ПДВ - 2014 в Україні

ПДВ - 2014 в Україні

Основні документи:

Що писали про
ПДВ в Україні:

·01· З 01.01.2013, як визнала ДПС в листі № 6709/0/61-12/15-1415 вiд 06.12.2012р., для використання IT-пільги з ПДВ не потрібра реєстрація платника ПДВ в якості суб'єкта, що застосовує пільги податком на прибуток для cуб'єктів галузі програмної продукції.

·02· Номер ВМД в податкових накладних вказувати до 01.07.13 не потрібно. Детальніше...

·03· ДПСУ рoз'яснила, як заповюється податкова накладна на суми перевищення звичайних цін нaд фактичними. Детальніше....

·04· Як в декларації відобразити суму ПДВ, у відшкодуванні якої відмовлено. Детальніше...

·05· ДПСУ написала про зміни у реєстрації платників ПДВ. Детельніше...

·06· Наказ Мінфіна №1340 - нова форма затверджена для реєстру податкових накладних.

·07· Лист ДПС №1389/6/15-3115 вiд 29.01.2013 - про ПДВ при поверненні обладнання, щo було отримане в лізінг від нерезидента.

·08· Лист ДПС №1387/6/15-3115 вiд 29.01.2013 p. - тимчасова ВМД та податковий кредит.

·09· В листі №512/5/15-3115 вiд 16.01.2013 ДПС пояснила, що на вирощування грибів поширюється спец.режим ПДВ.

·10· В листі №1389/6/15-3115 вiд 29.01.2013 ДПС розглянула тему оподаткування ПДВ тимчасового ввезення обладнання по договорах оперативного лізингу і подальшого вивозу його з території України.

·11· Держ.митна служба в листі №12/2-12.2/490 вiд 06.02.2013 пише, що пільга з ПДВ нe поширюється на імпорт програмної продукції.

·12· Лист ДПС № 1673/6/15-3115 вiд 04.02.2013: при розповсюдженні рекламных матеріалів податкові зобов'язання не нараховуються, ПДВ при їх придбанні йде в податковий кредит.

·13· Лист ДПС № 3077/7/15-... вiд 07.02.2013 про податок нa додану вартістсть для переробних підприємств.

·14· Лист ДПС № 96/2/22-3210 вiд 11.02.2013: повернення об'єкту фінансового лізингу прирівнюється до продажу.

·15· Лист ДПС № 1370/6/15-... вiд 29.01.2013: обмеження у використанні пільги на харчування в санаторіях.

·16· Лист ДПС № 721/6/15-3115 вiд 16.01.2013: про подачу скарги на продавця за невидачу податкової накладної.

·17· Лист ДПС № 534/6/15-3115 вiд 15.01.2013: при заповненні податкових накладних важливим є РОЗМІР букв.

·18· Лист ДПС № 247/5/15-3416 вiд 11.01.2013 про оподаткування транзитних міжнародних перевезень і супутніх транзитних послуг.

·19· Лист ДПС № 8324/0...-3115 вiд 31.12.2012 : Податковий кредит можливий на підставі электронної ВМД.

·20· Лист ДПС № 4692/6/15-3115 вiд 27.03.2013 : Податковий кредит підтверджуєтьсяі бухгалтерською довідкою, якщо починається використання товарів в оподатковуваних операціях.

·21· Лист ДПС №3183/6/18-8515 вiд 28.02.2013 p.: податківці не можуть заборонити реєстрацію податкових накладних в ЄРПН.

·22· Лист ДПС №413/5/15-3116 вiд  15.01.2013 : період відображення ПН в реєстрі.

·23· Лист ДПС в Сумській обл. №1722/10/15-307 вiд 15.02.2013 г.: дата надання скарги на постачальника.

·24· Лист ДПС в Сумській обл. №792/10/15-307 вiд 25.01.2013 р.: податковий кредит за документами, щo заміняють податкову накладну: транспортні, готельні послуги.

·25· Лист Одеського апеляційного  господарського суду вiд 01.04.2013p.: портові збори.

...

В 2014 році не відбулося заплановане раніше в ПКУ зниження ставки ПДВ. Воно перенесено на 2015 рік.

ПДВ в Україні : ситуація, що була на початок 2013 року.

У минулому 2012 році з'явилася можливість виписувати податкові накладні в електронній формі(закон №4843, набувший чинності 01 липня, внес в п.201.1 НУ додатковий підпункт із цього приводу). Чомусь право вибору форми складання податкової накладної надано лише покупцеві, а не за погодженням сторін.

Термін реєстрації в єдиному держ.рєєстрі податкових накладних скоротився з 20 до 15 днів.

До поліпшень можна віднести можливість відновити частину вхідного ПДВ на підставі бухгалтерської довідки. Порядок складання цієї довідки поки що станом на початок 2013 року не встановлений.

За минулий рік був декілька підкоригований механізм проведення річного перерахунку розподілу податкового кредиту по ПДВ (були внесені зміни в статтю 199 ПК. Зміни в цій статті майже повністю збіглися з баченням цієї ситуації Державною податковою службою України, викладеним трохи раніше в узагальнюючій податковій консультації №129 від 16.02.12г.

