Таблица 1. Оплата труда за отработанное время, за исполнение трудовых обязанностей

Поділитися:

Примечание. В таблицах упоминаются следующие нормативные акты и понятия:

• в третьей колонке - Інструкция №5 по статистике зарплаты,

• в четвертой колонке - учитывается ли данная выплата для расчета доплаты до минимальной зарплаты,

• в пятой колонке - Признаки дохода в форме 1ДФ,

• в седьмой - применяется ли к данной выплате налоговая социальная льгота,

• в восьмой колонке в отдельных строках упоминается Перечень видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется ЕСВ, утвержденный постановлением КМУ №1170 от 22.12.2010.

• в различных ячейках даны ссылки на нормы Налогового кодекса.

Бонус: Скачайте справочник "Налоги на зарплату", Скачайте справочник "Зарплата".

Таблица 1. Оплата труда за отработанное время, за исполнение трудовых обязанностей

№	Выплаты	Включение в ФОТ согласно Инструкции №5	Включение в минимальную зарплату согласно ст. З¹Закона об оплате труда	НДФЛ			Начислять ЕСВ?	Начислять военный сбор?
№	Выплаты	Включение в ФОТ согласно Инструкции №5		признак дохода в форме №1-ДФ	ставка	приме- нение НСЛ	Начислять ЕСВ?	Начислять военный сбор?
01	Вознаграждения за выполненную работу в соответствии с установленными нормами труда по тарифным ставкам (окладам), сдельным расценкам рабочих и должностным окладам руководителей, специалистов, технических служащих, включая в полном объеме внутреннее совместительство, в том числе стоимость продукции при натуральной форме оплаты труда	да (пп. 2.1.1, 2.1.7)	да	101	18%	да	да	да
02	Суммы процентных или комиссионных начислений в зависимости от объема доходов (выручки), полученных от реализации продукции (работ, услуг) (как основная зарплата и как дополнительные выплаты к тарифной ставке (окладу, должностному окладу))	да (пп. 2.1.2, 2.2.3)	да	101	18%	да	да	да
03	Гонорар штатным работникам редакций газет, журналов, других средств массовой информации, издательств, учреждений искусства и (или) оплата их труда, которая начисляется по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения, начисленного на данном предприятии	да (пп. 2.1.3)	да	101	18%	да	да	да
04	Вознаграждение, выплачиваемое по авторскому договору на создание и использование произведений науки, литературы и искусства (кроме указанного в строке 1.3 этой таблицы)	нет (п. 3.14)	нет	103	18%	нет	нет (п. 9 р. I Перечня)	да
05	Оплата при переводе работника на нижеоплачиваемую работу в случаях и размерах, предусмотренных действующим законодательством, а также при невыполнении норм выработки и изготовлении продукции, оказавшейся браком, не по вине работника	да (пп. 2.1.4)	да	101	18%	да	да	да
06	Оплата работы высококвалифицированных работников, привлеченных для подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников	да (пп. 2.1.5)	да	101	18%	да	да	да
07	Оплата труда за время пребывания в командировке	да (пп. 2.1.6)	да[*]	101	18%	да	да	да
[*] В письме Минсоцполитики №322/0/101-17/282 от 13.02.2017 говорится, что зарплата за дни командировки включается в минимальную зарплату только тогда, когда дни командировки оплачены по окладу. А при оплате по среднему заработку эта сумма не включается в минимальную зарплату. В Законе об оплате труда такого разделения нет, но точка зрения Минсоцполитики логична. При этом не забудьте о принципе, что работнику, отработавшему месячную норму времени, нужно доначислить зарплату до минимального размера;
08	Надбавки и доплаты к тарифным ставкам (окладам, должностным окладам) в размерах, предусмотренных действующим законодательством	да (пп. 2.2.1)	да[**]	101	18%	да	да	да
[**] Кроме доплат, прямо названных в ст. З¹ Закона об оплате труда в качестве исключений: - доплата за работу в неблагоприятных условиях труда и повышенного риска для здоровья; - доплата за работу в ночное время