Все таблицы Справочника по выплатам физическим лицам

Поділитися:

Примечание. В таблицах упоминаются следующие нормативные акты и понятия:

• в третьей колонке - Інструкция №5 по статистике зарплаты,

• в четвертой колонке - учитывается ли данная выплата для расчета доплаты до минимальной зарплаты,

• в пятой колонке - Признаки дохода в форме 1ДФ,

• в седьмой - применяется ли к данной выплате налоговая социальная льгота,

• в восьмой колонке в отдельных строках упоминается Перечень видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется ЕСВ, утвержденный постановлением КМУ №1170 от 22.12.2010.

• в различных ячейках даны ссылки на нормы Налогового кодекса.

БОНУС: Скачайте справочник "Налоги на зарплату", Скачайте справочник "Зарплата".

Таблица 1. Оплата труда за отработанное время, за исполнение трудовых обязанностей

№	Выплаты	Включение в ФОТ согласно Инструкции №5	Включение в минимальную зарплату согласно ст. З¹Закона об оплате труда	НДФЛ			Начислять ЕСВ?	Начислять военный сбор?
№	Выплаты	Включение в ФОТ согласно Инструкции №5		признак дохода в форме №1-ДФ	ставка	приме- нение НСЛ	Начислять ЕСВ?	Начислять военный сбор?
01	Вознаграждения за выполненную работу в соответствии с установленными нормами труда по тарифным ставкам (окладам), сдельным расценкам рабочих и должностным окладам руководителей, специалистов, технических служащих, включая в полном объеме внутреннее совместительство, в том числе стоимость продукции при натуральной форме оплаты труда	да (пп. 2.1.1, 2.1.7)	да	101	18%	да	да	да
02	Суммы процентных или комиссионных начислений в зависимости от объема доходов (выручки), полученных от реализации продукции (работ, услуг) (как основная зарплата и как дополнительные выплаты к тарифной ставке (окладу, должностному окладу))	да (пп. 2.1.2, 2.2.3)	да	101	18%	да	да	да
03	Гонорар штатным работникам редакций газет, журналов, других средств массовой информации, издательств, учреждений искусства и (или) оплата их труда, которая начисляется по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения, начисленного на данном предприятии	да (пп. 2.1.3)	да	101	18%	да	да	да
04	Вознаграждение, выплачиваемое по авторскому договору на создание и использование произведений науки, литературы и искусства (кроме указанного в строке 1.3 этой таблицы)	нет (п. 3.14)	нет	103	18%	нет	нет (п. 9 р. I Перечня)	да
05	Оплата при переводе работника на нижеоплачиваемую работу в случаях и размерах, предусмотренных действующим законодательством, а также при невыполнении норм выработки и изготовлении продукции, оказавшейся браком, не по вине работника	да (пп. 2.1.4)	да	101	18%	да	да	да
06	Оплата работы высококвалифицированных работников, привлеченных для подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников	да (пп. 2.1.5)	да	101	18%	да	да	да
07	Оплата труда за время пребывания в командировке	да (пп. 2.1.6)	да[*]	101	18%	да	да	да
[*] В письме Минсоцполитики №322/0/101-17/282 от 13.02.2017 говорится, что зарплата за дни командировки включается в минимальную зарплату только тогда, когда дни командировки оплачены по окладу. А при оплате по среднему заработку эта сумма не включается в минимальную зарплату. В Законе об оплате труда такого разделения нет, но точка зрения Минсоцполитики логична. При этом не забудьте: 1) о принципе, что работнику, отработавшему месячную норму времени, нужно доначислить зарплату до минимального размера; 2) провести Корректировка зарплаты для оплаты командировки и отпускных (Коригування зарплати оплати для відрядження та відпускних) [вероятнее всего, после корректировки зарплата не будет меньше минималки].
08	Надбавки и доплаты к тарифным ставкам (окладам, должностным окладам) в размерах, предусмотренных действующим законодательством	да (пп. 2.2.1)	да[**]	101	18%	да	да	да
[**] Кроме доплат, прямо названных в ст. З¹ Закона об оплате труда в качестве исключений: - доплата за работу в неблагоприятных условиях труда и повышенного риска для здоровья; - доплата за работу в ночное время

