БУХОБЛІК: ПОДАТКИ ОБЛІК ПРАЦІВНИКИ РОЗРАХУНКИ

Оборотно-сальдовая ведомость (по счетам и по отдельному счету)

Реклама

Тема: Бухгалтерский учет.

Содержание

01. Часть 1 видеоурока "Оборотно-сальдовая ведомость"

02. Часть 2 видеоурока "Оборотно-сальдовые ведомости по oтдельным счетам и субсчетам"

03. Комментарии из первой части видеоурока об оборотно-сальдовых ведомостях

04. Комментарии из второй части видеоурока об оборотно-сальдовых ведомостях

05. Дополнительно:

05.1. Аналитические счета

05.2. Отчет "Оборотно-сальдовая ведомость" (1С-Бухгалтерия) по счету

05.3. Аудит субсчета 281 "товары" (1С-Бухгалтерия) по оборотно-сальдовой ведомости

05.4. Активные счета.

05.5. Пассивные счета.

05.6. Активно-пассивные счета.

 

01. Часть 1 видеоурока "Оборотно-сальдовая ведомость"

В видео используются: эмулятор двойной записи, План счетов бухгалтерского учета

[это часть Курса бухгалтерского учета для начинающих]

Подпишитесь на новые видео:

 

02. Часть 2 видеоурока "Оборотно-сальдовые ведомости по oтдельным счетам и субсчетам"

 

03. Комментарии из первой части видеоурока об оборотно-сальдовых ведомостях

Начнем рассмотрение темы «Оборотно-сальдовая ведомость» с уже рассмотренного нами примера из самого первого урока.

Вот открыта страница с операциями из того самого примера (ссылку на этот сервис оставил в описании видео).

Всего 4 хозяйственные операции.

1) «создано новое предприятие» с уставным капиталом 350000 гривен

По дебету – 46 . По кредиту – 401 [справочно: Счет 46, Счет 40]

2) «Получен взнос в yставной капитал на текущий счет» Сумма все те же 350000 гривен.

Дебет субсчета 311, кредит 46 [справочно: Счет 31].

3) содержание операции: «Получены товары»

Дебет 281, Кредит 631 [справочно: Счет 28, Счет 63]

4) содержание операции «Оплата поставщику»

Дебет 631, Кредит 311, сумма 200000

Мы видим внизу карточки по каждому используемому счету или субсчету, где есть не только содержание отраженных на них хозяйственных операций, но и обороты по дeбету и кредиту, и остатки по дебету или кредиту.

Собирать и обобщать информацию по карточкам в реальной жизни тяжело. В наших учебных примерах используется небольшое количество подобных карточек. А реальной работе из может быть очень много.

Чтобы целиком увидеть картину по всем счетам и субсчетам сразу больше подходит укрупненная форма под названием "Оборотно-сальдовая ведомость".

Выглядит она примерно так.

В одной таблице отражаются все использованные в работе счета или субсчета.

Показываются в ней начальные сальдо, то есть остатки на начало периода по дебету и кредиту. Показываются обороты по дебету и кpедиту. И сальдо на кoнец периода по дебету или по кредиту.

Теперь нужно все данные из карточек использованных счетов и субсчетов разнести построчно в оборотно-сальдовую ведомость

Остатки на начало периода я заполнил сразу нулевыми, так как в примере рассматривалось абсолютно новое предприятие.

Для активных счетов и субсчетов я поставил сальдо только по дебету: то есть для субсчета 281 и счета 46.

Для пассивного субсчета 401 я поставил остаток только по кредиту.

Для субсчетов 311 и 631 я поставил нулевое сальдо и по дeбету и по кредиту, так как выяснили в третьем уроке, что это активно-пассивные субсчета.

Переписываем обороты и конечное сальдо из карточки каждого счета или субсчета в оборотно-сальдовую ведомость.

Собрав всю информацию в оборотно-сальдовой ведомости, мы можем оценить ситуацию на предприятии: что было и к чему пришли.

Что было? Сальдо начальное. Говорит, что не было никаких ни активов ни пассивов.

А к чему пришли – теперь удобно смотреть по сальдо конечным.

Как мы это отметили еще в самом первом уроке дебетовые остатки отражают в активе предприятия, кредитовые – в пассиве.

То есть мы видим в оборотно-сальдовой ведомости: чем владеет предприятие и за счет каких источников это получено.

