Первый этап: после введения в банке временной администрации предприятие не может воспользоваться денежными средствами на текущем или депозитном счете.
Бухгалтер предприятия может сформировать следующее обоснованное профессиональное суждение: существует неуверенность в возврате денежных средств банком.
В этом случае денежные средства, числящиеся на текущем или депозитном счете, будут классифицированы как сомнительная задолженность.
Ведь согласно пункту 4 ПБУ-10 текущая дебиторская задолженность считается сомнительной, если по ней существует неуверенность в ее погашении должником.
Кроме того предприятие может создать резерв сомнительных долгов на сумму задолженности банка согласно методу применения абсолютной суммы сомнительной задолженности (согласно пункту 8 ПБУ-10).
Проводки приведены в таблице 01.
Таблица 01. Проводки по учету денежных средств, числящихся на счете банке на дату введения в банк временной администрации
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
01 |
Перевод денежных средств в гривнях, числящихся на счете в неплатежеспособном банке, в состав сомнительной задолженности |
377 |
311 |
02 |
Перевод денежные средства в иностранной вaлюте, числящихся на счете в неплатежеспособном банке, в состав сомнительной задолженности |
377 |
312 |
03 |
Перевод суммы краткосрочного депозита в неплатежеспособном банке в состав сомнительной задолженности |
377 |
351 |
04 |
Перевод суммы долгосрочного депозита в неплатежеспособном банке в состав сомнительной задолженности |
377 | 143 |
|
Если предприятие решило создать резерв сомнительных долгов: |
||
05 |
Создание резерва на сумму задолженности банка |
944 |
38 |
Второй этап - задолженность признается безнадежной. Безнадежной задолженностью считается текущая дебиторская задолженность, в отношении которой существует уверенность в ее невозврате должником или по которой истек срок исковой давности (согласно 4 ПБУ-10).
Уверенность в невозврате может подтверждаться такими фактами:
01) несвоевременно поступившие требования к банку считаются погашенными (согласно части первой ст. 49 Закона № 4452 О системе гарантирования вкладов),
02) требования клиента, не удовлетворенные в связи с недостатком имущества банка, считаются погашенными (согласно части первой ст. 52 Закона № 4452).
Таблица 02. Проводки по учету списания задолженности неплатежеспособного банка
№ |
Хозяйственные операции |
Дебет |
Кредит |
Если ранее не создавался резерв сомнительных долгов: |
|||
01 |
Включение безнадежной задолженности банка в расходы |
944 |
377 |
02 |
Зачисление безнадежной задолженности на забалансовый счет |
071 |
- |
Если ранее создавался резерв сомнительных долгов |
|||
03 |
Списана безнадежная задолженность за счет резерва сомнительных долгов |
38 |
377 |
04 |
Зачисление безнадежной задолженности на забалансовый счет |
071 |
- |
Теоретически впоследствии возможен и благоприятный исход: деньги возвращаются предприятию.
Таблица 03. Проводки при возврате списанной задолженности неплатежеспособного банка
№ |
Хозяйственные операции |
Дебет |
Кредит |
Если ранее задолженность была признана сомнительной (не безнадежной) не создавался резерв сомнительных долгов: |
|||
01 |
Получение денежных средств |
311 (312) |
377 |
|
Если ранее задолженность была признана сомнительной (не безнадежной) и был создан резерв сомнительных долгов: |
|
|
02 |
СТОРНО на ранее сумму созданного резерва сомнительных долгов |
944 | 38 |
03 |
Получение денежных средств |
311 (312) |
377 |
|
Если ранее задолженность была признана безнадежной и включена в расходы: |
|
377 |
04 |
Получение денежных средств |
311 |
716 |
Важные и популярные страницы / Важливі та популярні сторінки:
Финансовая отчетность /
Фінансова звітність підприємства
Бухгалтерский учет /
Бухгалтерський облік
Учетная политика /
Облікова політика
Баланс предприятия (Форма №1) /
Баланс підприємства (Форма №1)
Отчет о финансовых результатах /
Звіт про фінансові результати
Отчет о движении денежных средств /
Звіт про рух грошових коштів
Отчет о собственном капитале /
Звіт про власний капітал
Отчет субъекта малого предпринимательства /
Фінансовий звіт малого підприємства
Примечания к финансовой отчетности /
Примітки до фінансової звітності
Бухгалтерские проводки /
Бухгалтерскі проводки
Приказ об учетной политике /
Наказ про облікову політику
План счетов бухгалтерского учета /
План рахунків бухгалтерського обліку