Таблица 2. Оплата труда за неотработанное время

№	Выплаты	Включение в ФОТ согласно Инструкции № 5	Включение в минимальную зарплату согласно ст. З¹Закона об оплате труда	НДФЛ			Начислять ЕСВ?	Начислять военный сбор?
№	Выплаты	Включение в ФОТ согласно Инструкции № 5		признак дохода в форме №1-ДФ	ставка	приме- нение НСЛ	Начислять ЕСВ?	Начислять военный сбор?
01	Оплата, а также суммы денежных компенсаций в случае неиспользования ежегодных (основного и дополнительных) отпусков и дополнительных отпусков работникам, имеющим детей, в размерах, предусмотренных законодательством	да (пп. 2.2.12)	да[*]	101	18%	да	да	да
02	Оплата дополнительных отпусков (сверх продолжительности, предусмотренной законодательством), предоставленных в соответствии с коллективным договором	да (пп. 2.2.12)	да[*]	101	18%	да	да	да
03	Оплата дополнительных отпусков в связи с обучением и творческих отпусков (кроме дополнительных отпусков, указанных в строке 02 этой таблицы)	да (пп. 2.2.12)	да[*]	101	18%	да	да	да
04	Оплата дополнительных отпусков, предоставляемых в соответствии с Законом Украины от 28.02.91 №796 «О статусе и социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы» Примечание о ЕСВ: об обложении ЕСВ этой выплаты говорится в письме ГФС №21108/6/99-99-13-02-03-15 от 29.10.2016, а в самом пункте 7 Перечня эта выплата приводится в качестве исключения с туманной формулировкой.	да (пп. 2.2.12)	да[*]	101	18%	да	да (п. 7 p. I Перечня)*	да
05	Суммы заработной платы, которые сохраняются по основному месту работы работников, за время их обучения с отрывом от производства в системе повышения квалификации и переподготовки кадров	да (пп. 2.2.12)	да[*]	101	18%	да	да	да
06	Суммы, начисленные лицам, которые проходят обучение (подготовку) для работы на только что введенных в действие предприятиях за счет средств, предусмотренных в общих сметах строительства	да (пп. 2.2.12)	да[*]	101	18%	да	да	да
07	Оплата специального перерыва в работе в случаях, предусмотренных законодательством, оплата льготного времени несовершеннолетним	да (пп. 2.2.12)	да[*]	101	18%	да	да	да
08	Оплата работникам, которые привлекаются к исполнению государственных или общественных обязанностей, если они исполняются в рабочее время	да (пп. 2.2.12)	да[*]	101	18%	да	да	да
09	Оплата работникам-донорам дней обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемых после каждого дня сдачи крови или дней, присоединенных по желанию работника к ежегодному отпуску	да (пп. 2.2.12)	да[*]	101	18%	да	да	да
10	Оплата, сохраняемая за работником, который подлежит медицинскому осмотру, по основному месту работы за время нахождения в медицинском учреждении на обследовании	да (пп. 2.2.12)	да[*]	101	18%	да	да	да
11	Оплата простоев не по вине работника	да (пп. 2.2.12)	да[*]	101	18%	да	да	да
12	Начисления за неотработанное время, не предусмотренные действующим законодательством, в частности работникам, которые вынужденно работали сокращенное рабочее время и находились в отпусках по инициативе администрации(кроме пособия по частичной безработице), участвовали в забастовках	да (пп. 2.3.1)	да[*]	101	18%	да	да	да
[*] В письме Минсоцполитики №322/0/101-17/282 от 13.02.2017 высказывается мысль, то оплата труда за неотработанное время, то есть выплаты, указанные в пп. 2.2.12 и 2.3.1 Инструкции № 5 (во всех строках этой таблицы), не включается в минимальную зарплату. Однако в статье З¹ Закона об оплате труда эти выплаты не отнесены к исключениям.

Таблица 3. Гарантии и компенсации, предусмотренные законодательством в денежной форме