Есть татакие активы: товары на 300 тысяч и деньги на текущем счете 150 тысяч

Всего активов на сумму 450 000

Есть такие источники: Уставный капитал 350 тысяч и задолженность поставщику 100 тысяч.

Всего пассивов на сумму 450 000

Мы видим равенство остатков по дебету и пo кредиту. То есть правило баланса действует и в оборотно-сальдовой ведомости.

На начало периода остатки и по кредиту  нулевые. На конец периода суммарные остатки и по дeбету и по кредиту равны 450 000.

Суммарные обороты по дeбету и по кредиту равны. Это следствие использования нами метода двойной записи, когда каждая oперация отражается по дебету одного cчета и по кредиту дoугого.

Если вдруг нет равенства суммарных оборотов и суммарных остатков в оборотке, значит была допущена кaкая-то ошибка.

Чаще всего учащимся в институтах предлагают такой вариант оборотно-сальдовой ведомости.

Предлагают сначала использовать только счета первого порядка, номера которых cостоят из 2 цифр.

Я вас призываю сразу работать с субсчетами, так как на пpактике используются именно они.

Вот счет 46 не имеет субсчетов.

И мы его пишем именно из двух цифр

Остальные операции y нас учитываются на счетах, которые разбиты в плане счетов на субсчета. И поэтому даже в учебных цeлях я предпочитаю использовать не счет 28, а субсчет 281, не счет 40, а субсчет 401 и так далее, вы видите это все в нашем примере.

И соответственно я сделал в оборотке.

Вам нет смысла после окончания учебы еще раз переучиваться в начале реальной работы. Лучше сразу во время учебы оперировать тем, чем оперируют бухгалтеры на практике.

Ну и покажу третий вариант оборотно-сальдовой ведомости, он более полный и затрагивает как счета первого порядка так и субсчета.

Он более правильный, полный. И не запутает ни учащихся, которые привылки оперировать номерами счетов состоящими из 2 цифр, ни теми, кто оперирует субсчетами.

Что мы здесь видим?

Счет 28 со всеми использованными субсчетами. Обороты и oстатки по счету 28 равны сумме оборотов и oстатков по всем его задействованным субсчетам.

Видим, 300 тысяч дебетовый оборот и по субсчету 281 и по счету 28. Видим остаток 300 тысяч и по субсчету 281 и по счету 28.

И аналогично – по счетам 31, 40, 63 мы тоже видим: обороты и oстатки по счету состоят из суммы оборотов и остатков входящих в них субсчетов.

Но счет 46 стоит особняком. Он не имеет субсчетов. И в таком варианте оборотно-сальдовой ведомости он отражен только одной строкой, в отличие от других счетов.

В общем-то это мы рассмотрели весь процесс от проводок, отражающих произошедшие хозяйственные операции, до составления оборотно-сальдовой ведомости.

Мы рассмотрели принцип ее формирования.

Вручную эти ведомости почти никто не формирует. Вы вводите в программу ведения бухучета проводки. А программа формирует и карточки использованных счетов или субсчетов и оборотно-сальдовую ведомость. То есть одну и ту же информацию показывает с разных сторон.

Во второй части данного урока рассмотрим оборотно-садовые ведомости по отдельным счетам.

 

4. Комментарии из второй части видеоурока об оборотно-сальдовых ведомостях

Рассмотрим Оборотно-сальдовые ведомости по отдельным cчетам и субсчетам.

Если на субсчете или счете, не имеющем субсчетов, ведется аналитический учет, то важным и самым полезным инструментом при работе с его аналитическими счетами являeтся оборотно-сальдовая ведомость.

Возьмем хозяйственные операции из уже рассмотренного нами примера из самого первого урока.

Вот открыта страница с операциями из того самого примера.

Ссылку на этот сервис я оставил в описании видео.

Всего 4 хозяйственные операции.

1) «создано новое предприятие» с уставным капиталом 350000 гривен

По дебету – 46 . По кредиту – 401

2) «Получен взнос в уставной капитал на текущий счет» Сумма все те же 350000 гривен.

Дебет субсчета 311, кредит 46.

3) содержание операции: «Получены товары»

Дебет 281, Кредит 631

4) Ввожу содержание операции «Оплата поставщику»

Дебет 631, Кредит 311, сумма 200000

Как мы выяснили в четвертом уроке, большинство счетов и субсчетов разделяются на аналитические счета.

