Таблица 3. Гарантии и компенсации, предусмотренные законодательством в денежной форме

Поділитися:

Примечание. В таблицах упоминаются следующие нормативные акты и понятия:

• в третьей колонке - Інструкция №5 по статистике зарплаты,

• в четвертой колонке - учитывается ли данная выплата для расчета доплаты до минимальной зарплаты,

• в пятой колонке - Признаки дохода в форме 1ДФ,

• в седьмой - применяется ли к данной выплате налоговая социальная льгота,

• в восьмой колонке в отдельных строках упоминается Перечень видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется ЕСВ, утвержденный постановлением КМУ №1170 от 22.12.2010.

• в различных ячейках даны ссылки на нормы Налогового кодекса.

Бонус: Скачайте справочник "Налоги на зарплату", Скачайте справочник "Зарплата".

Таблица 3. Гарантии и компенсации, предусмотренные законодательством в денежной форме

№	Выплаты	Включение в ФОТ согласно Инструкции №5	Включение в минимальную зарплату согласно ст. З¹ Закона об оплате труда	НДФЛ			Начислять ЕСВ?	Начислять военный сбор?
№	Выплаты	Включение в ФОТ согласно Инструкции №5		признак дохода в форме №1-ДФ	ставка	приме- нение НСЛ	Начислять ЕСВ?	Начислять военный сбор?
01	Оплата работы в сверхурочное время	да (пп. 2.2.4)	нет	101	18%	да	да	да
02	Оплата работы в праздничные и нерабочие дни	да (пп. 2.2.4)	да[*]	101	18%	да	да	да
[*] Оплата труда в праздничные и нерабочие дни, в отличие от оплаты сверхурочных работ, не отнесено к исключениям согласно ст. З¹ Закона об оплате труда
03	Оплата работникам дней отдыха, предоставляемых им в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтенном методе организации труда, при суммированном учете рабочего времени и в других предусмотренных законодательством случаях	да (пп. 2.2.5)	да[**]	101	18%	да	да	да
04	Суммы, выплаченные (при выполнении работ вахтенным методом) в размере тарифной ставки (оклада, должностного оклада) за дни пребывания в пути до местонахождения предприятия (пункта сбора) - места работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути из-за метеорологических условий и по вине транспортных предприятий	да (пп. 2.2.6)	да[**]	101	18%	да	да	да
[**] В письме Минсоцполитики №322/0/101-17/282 от 13.02.2017 высказывается мысль, то оплата труда за неотработанное время, то есть выплаты, указанные в пп. 2.2.12 и 2.3.1 Инструкции № 5 (во всех строках этой таблицы), не включается в минимальную зарплату. Однако в статье З¹ Закона об оплате труда эти выплаты не отнесены к исключениям.
05	Суммы выплат, связанных с индексацией заработной платы	да (пп. 2.2.7)	да	101	18%	да	да	да
06	Суммы компенсации потери части заработной платы в связи с нарушением сроков ее выплаты	да (пп. 2.2.8)	да	101	18%	да	да	да
07	Суммы компенсации денежных средств на оплату стоимости жилья (кроме указанной в строке 02 таблицы 4)	да (пп. 2.2.9)	да	126	18%	нет	да	да
08	Суммы, начисленные работникам за время задержки расчета при увольнении	нет (п. 3.9)	нет	127	18%	нет	нет (п. 5 р. I Перечня)	да
09	Выплаты в установленном размере лицам, пострадавшим вследствие Чернобыльской катастрофы (кроме указанных в строке 08 таблицы 1 и в строке 04 таблицы 2), согласно Закону Украины от 28.02.91 №796 «О статусе и социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы»	нет (п. 3.12)	нет	130	не облагаются (пп. 165.1.3 НКУ)	нет	нет (п. 7 р. I Перечня)	нет
10	Компенсация морального вреда работникам за счет средств предприятия, выплачиваемая по решению суда	нет (п. 3.13)	нет	120	18% [***]	нет	нет (п. 8 р. I Перечня)	да
[***] Согласно пп. «а» пп. 164.2.14 НКУ не облагаются НДФЛ только суммы , направляемые на возмещение убытков, нанесенных плательщику налога в результате причинения ему материального ущерба, а также вреда жизни и здоровью. Для компенсации морального вреда исключение не не предусмотрено.
11	Командировочные расходы: суточные (в пределах законодательно установленных норм), стоимость проезда, расходы на наем жилого помещения, возвращенные в установленные сроки	нет (п. 3.15)	нет	нет	не облагаются (пп.165.1.11 НКУ)	нет	нет (п. 6 р. I Перечня)	нет
12	Командировочные расходы: суточные (в пределах законодательно установленных норм), стоимость проезда, расходы на наем жилого помещения, не возвращенные в установленные сроки	нет (п. 3.15)	нет	118	18%	нет	нет (п .6 р. I Перечня)	да
13	Командировочные расходы, компенсируемые по решению руководства, без соблюдения законодательных ограничений (сверхурочные суточные, расходы, по которым отсутствуют подтверждающие документы и т.д.)	нет (п. 3.15)	нет	126	18%	нет	нет (п. 6 р. I Перечня)	да
14	Компенсационные выплаты и суточные, выплачиваемые при переезде на работу в другую местность согласно действующему законодательству	нет (п. 3.15)	нет	127	18%	нет	нет (п.6 р. I Перечня)	да
15	Надбавки (полевое обеспечение) к тарифным ставкам и должностным окладам работников, направленных для выполнения монтажных, наладочных, ремонтных и строительных работ, и работников, работа которых выполняется вахтенным методом, постоянно проводится в пути или носит разъездной (передвижной) характер, в размерах, определенных действующим законодательством	нет (п. 3.16)	нет	127	18%	нет	нет (п. 10 р. I Перечня)	да
16	Компенсации работникам за использование для нужд производства собственного инструмента и личного транспорта, включаемые работодателем в себестоимость изготовленной продукции, предоставленных услуг, выполненных работ	нет (п. 3.22)	нет	127	не облагаются (пп. «б» пп. 164.2.17 НКУ)	нет	нет (п. 11 р. I Перечня)	нет
17	Компенсации работникам за использование для нужд производства собственного инструмента и личного транспорта (кроме сумм, указанных в строке 16 данной таблицы)	нет (п. 3.22)	нет	127	18%	нет	нет (п. 11 р. I Перечня)	да
18	Сумма взносов на обязательное страхование работников	нет	нет	132	не облагается (пп. 165.1.5 НКУ)	нет	—	нет