№	Выплаты	Включение в ФОТ согласно Инструкции №5	Включение в минимальную зарплату согласно ст. З¹Закона об оплате труда	НДФЛ			Начислять ЕСВ?	Начислять военный сбор?
№	Выплаты	Включение в ФОТ согласно Инструкции №5		признак дохода в форме №1-ДФ	ставка	приме- нение НСЛ	Начислять ЕСВ?	Начислять военный сбор?
01	Оплата работы в сверхурочное время	да (пп. 2.2.4)	нет	101	18%	да	да	да
02	Оплата работы в праздничные и нерабочие дни	да (пп. 2.2.4)	да[*]	101	18%	да	да	да
[*] Оплата труда в праздничные и нерабочие дни, в отличие от оплаты сверхурочных работ, не отнесено к исключениям согласно ст. З¹ Закона об оплате труда
03	Оплата работникам дней отдыха, предоставляемых им в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтенном методе организации труда, при суммированном учете рабочего времени и в других предусмотренных законодательством случаях	да (пп. 2.2.5)	да[**]	101	18%	да	да	да
04	Суммы, выплаченные (при выполнении работ вахтенным методом) в размере тарифной ставки (оклада, должностного оклада) за дни пребывания в пути до местонахождения предприятия (пункта сбора) - места работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути из-за метеорологических условий и по вине транспортных предприятий	да (пп. 2.2.6)	да[**]	101	18%	да	да	да
[**] В письме Минсоцполитики №322/0/101-17/282 от 13.02.2017 высказывается мысль, то оплата труда за неотработанное время, то есть выплаты, указанные в пп. 2.2.12 и 2.3.1 Инструкции № 5 (во всех строках этой таблицы), не включается в минимальную зарплату. Однако в статье З¹ Закона об оплате труда эти выплаты не отнесены к исключениям.
05	Суммы выплат, связанных с индексацией заработной платы	да (пп. 2.2.7)	да	101	18%	да	да	да
06	Суммы компенсации потери части заработной платы в связи с нарушением сроков ее выплаты	да (пп. 2.2.8)	да	101	18%	да	да	да
07	Суммы компенсации денежных средств на оплату стоимости жилья (кроме указанной в строке 02 таблицы 4)	да (пп. 2.2.9)	да	126	18%	нет	да	да
08	Суммы, начисленные работникам за время задержки расчета при увольнении	нет (п. 3.9)	нет	127	18%	нет	нет (п. 5 р. I Перечня)	да
09	Выплаты в установленном размере лицам, пострадавшим вследствие Чернобыльской катастрофы (кроме указанных в строке 08 таблицы 1 и в строке 04 таблицы 2), согласно Закону Украины от 28.02.91 №796 «О статусе и социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы»	нет (п. 3.12)	нет	130	не облагаются (пп. 165.1.3 НКУ)	нет	нет (п. 7 р. I Перечня)	нет
10	Компенсация морального вреда работникам за счет средств предприятия, выплачиваемая по решению суда	нет (п. 3.13)	нет	120	18% [***]	нет	нет (п. 8 р. I Перечня)	да
[***] Согласно пп. «а» пп. 164.2.14 НКУ не облагаются НДФЛ только суммы , направляемые на возмещение убытков, нанесенных плательщику налога в результате причинения ему материального ущерба, а также вреда жизни и здоровью. Для компенсации морального вреда исключение не не предусмотрено.
11	Командировочные расходы: суточные (в пределах законодательно установленных норм), стоимость проезда, расходы на наем жилого помещения, возвращенные в установленные сроки	нет (п. 3.15)	нет	нет	не облагаются (пп.165.1.11 НКУ)	нет	нет (п. 6 р. I Перечня)	нет
12	Командировочные расходы: суточные (в пределах законодательно установленных норм), стоимость проезда, расходы на наем жилого помещения, не возвращенные в установленные сроки	нет (п. 3.15)	нет	118	18%	нет	нет (п .6 р. I Перечня)	да
13	Командировочные расходы, компенсируемые по решению руководства, без соблюдения законодательных ограничений (сверхурочные суточные, расходы, по которым отсутствуют подтверждающие документы и т.д.)	нет (п. 3.15)	нет	126	18%	нет	нет (п. 6 р. I Перечня)	да
14	Компенсационные выплаты и суточные, выплачиваемые при переезде на работу в другую местность согласно действующему законодательству	нет (п. 3.15)	нет	127	18%	нет	нет (п.6 р. I Перечня)	да
15	Надбавки (полевое обеспечение) к тарифным ставкам и должностным окладам работников, направленных для выполнения монтажных, наладочных, ремонтных и строительных работ, и работников, работа которых выполняется вахтенным методом, постоянно проводится в пути или носит разъездной (передвижной) характер, в размерах, определенных действующим законодательством	нет (п. 3.16)	нет	127	18%	нет	нет (п. 10 р. I Перечня)	да
16	Компенсации работникам за использование для нужд производства собственного инструмента и личного транспорта, включаемые работодателем в себестоимость изготовленной продукции, предоставленных услуг, выполненных работ	нет (п. 3.22)	нет	127	не облагаются (пп. «б» пп. 164.2.17 НКУ)	нет	нет (п. 11 р. I Перечня)	нет
17	Компенсации работникам за использование для нужд производства собственного инструмента и личного транспорта (кроме сумм, указанных в строке 16 данной таблицы)	нет (п. 3.22)	нет	127	18%	нет	нет (п. 11 р. I Перечня)	да
18	Сумма взносов на обязательное страхование работников	нет	нет	132	не облагается (пп. 165.1.5 НКУ)	нет	—	нет

Таблица 4. Гарантии и компенсации, предусмотренные законодательством в натуральной форме

№	Выплаты	Включение в ФОТ согласно Инструкции №5	Включение в минимальную зарплату согласно ст.З¹Закона об оплате труда	НДФЛ			Начислять ЕСВ?	Начислять военный сбор?
№	Выплаты	Включение в ФОТ согласно Инструкции №5		признак дохода в форме №1-ДФ	ставка	приме- нение НСЛ	Начислять ЕСВ?	Начислять военный сбор?
01	Стоимость жилья, которое передается из государственной или коммунальной собственности в собственность работника бесплатно либо со скидкой в соответствии с законом [*]	да (пп. 2.2.9)	да	155	не облагается (пп. 165.1.34 НКУ)	нет	нет (п. 12 р. II Перечня)	нет
[*] Кроме стоимости жилья, переданного на иных условиях (см. строку 08 таблицы 12)
02	Стоимость бесплатно предоставленного отдельным категориям работников жилья в соответствии с законодательством [**]	да (пп. 2.2.9)	да	101	не облагается (пп. 165.1.34 НКУ)	нет	нет (п. 12 р. II Перечня)	нет
[**] Кроме денежной компенсации, указанной в строке 07 таблицы 3
03	Стоимость бесплатно предоставленных отдельным категориям работников в соответствии с законодательством угля и угольных брикетов, а также денежная компенсация их стоимости согласно порядку, утвержденному КМУ [***]	да (пп. 2.2.9)	да	144	не облагается (пп. 165.1.20 НКУ)	нет	нет (п. 1 р. II Перечня)	нет
04	Стоимость бесплатно предоставленных в соответствии с законодательством угля и угольных брикетов, а также денежная компенсация их стоимости согласно порядку, утвержденному КМУ [***], отдельным категориям физических лиц, которые не являются работниками предприятия (пенсионерам, семьям работников, погибших на предприятиях по добыче (переработке) угля) в соответствии с законодательством	нет	нет	144	не облагается (пп. 165.1.20 НКУ)	нет	нет	нет
[***] Имеется в виду Перечень профессий работников по добыче (переработке) угля и работников углестроительных предприятий, которым бесплатно предоставляется уголь на бытовые нужды и в состав общего месячного или годового налогооблагаемого дохода которых не включается стоимость такого угля, утвержденный постановлением КМУ №303 от 17.03.2011
05	Стоимость бесплатного проезда, предоставленного работникам железнодорожного, авиационного, морского, речного, автомобильного транспорта и городского электротранспорта	да (пп. 2.2.10)	да	126	18%	нет	да	да
06	Стоимость бесплатно предоставленных работникам форменной одежды, обмундирования, которые могут использоваться вне рабочего места и остаются в личном постоянном пользовании, либо сумма скидки при продаже форменной одежды по сниженным ценам	да (пп. 2.2.11)	да	126	18%	нет	да	да
07	Стоимость выданных согласно действующим нормам спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, моющих и обезвреживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания либо возмещение расходов работникам за приобретение ими спецодежды и других средств индивидуальной защиты в случае невыдачи их администрацией	нет (п. 3.19)	нет	136	не облагается (пп. 165.1.9 НКУ)	нет	нет (п. 5 р. II Перечня)	нет
08	Стоимость имущества, указанного в строке 07 этой таблицы, которое предоставлено сверх установленных норм или не возвращено работниками при увольнении	нет (п. 3.19)	нет	126	18%	нет	нет (п. 5 р. II Перечня)	да

