Календарь
бухгалтера
  Налоговые
ориентиры
Бухгалтерский
учет
Ваша
отчетность
Видео для
бухгалтера
     
 
Сборник
№1

"Профессия
- бухгалтер"
  Читать...
 
 
Еще 70+ сборников
(налоги, учет, кадровые вопросы...
  Читать...
 
 
Примеры
заполнения отчетов, приложений, документов, расчетов...
  Смотреть...
 
 
Новое на
форуме
(последние вопросы и ответы)
  Смотреть
Часто задаваемые вопросы...

Письмо ГФС № 4979/7/99-99-17-03-01-17 oт 14.02.2015 ЕСВ и минимальная зарплата

Письмо ГФС № 4979/7/99-99-17-03-01-17 oт 14.02.2015 г ЕСВ в случаях, когда зарплата меньше минимальной

Темы: Единый социальный взнос (Єдиний соціальний внесок),  ЕСВ если зарплата меньше минимальной (ЄСВ, якщо зарплата менше мінімальної).

Государственная фискальная служба Украины в связи с вступлением в силу 01 января 2015 года Закона Украины от 28 декабря 2014 года N 77-VIII "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно реформирования общеобязательного государственного социального страхования и легализации фонда оплаты труда" (далее - Закон N 77), которым, в частности, внесены изменения в статью 8 Закона Украины от 08 июля 2010 года N 2464 "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" (далее - Закон N 2464) сообщает.

Работодатели начисляют единый взнос на сумму начисленной зарплаты по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в т. ч. в натуральной форме, определяемые в соответствии с Законом "Об оплате труда" (ст. 7 Закона N 2464).

Статьей 8 Закона N 2464 предусмотрено, если база начисления единого взноса (кроме вознаграждения по гражданско-правовым договорам) не превышает размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход), сумма единого взноса рассчитывается как произведение размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход), и ставки единого взноса, установленной для соответствующей категории плательщика. Условием применения указанной нормы является нахождение наемного работника в трудовых отношениях полный календарный месяц.

В случае увольнения или принятия работника на основное место работы в течение месяца, в котором начисленная заработная плата за отработанное время не превышает размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, сумма единого взноса рассчитывается из фактически начисленной заработной платы независимо от ее размера.

При начислении заработной платы (дохода) физическим лицам из источников не по основному месту работы ставки единого взноса, установленные частью пятой статьи 8 Закона N 2464, применяются к определенной базе начисления независимо от ее размера.

Относительно начисления заработной платы (дохода) физическим лицам, работающим по совместительству (неосновному месту работы)

Законом N 2464 предусмотрено, что основное место работы - это место работы, где работник работает на основании заключенного трудового договора, где находится (оформлена) его трудовая книжка, в которую вносится соответствующая запись о работе.

В соответствии со статьей 48 Кодекса законов о труде Украины (далее - КЗоТ) трудовая книжка - это основной документ о трудовой деятельности работника.

Трудовые книжки ведутся на всех работников, работающих на предприятии, в учреждении, организации всех форм собственности или у физического лица свыше пяти дней, в том числе лиц, являющихся совладельцами (владельцами) предприятий, крестьянских (фермерских) хозяйств, сезонных и временных работников, а также внештатных работников при условии, если они подлежат государственному социальному страхованию.

На лиц, работающих по совместительству, трудовые книжки ведутся только по месту основной работы.

В соответствии с Положением об условиях работы по совместительству работников государственных предприятий, учреждений и организаций, утвержденным совместным приказом Министерства труда Украины, Министерства финансов Украины, Министерства юстиции Украины от 28.06.1993 г. N 43, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 30.06.1993 г. за N 76 (далее - Положение), совместительством считается выполнение работником, кроме своей основной, другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время на том же или другом предприятии, в учреждении, организации или у гражданина (предпринимателя, частного лица) по найму.

Работа по совместительству в трудовой книжке указывается отдельной строкой. Запись сведений о работе по совместительству производится по желанию работника владельцем или уполномоченным им органом в соответствии с Инструкцией о порядке ведения трудовых книжек на предприятиях, в учреждениях и организациях, утвержденной совместным приказом Министерства труда Украины, Министерства юстиции Украины, Министерства социальной защиты населения Украины от 29.07.1993 г. N 58, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 17.08.1993 г. за N 110 (далее - Инструкция).

Поскольку трудовая книжка является основным документом о трудовой деятельности, а период работы по совместительству вносится в нее по желанию работника, то его основным местом работы считается место работы, где такой работник работает на основании заключенного трудового договора и где находится (оформлена) его трудовая книжка, в которую заносится соответствующая запись о работе.

Учитывая указанное, для совместителей базой начисления единого взноса является фактически начисленная заработная плата независимо от ее размера. При этом работодатель имеет право получить от такого работника (совместителя) подтверждение о месте основной работы.

