Облік купівлі валюти
Автор: Ошурков С. 
Тема: Бухгалтерський облік.
Згідно пункту 5 ПБУ-21 фінансовий результат від операції купівлі валюти визначається на дату зарахування валюти нa поточний рахунок підприємства (вiдображення валюти у складі активів).
Негативний результат відображається за кредитом субрахунка 71-1 «Дохід від купівлі-продажу інoземної валюти». Позитивний результат - за дебетом субрахунка 94-2 «Витрати нa купівлю-продаж іноземної валюти».
Облік купівлі валюти та пов'язані з ним проводки розглянемо нижче на двох прикладах.
Приклад 1.
Підприємство перерахувало банку на підставі заяви на купівлю валюти 265000 гривень для купівлі 10000 доларів США.
Курс міжбанківського валютного ринку на день купівлі валюти складав 26,1 гривень за долар США.
Курс НБУ день купівлі валюти складав 26,2 гривень за долар.
Проводки наведені у Таблиці 01 нижче.
Описи використовуваних в таблиці рахунків і субрахунків дивіться на сторінці План рахунків.
Завантажте: 
Довідник "Бухгалтерські проводки"
Таблиця 01. Проводки - облік купівлі валюти
|
№ |
Господарські операції |
Дебет |
Кредит |
Сума |
|
01 |
Перерахування банку гривні для купівлі валюти на ринку |
333 |
311 |
265000,00 гривень |
|
02 |
Отримання валюти за курсом НБУ = 26,2 грн. * 10000 долларів США |
312 |
333 |
10000 доларів 262000 гривень |
|
03 |
Різниця між курсом купівлі валюти нa міжбанківському валютному ринку та курсом НБУ (зекономлені гривні) = (26,2 грн. - 26,1 грн.) * 10000 долларів США (при отриманні збитку від курсової різниці дивіться Приклад 2) |
333 |
711 |
1000,00 гривень |
|
04 |
Утримання вартості послуг банка 0,3% від фактичних витрат на купівлю валюти |
92 |
333 |
783,00 гривень |
|
05 |
Повернення залишку грошових коштів на поточний гривневий рахунок за вирахуванням комісійних банку |
311 |
333 |
3217,00 гривень |
Приклад 2.
Підприємство перерахувало банку на підставі заяви на купівлю валюти 265000 гривень для купівлі 10000 доларів США.
Курс міжбанківського валютного ринку на день купівлі валюти складав 26,2 гривень за долар США. Курс НБУ день купівлі валюти складав 26,1 гривень за долар (тобто, на відміну від попереднього прикладу, курс НБУ нижчий за ринковий курс).
Проводки вказані в Таблиці 02 нижче.
Додатково: Скачайте "Довідник бухгалтера"
Таблиця 02. Проводки - облік купівлі валюти
|
№ |
Господарські операції |
Дебет |
Кредит |
Сума |
|
01 |
Перерахування банку гривні для купівлі валюти на ринку |
333 |
311 |
265000,00 гривень |
|
02 |
Отримання валюти за курсом НБУ = 26,1 грн. * 10000 долларів США |
312 |
333 |
10000 доларів 261000 гривень |
|
03 |
Різниця між курсом купівлі валюти нa міжбанківському валютному ринку та курсом НБУ (зекономлені гривні) = (26,2 грн. - 26,1 грн.) * 10000 долларів США [на відміну від попереднього прикладу, на курсі валюти отриманий збиток, а не прибуток] |
942 |
333 |
1000,00 гривень |
|
04 |
Утримання вартості послуг банка 0,3% від фактичних витрат на купівлю валюти |
92 |
333 |
786,00 гривень |
|
05 |
Повернення залишку грошових коштів на поточний гривневий рахунок за вирахуванням комісійних банку |
311 |
333 |
2214,00 гривень |
Інші сторінці за темою "Облік купівлі валюти":