Таблица 5. Премии, вознаграждения, поощрения

№	Выплаты	Включение в ФОТ согласно Инструкции №5	Включение в минимальную зарплату согласно ст.З¹ Закона об оплате труда)	НДФЛ			Начислять ЕСВ?	Начислять военный сбор?
№	Выплаты	Включение в ФОТ согласно Инструкции №5		признак дохода в форме №1-ДФ	ставка	приме- нение НСЛ	Начислять ЕСВ?	Начислять военный сбор?
01	Премии и вознаграждения, в том числе за выслугу лет, которые носят систематический характер, независимо от источников финансирования	да (пп. 2.2.2)	да	101	18%	да	да	да
02	Вознаграждения по итогам работы за год, ежегодные вознаграждения за выслугу лет (стаж работы)	да (пп. 2.3.2)	да	101	18%	да	да	да
03	Премии, выплачиваемые в установленном порядке по специальным системам премирования, выплаченные в соответствии с решениями правительства	да (пп. 2.3.2)	да	128	не облагаются (пп. «б» пп. 165.1.1 НКУ)	нет	да	нет
04	Премии за содействие изобретательству и рационализации, создание, освоение и внедрение новой техники и технологии, ввод в действие в срок и досрочно производственных мощностей и объектов строительства, своевременную поставку продукции на экспорт и т. п.	да (пп. 2.3.2)	да	101	18%	да	да	да
05	Вознаграждения за открытия, изобретения и рационализаторские предложения и их использование	нет (п. 3.14)	нет	127	18%	нет	нет (п. 8 р. I Перечня)	да
06	Премии за выполнение важных и особо важных заданий	да (пп. 2.3.2)	да	101	18%	да	да	да
07	Разовые поощрения, не связанные с конкретными результатами труда(например,к юбилейным и памятным датам) в денежной форме	да (пп. 2.3.2)	нет [*]	101	18%	да	да	да
08	Разовые поощрения, не связанные с конкретными результатами труда (например, к юбилейным и памятным датам) в натуральной форме, предоставленные в качестве подарков, стоимость которых не превышает 25% минимальной заработной платы по состоянию на 1 января отчетного года в расчете на месяц	да (пп. 2.3.2)	нет [*]	160	не облагаются (пп. 165.1.39 НКУ)	—	да	нет
09	Разовые поощрения, не связанные с конкретными результатами труда(например,к юбилейным и памятным датам) в натуральной форме, предоставленные в качестве подарков, стоимость которых превышает 25% минимальной заработной платы по состоянию на 1 января отчетного года в расчете на месяц.	да (пп. 2.3.2)	нет [*]	126	18%	нет	да	да
[*] Согласно ст. З¹ Закона об оплате труда к исключениям отнесены премии к праздничным и юбилейным датам
10	Денежное вознаграждение государственным служащим за добросовестный непрерывный труд в органах государственной власти, образцовое исполнение трудовых обязанностей	да (пп. 2.3.2)	да	101	18%	да	да	да
11	Средства, направленные на выкуп имущества работниками с момента их персонификации, а также суммы стоимости имущества, распределяемого между членами коллектива при ликвидации (реорганизации, перепрофилировании) предприятия (кроме случаев распределения имущества между учредителями предприятия)	да (пп. 2.3.2)	да	101	18%	да	да	да