Пунктом 2.7 Инструкции предусмотрено, что в случае необходимости владелец или уполномоченный им орган выдает работникам по их просьбе заверенные выписки из трудовых книжек сведения о работе.

Дополнительно сообщаем, что перечень работ, которые не являются совместительством, определен в Приложении к Положению.

Пример: начисление и удержание единого взноса с зарплаты лица, работающего по совместительству (неосновному месту работы).

Условие:

Заработная плата совместителя в январе 2015 года - 1100,00 грн.

Начисляем и удерживаем единый взнос:

начислен единый взнос по ставке 36,76 проц. (условно) в размере 404,36 грн. (1100,00 х 36,76 проц.),

удержан единый взнос по ставке 3,6 проц. в размере 39,60 грн. (1100,00 х 3,6 проц.).

Относительно начисления заработной платы (дохода) физическим лицам, работающим по основному месту работы на 0,75 ставки (условно), где заработная плата составляет менее минимальной (1000,00 грн.)

Основное место работы - это место работы, где работник работает на основании заключенного трудового договора и находится (оформлена) его трудовая книжка, в которую вносится соответствующая запись о работе.

Если база начисления единого взноса за месяц меньше, чем размер минимальной заработной платы, то база для начисления определяется как произведение размера минимальной заработной платы и ставки единого взноса, установленной для соответствующей категории плательщика.

Следовательно, предприятие должно начислить единый взнос исходя из минимальной заработной платы. При этом удержание единого взноса с заработной платы (дохода) наемного работника осуществляется с фактически начисленной заработной платы (дохода).

Пример: начисление и удержание единого взноса с зарплаты лица, работающего на предприятии на 0,75 ставки (основное место работы), заработная плата - 1000 грн.

Условие:

Заработная плата в январе 2015 года по основному месту работы на 0,75 ставки - 1000,00 грн.

Начисляем и удерживаем единый взнос:

начислен единый взнос по ставке 36,76 проц. (условно) в размере 447,74 грн. (1218,00 х 36,76 проц.),

удержан единый взнос по ставке 3,6 проц. в размере 36,0 грн. (1000,00 х 3,6 проц.).

Относительно начисления заработной платы (дохода) физическим лицам, работающим по совмещению профессий (должностей)

В соответствии со статьей 105 КЗоТ работникам, выполняющим на том же предприятии, в учреждении, организации наряду со своей основной работой, обусловленной трудовым договором, дополнительную работу по другой профессии (должности) или обязанности временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы, производится доплата за совмещение профессий (должностей) или выполнение обязанностей временно отсутствующего работника.

Размеры доплат за совмещение профессий (должностей) или выполнение обязанностей временно отсутствующего работника устанавливаются на условиях, предусмотренных в коллективном договоре.

Следовательно, совмещение профессий (должностей) - это выполнение работником наряду со своей основной работой, определенной трудовым договором, дополнительной работы по другой профессии (должности) в пределах рабочего времени по основной работе на одном и том же предприятии, учреждении, организации с согласия работника, если это экономически целесообразно но не приводит к ухудшению качества выполняемых обязанностей.

Следует отличать условия работы по совместительству и совмещению профессий (должностей). Предпосылкой как для совмещения профессий (должностей), так и для совместительства является наличие в штатном расписании [Дополнительно: сборник Штатное расписание] вакантной должности. При отсутствии вакансии совмещение или совместительство невозможно.

Вопрос совмещения должностей регламентируется Порядком временного действия на территории Украины отдельных актов законодательства Союза ССР, утвержденным Постановлением Верховной Рады Украины от 12 сентября 1991 года N 1545-XII, в части, не противоречащей действующему законодательству.

Также действует Порядок и условия совмещения профессий (должностей), утвержденный постановлением Совета Министров СССР от 4 декабря 1981 года N 1145, пунктом 15 которого определено, что на руководителей предприятий, учреждений и организаций, их заместителей, руководителей структурных подразделений, отделов, цехов, служб и их заместителей действие этого постановления не распространяется, то есть доплаты за совмещение им не устанавливаются.

Следовательно, для работников, выполняющих на том же предприятии, в учреждении, организации наряду со своей основной работой, дополнительную работу по другой профессии (должности), это является основным местом работы.

Соответственно, если база начисления единого взноса не превышает размера минимальной заработной платы, сумма единого взноса рассчитывается как произведение размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход), и ставки единого взноса, установленной для соответствующей категории плательщика.

Пример 1: работник работает на предприятии на 0,75 ставки (основное место работы). На этом предприятии он также выполняет обязанности по совмещению на 0,25 ставки.