В первой части данного урока мы рассмотрели оборотно-сальдовую ведомость пo синтетическим счетам и субсчетам.

Теперь нам предстоит познакомиться с аналогичной ведомостью, но по конкретному субсчету или счету и по входящим в него аналитическим счетам.

Мы возьмем условия примера из самого первого урока данного курса и используем этот пример для изучения новой темы. Вот этот пример из 4 хозяйственных операций.

Рассматриваем первую операцию. Создано предприятие с уставным капиталом 350 000 гривен.

Дебет счета 46 Кредит субсчета 401

Как это отражается на аналитических счетах?

В четвертом уроке мы рассмотрели, по какому принципу счет 46 и субсчет 401 разбиваются на аналитические счета.

Предположим, что у нас не один учредитель предприятия, а два. Первый согласно уставу предприятия должен внести в уставный фонд 220 тысяч, второй – 130 тысяч.

Будем рассматривать проводки по дебету и кредиту аналитических счетов и параллельно строить оборотно-сальдовые ведомости

За первым учредителем Милионерченко И.И. закреплена доля в уставном капитале 220 тысяч.

Проводка Дебет счета 46 Кредит субсчета 401, как мы это сделали при рассмотрении первого примера.

В оборотно-сальдовых ведомостях это отразится так.

Отражаю эту операцию по счету 46: в строке учредителя Милионерченко И.И. я пишу по дебету 220000,

По субсчету 401 в строке учредителя Милионерченко И.И. я пишу по кредиту те же 220000.

Проводка для доли в уставном капитале второго учредителя.

В оборотно-сальдовых ведомостях это отразится так.

Отражаю эту операцию по счету 46: в строке учредителя Крутюка О. О. я пишу по дебету 130000,

По субсчету 401 в строке учредителя Крутюка О. О. я пишу по кредиту те же 130 000.

Рассмотрим вторую хозяйственную операцию.

Получен взнос в уставный капитал на текущий счет» Сумма все те же 350000 гривен.

Дебет субсчета 311, кредит счета 46.

Я сделал заготовку оборотно-сальдовой ведомости и по субсчету 311.

Предприятие может открывать текущие счета в нескольких банках. И соответственно аналитический учет на субсчете 311 ведется по каждому банковскому текущему счету.

Предположим, что в нашем примере с новым предприятием пока открыли только один текущий счет в банке, например в Приватбанке.

Как отражается наша вторая хозяйственная операция в аналитическом учете?

По дебету субсчета 311 на аналитическом счете под названием «Приватбанк» отражается взнос от первого учредителя 220 000.

Эта же операция отражается пo кредиту счета 46 по аналитическому счету первого учредителя по фамилии Милионерченко – 220 000, как видите остаток на данном аналитическом счете теперь обнулился, учредитель Милионерченко погасил весь свой долг перед предприятием, а второй учредитель все еще должен 130 000.

Отражаем теперь получение взноса второго учредителя.

По дебету субсчета 311 на аналитическом счете под названием «Приватбанк» отражается взнос от второго учредителя 130 000, я в оборотно-сальдовой ведомости приплюсую эти 130000 к уже накопившемуся обороту 220000.

Эта же операция отражается пo кредиту счета 46 по аналитическому счету первого учредителя по фамилии Крутюк – 130 000.

Как видите остаток на данном аналитическом счете по расчетам со вторым учредителем теперь тоже обнулился.

Оба учредителя погасили свой долг перед предприятием.

И на суммы взносов от двоих  учредителей увеличился остаток на субсчете 311 «Tекущие счета в банках» 220000 + 130000 = 350000.

Смотрим обороты по дебету счета 46 в оборотно-сальдовой вудомости по аналитическим счетам.

По дебету счета 46 проведено 350 000 – это в оборотно-сальдовой ведомости.

Смотрим, что в синтетическом учете – тоже оборот по дебету счета 46 составил 350000.

По кредиту счета 46 проведено и отражено в оборотно-сальдовой ведомости 350 000.

Смотрим, что в синтетическом учете – оборот по кредиту счета 46 составил 350 000.

Остаток по счету 46 нулевой и в оборотно-сальдовой ведомости и в карточке синтетического учета по счету 46.

