Пример.
Предприятие-резидент Украины импортирова товар на сумму 100000 долларов США.
Оплата товара должна быть произведена в евро.
Курс НБУ на дату получения товара составлял 26,5784 грн. /долл. США.
На дату платежа курс НБУ составил: 26,875781 грн. /долл. США и 31,189344 грн. /евро.
В таблицах с проводками разберем два варианта.
Основной вариант примера - пересчет валюты цены в валюту платежа проводится по курсу НБУ на дату платежа (смотрите в Таблице 01).
Ниже, в Таблице 02, приведены проводки для варианта, если бы пересчет одной валюты в другую проводился по какому-то другому курсу (курсу валютной биржи или любому курсу, оговоренному в импортном контракте).
Дополнительно: 
Скачайте "Справочник бухгалтера"
Таблица 01. Проводки по приобретению товаров у нерезидента, если цена в одной валюте, а оплата - в другой
|
№ |
Хозяйственные операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
01 |
Начисление суммы таможенной пошлины и таможенного сбора, подлежащих уплате таможенному органу при оформлении ТД |
281 |
377 |
50000,00 |
|
02 |
Налоговый кредита по НДС при оформлении ТД |
641 |
377 |
531568,00 |
|
03 |
Перечисление таможенному органу таможенной пошлины, таможенных сборов, НДС |
377 |
311 |
581568,00 |
|
04 |
Получен импортный товар 100000 доларов * 26,5784 грн./$ |
281 |
632 |
100000 долларов |
| 05 |
Переведена задолженность в другую валюту по кросс-курсу на дату получения оплаты = 100000 долларов * 26,875781 (курс грн. /долларов США) / 31,189344 (курс грн. /евро) = 86169,75 евро |
632 | 632 |
По дебету: 100000 долларов 2687578,10 гривен По кредиту: 86169,75 евро 2687578,10 гривен |
| 06 |
Курсовая разница от пересчета долга по курсу НБУ на дату оплаты |
945 | 632 (субконто в долларах) |
29738,10 гривен |
|
*** пропустим проводки по покупке валюты, чтобы не растягивать таблицу *** |
||||
| 07 |
Оплата за товар в сумме, рассчитанной по курсу НБУ на дату оплаты |
632 | 312 |
86169,75 евро / 2687577,98 гривен |
Если в договоре предусмотрен пересчет валюты не по курсу НБУ, а по какому-то другому курсу, то кроме проводок в строках 01 - 05 из Таблицы 01, нужно отразить еще и признание доходов или расходов от пересчета валюты по курсу договора.
Если по оговоренному кросс-курсу предприятие переплатило лишние 100 евро, или недоплатило 100 евро, то проводки следующие (рассмотрен вариант и дохода и потерь от договорного кросс-курса).
Таблица 02. Проводки по приобретению товаров у нерезидента, если цена в одной валюте, а оплата - в другой (при кросс-курсе отличном от курса НБУ на дату оплаты)
|
№ |
Хозяйственные операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
01 |
Начисление суммы таможенной пошлины и таможенного сбора, подлежащих уплате таможенному органу при оформлении ТД |
281 |
377 |
50000,00 |
|
02 |
Налоговый кредита по НДС при оформлении ТД |
641 |
377 |
531568,00 |
|
03 |
Перечисление таможенному органу таможенной пошлины, таможенных сборов, НДС |
377 |
311 |
581568,00 |
|
04 |
Получен импортный товар 100000 доларов * 26,5784 грн./$ |
281 |
632 |
100000 долларов |
| 05 |
Переведена задолженность в другую валюту по кросс-курсу на дату получения оплаты = 100000 долларов * 26,875781 (курс грн. /долларов США) / 31,189344 (курс грн. /евро) = 86169,75 евро |
632 | 632 |
По дебету: 100000 долларов 2687578,10 гривен По кредиту: 86169,75 евро 2687578,10 гривен |
| 06 |
Курсовая разница от пересчета долга по курсу НБУ на дату оплаты |
945 | 632 (субконто в долларах) |
29738,10 гривен |
|
*** пропустим проводки по покупке валюты, чтобы не растягивать таблицу *** |
||||
| 07 |
Вариант 1: Получен доход от кросс-курса, отличного от курса НБУ на дату оплаты (недоплачены 100 евро) |
|||
| 07.1 |
Суммовая разница |
632 | 719 |
100 евро / 3118,93 гривен |
| 07.2 | Оплата за товар в сумме, рассчитанной по договорному кросс-курсу на дату оплаты | 632 | 311 |
86069,75 евро / 2684459,04 гривен |
| 08 | Вариант 2: Отнесена на расходы потеря от кросс-курса, отличного от курса НБУ на дату оплаты (переплачены лишние 100 евро): | |||
| 08.1 | Суммовая разница | 949 | 632 |
100 евро / 3118,93 гривен |
| 08.2 |
Оплата за товар в сумме, рассчитанной по курсу НБУ на дату оплаты |
632 | 312 |
86269,75 евро / 2690696,91 гривен |
