Тема: Учет налогов (Облік податків).
Пример.
Предприятие выполнило работы для нерезидента стоимостью 10000 евро. Оплата работ, согласно законодательству страны заказчика-нерезидента облагается налогом на доход (или на прибыль) по ставке 5%.
Предприятие получило надлежаще оформленное подтверждение уплаты налога за границей.
Курс НБУ составлял:
01) на дату подписания акта выполненных работ - 30,1 грн. / евро,
01) на дату оплаты работ - 30,0 грн. / евро.
В таблице ниже описаны проводки для данного Примера.
Описание используемых счетов смотрите на странице План счетов бухгалтерского учета.
Дополнительно: 
Скачайте "Справочник бухгалтера"
Таблица 01. Проводки в бухгалтерском учете при операциях по зачету зарубежных налогов
|
№ |
Хозяйственные операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, евро/грн. |
| 01 |
Подписание акта выполненных работ, на сумму 10000 евро * 30,1 грн. / евро |
362 |
703 |
301000 |
|
02 |
Себестоимость выполненных работ |
903 |
23 |
190000 |
|
03 |
Списание на финрезультат дохода от работ |
703 |
791 |
301000 |
|
04 |
Списание на финрезультат себестоимости работ |
791 |
903 |
190000 |
|
05 |
Получение оплаты от нерезидента за вычетом удержанного за границей налога на доход = (10000 евро - 500 евро) * 30,0 грн. / евро) |
316 |
362 |
9500 285000 |
|
06 |
Удержан за границей налог (500 евро * 30,0 грн./евро) |
377 |
362 |
500 15000 |
|
07 |
Отражена курсовая разница = 10000 евро * (30,1грн. / евро - 30 грн. / евро) |
945 |
362 |
1000 |
|
08 |
Списание на финрезультат курсовой разницы |
791 | 945 | 10000 |
|
09 |
Начисление налога на прибыль за отчетный период |
98 |
641 |
120000 |
|
10 |
Списание на финрезультат суммы налога на прибыль |
791 |
98 |
120000 |
|
11 |
Зачет зарубежного налога в уменьшение украинского налога на прибыль. Зачитывается в данном примере в полной сумме, так как: 01) зарубежный налог не превышает сумму украинского налога на прибыль за отчетный период) 02) уплаченный зарубежный налог меньше украинского налога на прибыль, рассчитанного для данной операции, то есть = 18% * (доход 301000 грн - себестоимость 19000 грн) = 19980 грн. |
641 |
377 |
15000 |
|
12 |
Уплата в бюджет налога на прибыль, сумма после вычета зарубежного налога = 120000 грн. - 15000,00 грн. |
641 |
311 |
105000 |
