Приложение РІ к декларации по налогу на прибыль

Описание разницы

Источник

данных в учете

Знак корректи­ровки 
(+, -)

Норма

НКУ

Код разницы в таблице приложе­ния Р1

1. Разницы, возникающие при осуществлении операций с необоротными активами

Сумма начисленной амортизации основных средств или нематериальных активов в соответствии с ПБУ или МСФО

Кт 13

+

п.138.1 ст.138 р.III

1.1.1

Сумма рассчитанной амортизации основных средств или нематериальных активов в соответствии с п.138.3 ст.138 р.III НКУ

налоговый учет

-

п.138.2 ст.138 р.III

1.2.1 АМ

Сумма уценки и потерь от уменьшения полезности основных средств или нематериальных активов, включенных в расходы отчетного периода в соответствии с ПБУ или МСФО

Дт 972, 975

+

п.138.1 ст.138 р.III

1.1.2

Сумма дооценки и выгод от восстановления полезности основных средств или нематериальных активов в пределах предварительно отнесенных к расходам уценки и потерь от уменьшения полезности основных средств или нематериальных активов в соответствии с ПБУ или МСФО

Кт 742, 746

-

п.138.2 ст.138 р.III

1.2.2

Сумма остаточной стоимости отдельного объекта основных средств или нематериальных активов, определенной в соответствии с ПБУ, при ликвидации или продаже такого объекта

Дт 943, 976, 977

+

п.138.1 ст.138 р.III

1.1.3

Сумма остаточной стоимости отдельного объекта основных средств или нематериальных активов, определенной с учетом положений ст. 138 р.III НКУ, при ликвидации или продаже такого объекта

налоговый учет

-

п.138.2 ст.138 р.III

1.2.3

Сумма уценки инвестиционной недвижимости и биологических активов, которые оцениваются по справедливой стоимости, отраженных в составе финансового результата до налогообложения налогового (отчетного) периода в соответствии с ПБУ или МСФО, превышающая сумму ранее проведенной дооценки таких активов

Дт 940

+

пп.141.2.1 ст.141 р.III

4.1.4

Сумма амортизации, начисленная в бухгалтерском учете на необоротные активы, оставшиеся не введенными в эксплуатацию по состоянию на 01.01.2015 г., стоимость которых в бухгалтерском учете увеличена на сумму расходов, учтенных при определении объекта налогообложения по налогу на прибыль в соответствии с пп.«з» пп,138.8.5 ст.138 р.III НКУ в редакции, действовавшей до 01.01.2015 г.

Кт 13

+

п.19

подраз- де­ла 4 раздела XX

4.1.9

Сумма признанных потерь от уменьшения полезности тех необоротных активов, которые остались не введенными в эксплуатацию по состоянию на 01.01.2015 г., стоимость которых в бухгалтерском учете увеличена на сумму расходов, учтенных при определении объекта налогообложения по налогу на прибыль в соответствии с пп.«з» пп.138.8.5 ст.138 р.III НКУ в редакции, действовавшей до 01.01.2015 г.

Дт 972, 975

+

п.19 подраз­дела 4 разде­ла XX

4.1.10

Сумма расходов по разведке/доразведке и обустройству нефтяных и газовых месторождений, признанных в бухгалтерском учете расходами отчетного периода в связи с технической невозможностью и/или экономической нецелесообразностью дальнейшей добычи полезных ископаемых и учтенных при определении объекта налогообложения по налогу на прибыль в соответствии с пп.«з» пп.138.8.5 ст.138 р.III НКУ в редакции, действовавшей до 01.01.2015 г.

Дт 941

+

п.19 подраз­дела 4 разде­ла XX

4.1.11

2. Разницы, возникающие при формировании обеспечений для возмещения предстоящих (будущих) расходов

Сумма расходов на формирование резервов и обеспечений для возмещения предстоящих (будущих) расходов (кроме обеспечений на отпуска работникам и прочих выплат, связанных с оплатой труда, и резервов, определенных п.139.2-139.3 ст.139 р.III НКУ) в соответствии с ПБУ или МСФО

Кт 473-476

+

пп.139.1.1 ст.139 р.III

2.1.1

Сумма расходов (кроме оплаты отпусков работникам и прочих выплат, связанных с оплатой труда, и резервов, определенных п.139.2-139.3 ст.139 р.III НКУ), возмещенных за счет резервов и обеспечений, сформированных в соответствии с ПБУ или МСФО

Дт 473-476

-

пп.139.1.2 ст.139 р.III

2.2.1

Сумма корректировки (уменьшения) резервов и обеспечений для возмещения предстоящих (будущих) расходов (кроме обеспечений на отпуска работникам и прочих выплат, связанных с оплатой труда, и резервов, определенных п.139.2-139.3 ст.139 р.III НКУ), на которую увеличился финансовый результат до налогообложения в соответствии с ПБУ или МСФО

Дт 473-476 Кт 719

-

пп.139.1.2 ст.139 р.III

2.2.2

Расходы на оплату отпусков работникам и прочие выплаты, связанные с оплатой труда, которые возмещены после 01.01.2015 г. за счет резервов и обеспечений, сформированных до 01.01.2015 г. в соответствии с ПБУ или МСФО, в случае если такие расходы не были учтены при определении объекта налогообложения до 01.01.2015 г.