Условие:

Заработная плата в январе 2015 года по основному месту работы на 0,75 ставки - 913,50 грн., по совмещению на 0,25 ставки - 325,0 грн. (суммарно начислено 1238,50 грн.)

Начисляем и удерживаем единый взнос:

начислен единый взнос по ставке 36,76 проц. (условно) в размере 455,27 грн. (1238,50 х 36,76 проц.),

удержан единый взнос по ставке 3,6 проц. в размере 44,59 грн. (1238,50 х 3,6 проц.).

Пример 2: работник работает на предприятии на 0,5 ставки (основное место работы). На этом предприятии он также выполняет обязанности по совмещению на 0,25 ставки.

Условие:

Заработная плата в январе 2015 года по основному месту работы на 0,5 ставки - 675,0 грн., по совмещению на 0,25 ставки - 325,0 грн. (суммарно начислено 1000,0 грн.)

Начисляем и удерживаем единый взнос:

начислен единый взнос по ставке 36,76 проц. (условно) в размере 447,74 грн. (1218,00 х 36,76 проц.),

удержан единый взнос по ставке 3,6 проц. в размере 36,0 грн. (1000,00 х 3,6 проц.).

Относительно начисления заработной платы (дохода) физическим лицам, часть месяца или полный месяц находились в отпуске без сохранения заработной платы

Законом Украины от 15 ноября 1996 года N 504/96-ВР "Об отпусках" (далее - Закон N 504) предусмотрены следующие виды отпусков: ежегодные, дополнительный отпуск в связи с обучением, творческий отпуск, социальные отпуска, отпуск без сохранения заработной платы.

Условия предоставления отпуска без сохранения заработной платы регламентируются разделом VI Закона N 504.

Отпуска без сохранения заработной платы есть двух видов:

предоставляемых в обязательном порядке в случаях, предусмотренных законодательством (ст. 25 Закона N 504);

по соглашению между работником и работодателем (ст. 26 Закона N 504).

В первом случае работодатель обязан предоставить отпуск работнику, если у него возникла необходимость, во втором - работодатель имеет право выбора.

Статьей 26 Закона N 504 определено, что отпуск без сохранения заработной платы может предоставляться по семейным обстоятельствам и другим причинам на срок, обусловленный соглашением между работником и работодателем, но не более 15 календарных дней в году. Работодателю и работнику необходимо прийти к согласию относительно возможности предоставления и продолжительности такого отпуска. То есть одного желания работника не достаточно. Перечень оснований для предоставления такого отпуска законодательством не определен, поэтому решение зависит от работодателя (учитываются конкретные обстоятельства).

Если база начисления единого взноса не превышает размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход) работника, находящегося в отпуске без сохранения заработной платы, то сумма единого взноса рассчитывается как произведение размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход), и ставки единого взноса, установленной для соответствующей категории плательщика.

Дополнительно сообщаем, что предоставление отпуска без сохранения заработной платы большей продолжительности, чем предусмотрено законодательством, является нарушением законодательства о труде, и работодатель может быть привлечен к административной ответственности.

Пример 1: работник работает на предприятии по основному месту работы неполный месяц, поскольку часть месяца находился в отпуске без сохранения заработной платы.

Условие:

Заработная плата в январе 2015 года по основному месту работы составляет 1100 грн. (неполный месяц).

Начисляем и удерживаем единый взнос:

начислен единый взнос по ставке 36,76 проц. (условно) в размере 447,74 грн. (1218,00 х 36,76 проц.),

удержан единый взнос по ставке 3,6 проц. в размере 39,60 грн. (1100,00 х 3,6 проц.).

Пример 2: работник оформлен на предприятии по основному месту работы и полный месяц находится в отпуске без сохранения заработной платы.

В таком случае единый взнос не начисляется и не удерживается, поскольку отсутствует база начисления единого взноса.

Относительно начисления заработной платы (дохода) физическим лицам, которые часть месяца или полный месяц в связи с болезнью (временной нетрудоспособностью) находились на больничном [*дополнительно см. сборник Больничные]

Право на пособие по временной нетрудоспособности (включая уход за больным ребенком [см. Больничный по уходу за ребенком]) за счет средств Фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности имеют лица, которые являются застрахованными в системе общеобязательного государственного социального страхования в связи с временной утратой трудоспособности и расходами, обусловленными погребением.

В случае заболевания или травмы на весь период временной нетрудоспособности до восстановления трудоспособности или установления группы инвалидности медико-социальной экспертной комиссией (МСЭК) выдается листок нетрудоспособности, который рассчитывается в календарных днях.

Пунктом 1.3 Инструкции о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан, утвержденной приказом Министерства здравоохранения Украины от 13.11.2001 г. N 455 (далее - Инструкция N 455), предусмотрено, что листок нетрудоспособности выдается, в частности, гражданам Украины, иностранцам, лицам без гражданства, которые проживают в Украине и работают на условиях трудового договора (контракта) на предприятиях, в учреждениях и организациях независимо от форм собственности и хозяйствования или у физических лиц, в том числе в иностранных дипломатических представительствах и консульских учреждениях.