Таблица 6. Материальная помощь

№	Выплаты	Включение в ФОТ согласно Инструкции №5	Включение в минимальную зарплату согласно ст.З¹Закона об оплате труда	НДФЛ			Начислять ЕСВ?	Начислять военный сбор?
№	Выплаты	Включение в ФОТ согласно Инструкции №5		признак дохода в форме №1-ДФ	ставка	приме- нение НСЛ	Начислять ЕСВ?	Начислять военный сбор?
01	Материальная помощь, которая носит систематический характер, предоставленная всем или большинству работников (на оздоровление, в связи с экологическим состоянием, кроме сумм, указанных в строках 02—04 этой таблицы)	да (пп. 2.3.3)	да	101	18%	да	да	да
02	Материальная помощь разового характера, предоставляемая предприятием отдельным работникам в связи с семейными обстоятельствами, на оплату оздоровления детей, погребение, в пределах граничного размера дохода для налоговой социальной льготы	нет (п. 3.31)	нет	169	не облагается (пп. 170.7.3 НКУ)	нет	нет (п. 14 p. I Перечня)	нет
03	Материальная помощь разового характера, предоставляемая предприятием отдельным работникам в связи с семейными обстоятельствами, на оплату оздоровления детей, погребение, в сумме более граничного размера дохода для налоговой социальной льготы	нет (п. 3.31)	нет	169	18%	нет	нет (п. 14 p. I Перечня)	да
04	Материальная помощь разового характера, предоставляемая предприятием отдельным работникам на оплату лечения	нет (п. 3.31)	нет	169 (143) [*]	не облагается (пп.165.1.19, пп. 170.7.4 НКУ)	нет	нет (п. 14 p. I Перечня)	нет
[*] Предоставление помощи на лечение при условиях, указанных в пп. 170.7.4 НКУ, указываются с признаком дохода «169», а при условиях, указанных в пп. 165.1.19 НКУ, — с признаком дохода «143».
05	Расходы предприятий на оплату услуг по лечению работников или членов семьи первой степени родства, предоставленных учреждениями здравоохранения (кроме выплат, указанных в строках 01—04 данной таблицы)	нет (п. 3.30)	нет	143	не облагаются (пп. 165.1.19 НКУ)	нет	нет (п. 13 р. II Перечня)	нет
06	Единовременная помощь работникам, которые выходят на пенсию согласно действующему законодательству и коллективным договорам (включая денежную помощь государственным служащим и научным (научнопедагогическим) работникам)	нет (п. 3.6)	нет	127	18%	нет	нет (п. 2 p. I Перечня)	да
07	Надбавки и доплаты к государственным пенсиям работающим пенсионерам	нет (п. 3.7)	нет	127	18%	нет	нет (п. З р. I Перечня)	да
08	Выходное пособие при прекращении трудового договора	нет (п. 3.8)	нет	127	18%	нет	нет (п. 4 р. I Перечня)	да
09	Помощь от работодателя на погребение работника, в том числе бывшего (в пределах двукратного граничного размера дохода для налоговой социальной льготы)	нет (п. 3.31)	нет	146	не облагается (пп. «б» пп. 165.1.22 НКУ)	нет	нет (п. 14 р. I Перечня)	нет

Таблица 7. Социальная помощь

№	Выплаты	Включение в ФОТ согласно Инструкции №5	Включение в минимальную зарплату согласно ст.З¹Закона об оплате труда	НДФЛ			Начислять ЕСВ?	Начислять военный сбор?
№	Выплаты	Включение в ФОТ согласно Инструкции №5		признак дохода в форме №1-ДФ	ставка	приме- нение НСЛ	Начислять ЕСВ?	Начислять военный сбор?
01	Оплата первых пяти дней временной нетрудоспособности за счет средств предприятия, учреждения, организации	нет (п. 3.3)	нет	101 [*]	18%	да	да	да
02	Пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счет средств ФСС	нет (п. 3.2)	нет	101 [*]	18%	да	да	да
[*] Этот признак дохода для больничных подтверждается в письмах налоговиков № 697/6/17-0715 от 19.01.2011 и №4636/5/17-0716 от 15.04.2011. Дополнительно читайте тематический сборник Больничные / Лікарняні
03	Пособие по беременности и родам	нет (п. 3.2)	нет	128	не облагается (пп. 165.1.1 НКУ) [**]	нет	да	нет
[**] Эта льгота подтверждена письме Комитета ВР по вопросам налоговой и таможенной политики №04-27/108 от 23.02.2011. Дополнительно читайте тематический сборник Пособие по беременности и родам / Допомога по вагітності та пологах
04	Социальные пособия и выплаты за счет средств предприятия, установленные коллективным договором (работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком, на рождение ребенка, семьям с несовершеннолетними детьми)	нет (п. 3.4)	нет	127	18%	нет	нет (п. 1 р. I Перечня)	да
05	Оплата путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление за счет средств ФСС по нетрудоспособности на территории Украины физическому лицу и/или его детям до 18 лет	нет (п. 3.2)	нет	156	не облагается (пп. 165.1.35 НКУ)	нет	нет	нет