Дт 471, 472, 477
(не все, а часть, проведенная после 01.01.2015 г. за счет обеспечений, созданных до 01.01.2015)

-

п.24 подраз­дела 4 разде­ла XX

4.2.12

3. Разницы, возникающие при формировании резерва сомнительных долгов

Сумма расходов на формирование резерва сомнительных долгов в соответствии с ПБУ или МСФО

Кт 38

+

пп.139.2.1 ст.139 р.III

2.1.2

Сумма корректировки (уменьшения) резерва сомнительных долгов, на которую увеличился финансовый результат до налогообложения в соответствии с ПБУ или МСФО

Дт38 Кт719, Дт 38 Кт 944

-

пп.139.2.2 ст.139 р.III

2.2.3

Сумма расходов от списания дебиторской задолженности, которая не соответствует признакам, определенным пп.14.1.11 ст.14 р,1 НКУ, сверх суммы резерва сомнительных долгов

Дт 944

+

пп.139.2.1 ст.139 р.III

2.1.3

4. Разницы, возникающие при урегулировании сомнительной задолженности

Сумма задолженности (ее части), предварительно отнесенной плательщиком в уменьшение дохода согласно пп. 159.1.1 ст.159 р.III НКУ в редакции, действовавшей до 01.01.2015 г.

налоговый учет

+

пп.1,1 п.17 подраздела 4 раздела XX

4.1.12

Сумма задолженности, признанная судом или по исполнительной надписи нотариуса

налоговый учет

+

п.17 подраздела 4 раздела XX

4.1.13

Сумма себестоимости (ее части, определенной пропорционально сумме задолженности, включенной в доход в соответствии с п. 17 подраздела 4 раздела XX НКУ) товаров, работ, услуг, по которым возникла такая задолженность, предварительно отнесенная плательщиком в уменьшение расходов в соответствии с п. 159.1 ст. 159 р.III НКУ в редакции, действовавшей до 01.01.2015 г.

налоговый учет

-

пп.1.1 п.17

подраздела 4 раздела XX

4.2.7

Сумма погашенной плательщиком-покупателем задолженности (ее части)

Дт 311

Кт 361, 716

-

абзац первый пп.1.2 п.17 подраздела 4 раздела XX

4.2.8

Сумма задолженности (ее часть), погашенная покупателем

Дт 311

Кт 361, 716

+

абзац второй пп.1.2 п.17 подраздела 4 раздела XX

4.1.14

Сумма себестоимости (ее части, определённой-пропорционально сумме погашенной задолженности) товаров, работ, услуг

налоговый учет

-

абзац второй пп.1.2 л.17 подраздела 4 раздела XX

4.2.9

5. Разницы, возникающие при осуществлении финансовых операций

Сумма превышения начисленных в бухгалтерском учете процентов по кредитам, займам и прочим долговым обязательствам над 50 процентами суммы финансового результата до налогообложения, финансовых расходов и суммы амортизационных отчислений по данным финансовой отчетности отчетного налогового периода, в котором осуществляется начисление таких процентов¹⁸¹

Дт 95

+

п.140.2 ст. 140 р.Ш

3.1.1

Сумма процентов в сумме, уменьшенной ежегодно на 5 процентов, которая увеличила финансовый результат до налогообложения прошлых периодов

Дт 95

-

п.140.3 ст. 140 р.III

3.2.1

Сумма начисленных доходов от участия в капитале других плательщиков налога на прибыль предприятий

Кт 721, 723

-

пп.140.4.1

ст. 140 р.III

3.2.2

Сумма дивидендов, подлежащая выплате в пользу плательщика от других плательщиков налога на прибыль [Дополнительно: Скачайте справочник "Дивиденды"]

Кт 731

-

пп.140.4.1 ст.140 р.III

3.2.3

Сумма потерь от инвестиций в ассоциируемые, дочерние и совместные предприятия, рассчитанных по методу участия в капитале или методу пропорциональной консолидации

Дт 961, 963

+

пп.140.5.3 ст. 140 р.III

3.1.5

Сумма процентов и дооценки, учтенных в финансовом результате до налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде на инструменты собственного капитала, переклассифицированные в финансовые обязательства в соответствии с ПБУ или МСФО

пока не ясно

+

пп.140.5.8 ст. 140 р.III

3.1.2

Сумма уценки, учтенной в финансовом результате до налогообложе­ния в текущем налоговом (отчетном) периоде на инструменты собственного капитала, переклассифицированные в финансовые обязательства в соответствии с ПБУ или МСФО

пока не ясно

-

пп.140.4.3 ст.140 р.III

3.2.5

6. Разницы по операциям по продаже или другому отчуждению ценных бумаг

Сумма положительного общего финансового результата от операций по продаже или другому отчуждению ценных бумаг (общая сумма прибылей от операций по продаже или другому отчуждению ценных бумаг превышает общую сумму убытков от таких операций с учетом суммы отрицательного финансового результата от таких операций, не учтенного в предыдущих налоговых периодах)