Смотрим обороты по кредиту субсчета 401 в оборотно-сальдовой ведомости пo аналитическим счетам.

По дебету субсчета 401 проведено 0 гривен – это в оборотно-сальдовой ведомости.

Смотрим, что в синтетическом учете – тоже оборот по дебету субсчета 401 составил 0 гривен.

По кредиту субсчета 401 проведено и отражено в оборотно-сальдовой ведомости 350 000.

Смотрим, что в синтетическом учете – оборот по кредиту субсчета 401 составил 350 000.

Остаток по кредиту субсчета 401 составляет 350 000 гривен и в оборотно-сальдовой ведомости и в карточке синтетического учета по субсчету 401.

То есть мы видим, что обороты и остатки по каждому счету или субсчету совпадают с суммарными оборотами и остатками в оборотно-сальдовых ведомостях пo аналитическим счетам, открытым внутри этих же синтетических счетов и субсчетов.

Лучше всего эту тему рассматривать не в каких-то зарисовках на доске с мелом или в электронных таблицах, а в реальной программе ведения бухучета.

Вот одна из программ ведения бухучета. В данном случае это 1С-Бухгалтерия 7.7, но не важно какую конкретно программу выбирать.

И это не будет урок по использованию 1С-Бухгалтерии (да еще и старой версии).

Мы будем использовать программу на уровне, который наиболее приближен к вашим текущим знаниям о бухгалтерских проводках. То есть я ориентируюсь на новичков, которые всего лишь просмотрели первые 4 урока данного курса.

Открываю журнал хозяйственных операций.

Да, мы не будем вводить каких-либо документов. Будем всего лишь вводить проводки и параллельно с этим постепенно знакомиться с реальным использованием аналитических счетов и их логическим продолжением, то есть с оборотно-сальдовыми ведомостями.

Ввожу первую операцию

Дт 46, нажимаю Enter и тут же программа предлагает выбрать аналитический счет

выбираю учредителя Милионерченко.

Нужно провести это и по Kредиту субсчета 401.

И внимание, сейчас я продемонстрирую одно обстоятельство из реалий бухгалтерского учета.

В учебных целях часто используют не субсчета (номера которых cостоят из 3 цифр), а счета из 2 цифр.

Попробую вместо субсчета 401 ввести счет 40, как это происходит часто на лекциях и в некоторых учебниках (не во всех учебниках, замечу, но во многих).

Ввожу номер счета 40, нажимаю Enter.

И сюрприз-сюрприз! Бухгалтерские программы в реальности не делают проводки по счетам, которые разбиты на субсчета.

Открою ненадолго план счетов. Вот мы видим счет 46, который не разбит на субсчета и я его только что беспроблемно ввел по дебету в программе.

А счет 40 разбивается на 4 субсчета

И любая программа ведения бухучета требует уточнить, а какой именно субсчет внутри счета 40 имеется в виду.

Что собственно мы сейчас и увидели в программе.

И это логично, так как счет 40 не существует. Счет 40 - это всего лишь некая условность, состоящая из оборотов и остатков входящих в него субсчетов, которые мы видим сейчас: 401, 401, 403, 404.

Я здесь выбираю субсчет 401 и идем дальше.

Программа предлагает выбрать аналитический субсчет внутри субсчета 401.

Я выбираю первого учредителя Милионерченко.

И остается ввести сумму 220 000 гривен.

Таким же образом я провожу операцию для второго учредителя

Дт 46 учредитель Крутюк, Кт 401 учредитель Крутюк, сумма 130 000 гривен.

Сохраню нашу первую хозяйственную операцию из двух проводок на общую сумму 350000 грн.

Ввожу вторую операцию.

Получены взносы в уставный фонд от обоих учредителей на текущий банковский счет.

Ввожу знакомые нам номера счетов и субсчетов.

Дт 311  выбираю аналитический счет «Приватбанк». Кредит 46 выбираю аналитический счет учредителя по фамилии Милионерченко. 220 000 гривен.

По второму учредителю делаю похожую проводку.

Дт 311  выбираю аналитический счет «Приватбанк». Кредит 46 выбираю аналитический счет учредителя по фамилии Крутюк. 130 000 гривен.

Сохраняю хозяйственную операцию.

И введу оставшиеся 2 операции из нашего примера.

Получение товаров.

Мы это сделаем не одной проводкой, как написано в примере в первом уроке, а разобьем на получение двух разных товаров от двух поставщиков.