Таблица 8. Добровольное страхование

№	Выплаты	Включение в ФОТ согласно Инструкции №5	Включение в минимальную зарплату согласно ст. З¹ Закона об оплате труда)	НДФЛ			Начислять ЕСВ?	Начислять военный сбор?
№	Выплаты	Включение в ФОТ согласно Инструкции №5		признак дохода в форме №1-ДФ	ставка	приме- нение НСЛ	Начислять ЕСВ?	Начислять военный сбор?
01	Взносы предприятий согласно договорам добровольного медицинского страхования работников и членов их семей	нет (п. 3.5)	нет	125	18%	нет	нет (п. 2 р. II Перечня)	да
02	Добровольное страхование работников за счет предприятий в размере страховых взносов (личное, страхование имущества), в том числе долгосрочное страхование жизни (кроме случаев, указанных в строке 03 этой таблицы)	да (п. 2.3.4)	да	125	18%	нет	да	да
03	Взносы предприятий согласно договорам добровольного пенсионного страхования работников в пределах суммы, не превышающей наименьшую из двух указанных сумм (в расчете на месяц): 15% заработной платы или 2,5 размера минимальной зарплаты	нет (п. 3.5)	нет	125	не облагаются (пп. «в» пп. 164.2.16 НКУ)	нет	нет (п. 2 р. II Перечня)	нет
04	Взносы предприятий согласно договорам добровольного пенсионного страхования работников в сумме, превышающей пределы, указанные в строке 03 данной таблицы)	нет (п. 3.5)	нет	126	18%	нет	нет (п.2 р.II Перечня)	да

Таблица 9. Оплата питания

№	Выплаты	Включение в ФОТ согласно Инструкции №5	Включение в минимальную зарплату согласно ст. З¹ Закона об оплате труда)	НДФЛ			Начислять ЕСВ?	Начислять военный сбор?
№	Выплаты	Включение в ФОТ согласно Инструкции №5		признак дохода в форме №1-ДФ	ставка	приме- нение НСЛ	Начислять ЕСВ?	Начислять военный сбор?
01	Оплата или дотации на питание работников, в том числе в столовых, буфетах, профилакториях	да (пп. 2.3.4)	да	126	18%	нет	да	да
02	Расходы на коллективное питание плавсостава речного, морского и рыбопромышленного флотов, а также питание летного состава гражданской авиации при выполнении заданий полета, которые могут быть приравнены к суточным расходам, выплачиваемым в период командировки	нет (п. 3.17)	нет	126	не облагаются (пп.«а», «б» пп.164.2.17 НКУ) [*]	нет	нет (п. З р. II Перечня)	нет
[*] Доходы в виде бесплатного питания не облагаются НДФЛ, если такое питание является условием трудового договора с работниками. Смотрите по этому поводу письмо ГНАУ № 12717/6/17-3116 от 16.12.2005.
03	Расходы на питание участников спортивных мероприятий, в том числе судей, на время пребывания на спортивных соревнованиях и учебно-тренировочных сборах в пределах установленных норм	нет (п. 3.18)	нет	126	18%	нет	нет (п. 4 р. II Перечня)	да

Таблица 10. Выплаты, связанные с обучением

№	Выплаты	Включение в ФОТ согласно Инструкции №5	Включение в минимальную зарплату согласно ст. З¹ Закона об оплате труда)	НДФЛ			Начислять ЕСВ?	Начислять военный сбор?
№	Выплаты	Включение в ФОТ согласно Инструкции №5		признак дохода в форме №1-ДФ	ставка	приме- нение НСЛ	Начислять ЕСВ?	Начислять военный сбор?
01	Расходы на платное обучение работников и членов их семей, не связанное с производственной необходимостью, согласно договору между предприятием и учебным заведением	нет (п. 3.10)	нет	127	18%	нет	нет	да
02	Расходы на оплату обучения работников в высших учебных заведениях и учреждениях профессиональной подготовки в сумме, не превышающей трехкратного размера минимальной зарплаты за каждый полный и неполный месяц обучения	нет (п. 3.24)	нет	145	не облагаются (пп. 165.1.21 НКУ)	нет	нет (п. 9 р. II Перечня)	нет
03	Расходы на оплату обучения работников в высших учебных заведениях и учреждениях профессиональной подготовки в сумме, превышающей указанную в строке 02 этой таблицы	нет (п. 3.24)	нет	145	18%	нет	нет (п. 9 р. II Перечня)	да
04	Расходы на оплату обучения работников в учреждениях повышения квалификации и переподготовки кадров	нет (п. 3.24)	нет	158	не облагаются (пп. 165.1.37 НКУ)	нет	нет (п. 9 р. II Перечня)	нет
05	Стипендии слушателям подготовительных отделений, студентам, аспирантам,направленным предприятиями на учебу с отрывом от производства в высшие учебные заведения, которые выплачиваются из бюджета в сумме, не превышающей граничного размера дохода для налоговой социальной льготы в месяц	нет (п. 3.24)	нет	150	не облагаются (пп. 165.1.26 НКУ)	нет	нет (п. 9 р. II Перечня)	нет
06	Стипендии слушателям подготовительных отделений, студентам, аспирантам, направленным предприятиями на учебу с отрывом от производства в высшие учебные заведения, выплачиваемые на условиях иных, нежели указаны в строке 05 данной таблицы	нет (п. 3.24)	нет	127	18%	нет	нет (п. 9 р. II Перечня)	да
07	Оплата проезда до местонахождения учебного заведения и обратно	нет (п. 3.24)	нет	127	18%	нет	нет (п. 9 р. II Перечня)	да
08	Расходы, связанные с организацией учебного процесса (приобретение учебного материала, аренда помещений), которые могут быть персонифицированы	нет (п. 3.24)	нет	126	18%	нет	нет (п .9 р. II Перечня)	да