налоговый учет

+

пп.141.2.5 ст.141 р.III

4.1.3 ЦП

Сумма положительного финансового результата от продажи или другого отчуждения ценных бумаг, отраженного в составе финансового резуль­тата до налогообложения налогового (отчетного) периода в соответствии с ПБУ или МСФО

Дт 793 (часть, приходящаяся на продажу ценных бумаг)

-

пп.141.2.2 ст.141 р.III

4.2.3

Сумма уценки ценных бумаг (кроме государственных ценных бумаг или облигаций местных займов), которые оцениваются по справедли­вой стоимости, отраженных в составе финансового результата до налогообложения налогового (отчетного) периода в соответствии с ПБУ или МСФО, превышающая сумму ранее проведенной дооценки таких активов

Дт 970

+

пп.141.2.1 ст.141 р.III

4.1.4

Сумма отрицательного финансового результата от продажи или другого отчуждения ценных бумаг, отраженного в составе финансового результата до налогообложения налогового (отчетного) периода в соответствии с ПБУ или МСФО

Кт 793*

+

пп.141.2.1 ст. 141 р.III

4.1.5

7. Разницы, возникающие при осуществлении операций в сфере трансфертного ценообразования

Сумма превышения обычных цен над договорной (контрактной) стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) при осуществлении контролируемых операций в случаях, определенных ст.39 р.1 НКУ

налоговый учет

+

пп.140.5.1 ст.140 р.III

3.1.3 Ц'

Сумма превышения договорной (контрактной) стоимости приобретен­ных товаров (работ, услуг) над обычной ценой при осуществлении контролируемых операций в случаях, определенных ст.39 р.1 НКУ

налоговый учет

+

пп.140.5.2 ст. 140 р.III

3.1.4 Ц¹

Сумма обратной корректировки доходов в целях трансфертного ценообразования

налоговый учет

+

пп.39.5.5 ст.39 р.1

4.1.6

Сумма пропорциональной корректировки доходов в целях трансфертного ценообразования

налоговый учет

-

пп.39.5.5 ст.39 р.1

4.2.5

Сумма обратной корректировки расходов в целях трансфертного ценообразования

налоговый учет

+

пп.39.5.5 ст.39 р.1

4.1.7

Сумма пропорциональной корректировки расходов в целях трансфертного ценообразования

налоговый учет

-

пп.39.5.5 ст.39 р.1

4.2.6

8. Разницы, возникающие при осуществлении операций с неприбыльными организациями и страховыми компаниями

Сумма 30 процентов стоимости товаров, работ и услуг, приобретенных у неприбыльных организаций, кроме случаев, если сумма стоимости товаров, в том числе необоротных активов, работ и услуг, приобретен­ных у таких организаций, совокупно в течение отчетного (налогового) года не превышает 50 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 01 января отчетного (налогового) года, и кроме бюджетных учреждений. В случае если сумма операций превышает 50 размеров МЗП, установленной законом на 01 января отчетного (налогового) года, корректировки финансового результата до налогообложения проводятся на всю сумму операций

Дт 15, 20-23, 27, 28, 91-94

+

пп.140.5.4 СТ.140 р.III

3.1.6

Сумма денежных средств или стоимость товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, бесплатно перечисленных (переданных) в течение отчетного (налогового) года неприбыльным организациям, которые на дату перечисления денежных средств, передачи товаров, работ, услуг соответствовали условиям, определенным п. 133.4 ст. 133 р.III НКУ, в размере, который превышает 4 процента налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года

Дт 949, 977

+

пп.140.5.9 ст.140 р.III

3,1.9

Сумма уплаченных платежей, взносов, премий по договору долгосрочного страхования жизни или договору страхования в рамках негосударственного пенсионного обеспечения

Дт 23, 91-94

+

ст. 123¹ р.II

4.1.8

9. Разницы, возникающие при осуществлении операций с нерезидентами

Сумма расходов по начислению роялти

Дт 23, 91-94

+

Пп.140.5.5- 140.5.7 ст.140 р.III

3.1.8

Сумма 30 процентов стоимости товаров, в том числе необоротных акти­вов, работ и услуг, приобретенных у нерезидентов, зарегистрированных в государствах (на территориях), указанных в пп.39.2.1.2 ст.39 р.1 НКУ

Дт 15, 20-23, 27, 28, 91-94

+

пп.140.5.4 ст.140 р.III

3.1.7

10. Прочие разницы

Сумма отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет

налоговый учет

-

пп.140.4.2 ст.140 р.III

3.2.4

Сумма денежных средств, поступившая на банковский счет или в кассу плательщика налога после 01.01.2015 г.

Дт 301, 311 Кт 361

+

абзац первый п.18 подраздела 4 раздела XX

4.1.15

Сумма денежных средств, перечисленная на банковский счет или в кассу контрагента плательщика налога после 01.01.2015 г.

Д 631

Кт 301, 311

-

абзац второй п.18 подраздела 4 раздела XX

4.2.10