счет 44 «Нераспределенные прибыли (непокрытые убытки)»). Одновременно с сальдо нераспределенной прибыли корректируются суммы активов, обязательств и собственного капитала, которые изменились из-за исправления ошибки. Исправление ошибок, которые относятся к прошлым годам, требует повторного отражения сравнительной информации в финотчетности (п.4-5 ПБУ-6). Согласно Международному стандарту бухгалтерского учета 8 «Учетные политики, изменения в учетных оценках и ошибки» схема исправления ошибок прошлых периодов в финотчетности предполагает более серьезный анализ.

02) Приложение ФЗ. Налогоплательщику нужно составить финотчетность за корректируемый период, не принимая во внимание бухгалтерские правила исправления ошибок (см. выше). То есть неправильные показатели форм следует заменить правильными. При таком подходе в форме № 2 (№ 2-м, № 2-мс) налогоплательщик получит правильный финансовый результат до налогообложения (его следует перенести в строку 02 декларации). Если изменилась сумма ь дохода за период, то нужно обновить и строку 01 декларации.

03) Другие приложения. Если в результате исправления ошибки меняются показатели каких-либо о ' приложений, то следует представить новые откорректированные приложения. В противном случае о | приложения повторно не заполняются.

04) Декларация. В декларации (уточняющем расчете) указываются правильные показатели, проставляются отметки о наличии приложений. В итоге выявляется переплата или недоплата налога на прибыль (в последнем случае начисляется штраф по ставке 3% и пеня). При этом нужно заполнить соответствующие строки уточняющего расчета. Если изменения в налоговую отчетность внесены в течение 90 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства, то пеню начислять не нужно (п. 129.9 ст. 129 НКУ)