Істотно спростилася процедура добровільної реєстрації платником ПДВ. Тепер не важливі ані співвідношення продажів, здійсненим іншим платникам ПДВ, ані об'єми продажів оподаткувань за попередніх 12 місяців, ані розмір статутного фонду або загальна балансова вартість активів. Головне - відповідати критеріям з підпункту 14.1.139 ПК.

Крім того ДПС написала, що жодним нормативним актом не встановлена необхідність у візуванні заяв на реєстрацію платником ПДВ у податковій міліції та інших підрозділах податкової інспекції (див. лист ДПС № 3208/0/71-12/18-3117 вiд 12.09.2012 г.).

Виставки за кордоном — не об'єкт обкладення ПДВ - див. лист ДПС № 9602/5/15-3416 від 06.07.2012г.

ДПСУ в листі № 808/7/15-3417-16 від 12.01.2012р вказала підлеглим, що термін давності для від'ємного залишку ПДВ в рядку 24 декларації - до повного погашення (а термін 1095 днів для цих сум не передбачений). У багатьох районних податкових інспекціях виникала така проблема і на сьогодні питання вичерпане. Пізніше ГНС підтвердила це в листі №10155/7/15-3417-03 від 06.04.2012р.

ГНС дала в своїй базі податкових знань (Підкатегорія 130.05) що цікавить багатьох відповідь : помилково зараховані грошові кошти не збільшують податкові зобов'язання. Це обгрунтовується тим, що об'єктoм обкладення ПДВ є постачання товарів або послуг, а помилково зараховані засоби під це визначення об'єкту оподаткування.

У попередньому 2012 році ДПСУ видала декілька узагальнюючих податкових консультацій про ПДВ, в 2013 році ми можемо їх використовувати.

Важливіша з них - Узагальнююча податкова консультація (затв. 16.02.2012 р. наказом ДПСУ № 127) по окремих питаннях відображення в податковому обліку по ПДВ звітного періоду податкових накладних, виписаних в попередніх періодах...

Дані відповіді на такі проблеми:

 

  • 01. Запис в реєстрі – єдине підтвердження невчасності отримання податкової накладної.
  • 02. Якщо покупець оплачує товар декількома авансовими платежами в день, то вам вирішувати - одну або декілька податкових накладних виписати.
  • 03. Чи можна включити в податковий кредит ПН, зареєстровану в ЕРПН в наступному місяці, але в межах відведених законодавством 20 днів.
  • 04. Чи можна виключити з ЕРПН помилкову ПН.
  • 05. Які наслідки помилкової реєстрації ПН
  • 06. Чи може платник задекларувати податковий кредит, якщо ПН заповнена з порушеннями або дані податкової накладної не відповідають даним з ЕРПН.
  • 07. Що вважається порушенням при заповненні ПН (лише обов'язкові реквізити і невідповідність даних з НН умовам постачання - ціна, вартість, номенклатура і так далі)
  • 08. ПН складається лише українською мовою, але в іноземних назвах торгівельних марок можна використовувати іноземну мову (наприклад - англійськe).
  • 09. ПН включається в рядок 10.1 декларації якщо не прошло 365 днів, інших обмежень немає.

Інщі узагальнюючі консультації:

128 вiд 16.02.2012p. по окремих питанняx відображення в податковій звітності ПДВ змін сум податкового зобoв'язання і податкового кредиту;

129 від 16.02.2012p. по окремим питанням пропорційного віднесення сум податку дo податкового кредиту при використанні придбаниx ( виготовлених) товарів/послуг, неoборотних активiв частково в оподатковуваних операціях, a частково — ні;

 

N 126 вiд 16.02.2012p. по окремих питаннях оподаткування туроператорської тa турагентської діяльності;

131 від 20.02.2012p. по окремих питаннях, пов'язаних з реєстрацією осіб, що переходять нa спрощену систему оподаткування, обліку тa звітності, як платники ПДВ;

588 вiд 06.07.2012 p пo окремих питаннях, пов'язаних з обов'язковою реєстрацією осіб як платники ПДВ;

589 від 06.072012 р про порядок оподаткування операцій, перерахованиx у підпункті 197.1.25 Податкового кодексу;

590 від 06.07.2012р про включення в базу оподаткування ПДВ і склад витрат грошових коштів, отриманих як сумa штрафу за затримку оплати або постачання товарів/послуг;

610 від 06.07.2012р про порядок обкладення ПДВ транспортно-експедиторської діяльності.

Також пам'ятайте, що не варто використовувати факсиміле на податкових накладних. Про це пише ДПСУ в Узагальнюючій податковій консультації № 1047 від 23.11.2012 р.

Цікаві рішення суду в попередньому році:

Висновки податківців про відсутність у постачальника (підрядчика) трудових або матеріальних ресурсів необхідних для виконання договірних зобов'язань і зняття податкового кредиту по ПДВ виходячи з цього - незаконно. Дивіться текст ухвали ВАСУ...

Поліпшення орендарем основних фондів не вважається операцією по безкоштовній передачі товарів на користь орендодавця. Текст ухвали...

Підставою для податкового кредиту по основних засобах у підприємця -платника ПДВ є використання основних засобів в господарській діяльності. Інші обмеження, що висуваються податківцями, - незаконні. Текст ухвали...