Розрахунок коригування складають за першою фактичною подією, що відбулася після оформлення перегляду цін: на дату відвантаження або проведення розрахунків.
При часткових відвантаженнях (якщо це перша подія після перегляду цін) складають розрахунки коригування на дату кожного часткового відвантаження (стосовно цього є лист ДФСУ №1612/6/99-99-15-03-02-15/ІПК від 16.04.2018).
Є суперечливий лист стосовно цієї ситуації, який ніяк не вписується в логіпу Податкового кодексу.
Це лист ДФСУ №24988/6/99-99-19-03-02-15 від 24.11.2015 (ось адреса з його текстом на сайті податківців: http://sfs.gov.ua/baneryi/podatkovi-konsultatsii/konsultatsii-dlya-yuridichnih-osib/65288.html ). Там податківці пишуть, що при збільшенні ціни треба скласти збільшуючий розрахунок коригування, і не треба складати ще одну податкову накладну на суму збільшення.
Процитуємо два сумнівних абзаци згаданого листа:
"Якщо після внесення змін до договору, але до дати фактичної поставки товару покупець здійснив доплату за товар в повному обсязі виходячи з нової ціни поставки одиниці продукції, то на дату доплати постачальником складається розрахунок коригування, в якому здійснюється два записи: зі знаком „мінус” весь обсяг товару, який підлягає постачанню за старою ціною, та зі знаком „плюс” аналогічний обсяг товару за новою ціною. При подальшому постачанні товару, в цьому випадку, податкові накладні та розрахунки коригування не складаються.
Якщо після внесення змін до договору, але до дати фактичної поставки товару покупець здійснив часткову доплату за товар виходячи з нової ціни поставки одиниці продукції, постачальник на дату отримання такої доплати складає розрахунок коригування до податкової накладної, в якому здійснює два записи: зі знаком „мінус” весь обсяг товару, який підлягає постачанню за старою ціною, та зі знаком „плюс” обсяг товару, перерахований з урахуванням нової ціни поставки в межах отриманого авансу (з урахуванням отриманої доплати)."
Важливі сторінки / Важные страницы:
Податкова накладна /
Налоговая накладная
Декларація з ПДВ /
Декларация по НДС
Заповнення податкової накладної /
Заполнение налоговой накладной
Розрахунок коригування до податкової накладної /
Расчет корректировки к налоговой накладной
Податковий кредит /
Налоговый кредит
Від'ємне значення ПДВ /
Отрицательное значение НДС
Бюджетне відшкодування ПДВ /
Бюджетное возмещение НДС
Уточнюючий розрахунок з ПДВ /
Уточняющий расчет по НДС
Приклад заповнення податкової накладної /
Пример заполнения налоговой накладной
Приклад заповнення декларації з ПДВ /
Пример заполнения декларации по НДС