Таблица 11. Оплата проезда работников

№	Выплаты	Включение в ФОТ согласно Инструкции №5	Включение в минимальную зарплату согласно ст. З¹ Закона об оплате труда)	НДФЛ			Начислять ЕСВ?	Начислять военный сбор?
№	Выплаты	Включение в ФОТ согласно Инструкции №5		признак дохода в форме №1-ДФ	ставка	приме- нение НСЛ	Начислять ЕСВ?	Начислять военный сбор?
01	Стоимость проездных билетов, персонально распределяемых между работниками, и возмещение работникам стоимости проезда транспортом общего пользования	да (пп. 2.3.4)	да	126	18%	нет	да	да
02	Стоимость приобретенных предприятием проездных билетов, которые персонально не распределяются между работниками, а выдаются им по мере необходимости для выполнения производственных задач (в связи со спецификой работы)	нет (п. 3.20)	нет	-	не облагается [*]	нет	нет (п. 6 р. II Перечня)	нет
03	Расходы на перевозку работников до места работы как собственным, так и арендованным транспортом (кроме оплаты труда водителей)	нет (п. 3.21)	нет	-	не облагается [*]	нет	нет (п. 7 р. II Перечня)	нет
[*] Такие выплаты не соответствуют понятию «доход» согласно пп. 14.1.54 НКУ

Таблица 12. Прочие выплаты в денежной и натуральной форме

№	Выплаты	Включение в ФОТ согласно Инструкции №5	Включение в минимальную зарплату согласно ст. З¹ Закона об оплате труда)	НДФЛ			Начислять ЕСВ?	Начислять военный сбор?
№	Выплаты	Включение в ФОТ согласно Инструкции №5		признак дохода в форме №1-ДФ	ставка	приме- нение НСЛ	Начислять ЕСВ?	Начислять военный сбор?
01	Оплата содержания детей работников в дошкольных учреждениях	да (пп. 2.3.4)	да	126	18%	нет	да	да
02	Стоимость путевок работникам и членам их семей на лечение и отдых, экскурсии или суммы компенсаций, выданные вместо путевок за счет средств предприятия (кроме случаев, указанных в строке 07 таблицы 5)	да (пп. 2.3.4)	да	126	18%	нет	да	да
03	Прочие выплаты,которые носят индивидуальный характер (оплата квартиры и наемного жилья, общежитий, товаров, продуктовых заказов, абонементов в группы здоровья, подписки на газеты и журналы, протезирования, суммы компенсации стоимости выданного работникам топлива в случаях, не предусмотренных действующим законодательством)	да (пп. 2.3.4)	да	126	18% [*]	нет	да	да
[*] Кроме выплат, которые прямо указаны в ст. 165 НКУ как не подлежащие налогообложению
04	Стоимость подарков к праздникам и билетов на зрелищные мероприятия для детей работников, превышающая 25% размера минимальной зарплаты	нет (п. 3.23)	нет	126	18%	нет	нет (п. 8 р. II Перечня)	да
05	Стоимость подарков, указанных в строке 04 данной таблицы, в пределах 25% размера минимальной зарплаты	нет (п. 3.2.3)	нет	160	не облагается (пп. 165.1.39 НКУ)	нет	нет (п .8 р. II Перечня)	нет
06	Расходы на благоустройство садоводческих товариществ (строительство путей, энерго- и водоснабжение, осушение и другие расходы общего характера), строительство гаражей для работников, подлежащие персонификации	нет (п. 3.27)	нет	126	18%	нет	нет (п. 10 р. II Перечня)	да
07	Займы, выданные работникам предприятий для улучшения жилищных условий, на индивидуальное строительство, обзаведение домашним хозяйством	нет (п. 3.28)	нет	153	не облагаются (пп. 165.1.31 НКУ)	нет	нет (п. 13 р. I Перечня)	нет
08	Стоимость жилья, переданного в собственность работникам (кроме стоимости жилья, указанной в строках 01, 02 таблицы 4)	нет (п. 3.29)	нет	126	18%	нет	нет (п. 12 р. 1 Перечня)	да

Таблица 13. Алименты

№	Выплаты	признак дохода в форме №1-ДФ	Нормы НКУ	НДФЛ	ЕСВ	Военный сбор
01	выплачиваемые налогоплательщику согласно решению суда или по добровольному решению сторон в суммах, определенных Семейным кодексом, полученных от резидента	140	пп. 165.1.14	нет	нет	нет
02	выплачиваемые на условиях иных, нежели указанные в строке 01 этой таблицы	127**	пп. 165.1.14	18%	нет	да