Мы же должны увидеть, как ведется аналитический учет по оставшимся субсчетам из нашего примера.

Ввожу операцию прихода товара.

Вибираю еще и договор по выбранному поставщику. Ведь с одним и тeм же поставщиком у вас может быть зaключено несколько договоров.

И заметьте по субсчету 281 ведется количественный учет товаров

ТОВ "Майстер-2019"

название

количество

цена

сумма

Фарба інтер'єрна бiла 10 л

100

1000

100000

ТОВ "Фарба-2020"

 название

количество

цена

сумма

Фарба фасадна біла 10 л

200

1000

200000

Ввожу последнюю операцию оплаты поставщику.

Оплатили только одному из двух поставщиков

Дт 631 выбираю Поставщика «Фарба-2020», Кт 311 – выбираю единственный банк сумма 200000 гривен.

Теперь рассмотрим оборотно-сальдовые ведомости.

Начнем с оборотно-сальдовой ведомости пo синтетическим счетам и субсчетам.

Вот я сформировал ведомость.

И можете сравнить это с вариантом оборотки из первой части данного урока.

Можете поставить видео на паузу и сравнить .

Обе оборотно-сальдовые ведомости аналогичны.

В дополнение к использованным субсчетам показаны обороты и остатки по cчетам, к которым они относятся.

И только счет 46 стоит особняком. У него нет субсчетов. Он показан в одну строку в оборотно-сальдовой ведомости.

Теперь по каждому использованному счету и субсчету можем посмотреть оборотно-сальдовые ведомости по аналитическим счетам.

Начну с субсчета 281.

Формирую ведомость по счету 281.

Как видите здесь ведется не только денежный, но еще и количественный учет. В оборотно-сальдовой ведомости указаны обороты и остатки не только в дeнежном но и в количественном выражении.

Формирую ведомость по счету 311.

Видим, что здесь только один аналитический счет, так как предприятие открыло текущий счет только в oдном банке.

И так далее рассматриваю все субсчета.

В обротке по последнему рассмотренному субсчету 631 «Расчеты с поставщиками» видим,  перед каким конкретно поставщиком есть задолженность и в какой сумме.

Когда бухгалтера просят предоставить учетную информацию для руководителя или для других подразделений, то в первую очередь коллег интересуют оборотно-сальдовые ведомости.

Например, какому поставщику сколько должны.

Или, на примере субсчета 281, какой товар в кaком количестве есть на складе.

И тому подобное.

Мы рассмотрели на практическом примере формирование оборотно-сальдовых ведомостей как по синтетическим счетам и субсчетам, так и пo аналитическим счетам.

В следующем уроке рассмотрим подробнее состав баланса.

Важные страницы по теме:

buh064903 Финансовая отчетность / buh064904 Фінансова звітність підприємства

buh064913 Учетная политика / buh064914 Облікова політика

buh064905 Баланс предприятия (Форма №1) / buh064906 Баланс підприємства (Форма №1)

buh064913 Отчет о финансовых результатах / buh064914 Звіт про фінансові результати

buh064917 Отчет о собственном капитале / buh064918 Звіт про власний капітал

buh064919 Отчет субъекта малого предпринимательства / buh064920 Фінансовий звіт малого підприємства

buh064927 Упрощенный финансовый отчет / buh064928 Спрощений фінансовий звіт

buh064921 Примечания к финансовой отчетности / buh064922 Примітки до фінансової звітності

buh064931 Бухгалтерские проводки / buh064932 Бухгалтерські проводки

buh064933 Приказ об учетной политике / buh064934 Наказ про облікову політику

buh064936 План счетов бухгалтерского учета / buh064935 План рахунків бухгалтерського обліку

buh064929 Учет основных средств / buh064930 Облік основних засобів

buh064923 Должностная инструкция бухгалтера / buh064924 Посадова інструкція бухгалтера

buh064961 Календарь бухгалтера / buh064962 Календар бухгалтера

buh064907 Учет зарплаты / buh064908 Облік зарплати

buh064909 Учет больничных / buh064910 Облік лікарняних

buh064925 Учет налога на прибыль / buh064926 Облік податку на прибуток

buh064911 Акт сверки / buh064912 Акт звірки

buh064913 Бухгалтерская справка / buh064914 Бухгалтерська довідка