Таблица 14. Выплаты предпринимателям

№	Выплаты	признак дохода в форме №1-ДФ	Нормы НКУ	НДФЛ	ЕСВ	Военный сбор
01	Доход, выплаченный самбзанятому лицу, не являющемуся плательщиком единого налога, кроме выплат, указанных в строке 4	157	ст. 177 и 178	не облагается при представлении подтверждающих документов, указанных в п. 177.8 и п. 178.5 НКУ	не начисляется при выплате в рамках предпринимательской деятельности	да (начисляется и удерживается самозанятым лицом, в том числе предпринимателем самостоятельно по результатам годового декларирования)
02	Доход, выплаченный самозанятому лицу, являющемуся плательщиком единого налога, кроме выплат, указанных в строке 4	157	пп. 165.1.36	не облагается при представлении подтверждающих документов	не начисляется при выплате в рамках предпринимательской деятельности	нет
03	Доход, выплаченный самозанятому лицу, независимо от системы налогообложения, местом нахождения или местом жительства которых является временно оккупированная территория и/или территория населенных пунктов на линии столкновения	157	пп. 38.9 подраздела 10 раздела XX НКУ	18%	не начисляется при выплате в рамках предпринимательской деятельности	да

Таблица 15. Выплаты по гражданско-правовым договорам

№	Выплаты	признак дохода в форме №1-ДФ	Нормы НКУ	НДФЛ	ЕСВ	Военный сбор
01	Выплаты в соответствии с условиями гражданско-правового договора за выполненные работы, предоставленные услуги	102	пп. 164.2.2	18%	да	да
02	Выплаты в соответствии с условиями гражданско-правового договора иные, нежели указанные в строке 5 данной таблицы	102	пп. 164.2.2	18%	нет	да

Таблица 16. Продажа имущества

№	Выплаты	признак дохода в форме №1-ДФ	Нормы НКУ	НДФЛ	ЕСВ	Военный сбор
01	Доход от продажи (обмена) недвижимого имущества	104	пп. 164.2.4, ст. 172	5%	нет	да
02	Доход от продажи (обмена) движимого имущества	105	пп. 164.2.4, ст. 173	5%	нет	да
03	Доходы от продажи сельскохозяйственной продукции (включая продукцию первичной переработки)	148	пп. 165.1.24	не облагается при предъявлении справки и соблюдении требований к продукции, установленных пп. 165.1.24 НКУ	нет	нет
04	Доходы от сдачи вторичного сырья и бытовых отходов, лома цветных металлов, включая использованные (истощенные) аккумуляторы электрические свинцово-кислотные, остатки и лом электрических аккумуляторов с содержанием свинца, и лом драгоценных металлов, проданный Национальному банку Украины	149	пп. 165.1.25	не облагается	нет	да (п. 1.7 п. 16¹ подраздела 10 раздела XX НКУ)
05	Доходы от сдачи лома черных металлов и других отходов, кроме указанных в строке 04 данной таблицы	127	пп. 165.1.25	18%	нет	да

Таблица 17. Пассивные доходы (аренда, роялти, дивиденды)

№	Выплаты	признак дохода в форме №1-ДФ	Нормы НКУ	НДФЛ	ЕСВ	Военный сбор
01	Доход от аренды недвижимого имущества	106	пп. 164.2.5, п. 170.1	18%	нет	да
02	Доход от аренды движимого имущества	102	пп. 164.2.2	18%	нет	да
03	Дивиденды в виде акций, не изменяющих пропорций (долей) участия в уставном капитале	142	пп. 165.1.18	не облагается при соблюдении условий, определенных в пп. 165.1.18 НКУ	нет	да (п. 1.7 п. 16¹ подраздела 10 раздела XX НКУ)
04	Дивиденды, кроме указанных в строке 03 данной таблицы:
04.1	плательщиком налога на прибыль физическому лицу - резиденту	109	пп. 164.2.8, п. 170.5	5%	нет	да
04.2	другие случаи, кроме указанных в строке 04.1 данной таблицы	109	пп. 164.2.8, п. 170.5	9%	нет	да
05	Роялти, в том числе получаемые наследниками	103	пп. 164.2.3, п. 170.3	18%	нет	да

Таблица 18. Списание задолженности

№	Выплаты	признак дохода в форме №1-ДФ	Нормы НКУ	НДФЛ	ЕСВ	Военный сбор
01	Задолженность по заключенному гражданско-правовому договору, по которой истек срок исковой давности	107	пп. 164.2.7	облагается сумма, превышающая 50% размера прожиточного минимума [*]	нет	да (в пределах суммы, облагаемой НДФЛ)
02	Задолженность, аннулированная по решению кредитора, по которой не истек срок исковой давности	126	пп. «д» пп. 164.2.17	облагается сумма, превышающая 50% размера прожиточного минимума[*]	нет	да (в пределах суммы, облагаемой НДФЛ)
[*] Налоговый агент обязан информировать о такой задолженности. Физическое лицо самостоятельно декларирует этот доход и уплачивает налог с такого дохода.

Таблица 19. Прочие выплаты

№	Выплаты	признак дохода в форме №1-ДФ	Нормы НКУ	НДФЛ	ЕСВ	Военный сбор
01	Сумма имущественного и неимущественного взносов в уставный фонд в обмен на такие корпоративные права	178	пп. 165.1.44	не облагается		нет
02	Выплаты или возмещения, осуществляемые профессиональными союзами своим членам, кроме зарплаты и выплат по договорам гражданско-правового характера	167	пп. 165.1.47	не облагается в случае, если совокупная сумма выплаты в год находится в пределах граничного размера дохода для налоговой социальной льготы и осуществляется в размерах и на цели, установленные общим собранием членов профсоюза		не удерживается (в пределах суммы, не облагаемой НДФЛ)