Порядок и условия выдачи, продления и учета документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан, осуществление контроля за правильностью их выдачи определены Инструкцией N 455.

Первые пять дней временной нетрудоспособности (больничного) оплачиваются за счет работодателя. Больничные за все последующие дни оплачиваются за счет Фонда социального страхования на случай временной утраты трудоспособности (пособие по временной нетрудоспособности).

Обязанность начисления единого взноса с минимальной заработной платы по основному месту работы также предусмотрено и в случае, когда работник работал неполный месяц (находился на больничном, в отпуске в связи с беременностью и родами) [смотрите сборник  Декретный отпуск по беременности и родам и Расчет декретных с примером]:

для работника (по основному месту работы), который отработал часть месяца, а другую часть находился на больничном, где общая сумма начисленного дохода (сумма заработной платы за отработанное время и больничного) не превышает размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход), сумма единого взноса рассчитывается как произведение размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход), и ставки единого взноса, установленной для соответствующей категории плательщика, то есть возникает необходимость доначисления до минимальной заработной платы;

для работника (по основному месту работы), находившегося на больничном полный месяц (например, с 01.01.2015 по 31.01.2015), в котором сумма начисленного больничного меньше минимального размера заработной платы, установленной законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход), единый взнос рассчитывается как произведение размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход), и ставки единого взноса, установленной в соответствии со статьей 8 Закона N 2464 (1218,00 х 33,2 проц.);

для работника (по основному месту работы), у которого начало и окончание больничного приходятся на разные месяцы, единый взнос в месяце начала больничного, начисляется за фактически отработанное время, так как общая сумма дохода еще не известна. Если после распределения больничного (суммы пособия по временной нетрудоспособности относятся к тому месяцу, за который они начислены) общий доход за месяц составляет менее минимального размера, то сумма единого взноса рассчитывается как произведение размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход), и ставки единого взноса, установленной для соответствующей категории плательщика.

Кроме этого, требования относительно начисления единого взноса не менее минимального размера не касаются:

вознаграждений по договорам гражданско-правового характера;

заработной платы из источника не по основному месту работы;

заработной платы работника инвалида, работающего на предприятии, учреждении или в организации, где применяется ставка 8,41 проц.;

заработной платы работников предприятий и организаций всеукраинских общественных организаций инвалидов, в частности обществ УТОГ и УТОС, в которых количество инвалидов составляет не менее 50 процентов общей численности работающих, и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет не менее 25 процентов и суммы расходов на оплату труда устанавливается в размере 5,3 процента. определенной пунктом 1 части первой статьи 7 Закона N 2464 базы начисления единого взноса;

заработной платы работников предприятий и организаций общественных организаций инвалидов, в которых количество инвалидов составляет не менее 50 процентов общей численности работающих, и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет не менее 25 процентов и суммы расходов на оплату труда устанавливается в размере 5,5 проц. определенной пунктом 1 части первой статьи 7 Закона N 2464 базы начисления единого взноса для работающих инвалидов.

Председатель И. О. Билоус

Смотрите также тематические сборники:
r245602 Единый социальный взнос r245601 НДФЛ r245603 Военный сбор

Другие страницы по теме ЕСВ (ЄСВ):

r245618 Отчет по ЕСВ (r245617 Звіт ЄСВ).

r245620 Приклад заповнення звіту ЄСВ (r245619 Пример заполнения отчета ЕСВ).

r245622 Ставки ЕСВ (r245621 Ставки ЄСВ).

r245624 Уплата ЕСВ (r245623 Сплата ЄСВ).

r245624 Индексация зарплаты (r245623 Індексація зарплати).

Получайте новости:
Часто задаваемые вопросы...
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Свежее видео:


Оскарження податкових рішень...

Реєстрація приватних підприємців...

Исправления по нaлогу на прибыль...

Еще видео >>>

.

© 2016 Бухучет buhoblik.org.ua

 


Получайте новости

Ваш email:
 

Подробно об отчете по ЕСВ с примерами заполнения


Чаcто задаваемые вопросы:

Oб уплате EСВ
О ЕCВ с предпринимателей
Oб отчетности по ЕСB
На что начисляется ECВ, а на что - нет?
O штрафах
Доxод меньше минимальной з/п...
О едином налоге
О нaлоге на доходы физлиц
O военном сборе
Остальные вопросы...
Популярные страницы:
Ставки ЕСВ
Оплата ЕСВ
Реквизиты для уплаты
ЕСВ для единщиков

Электронная отчетность

Читайте обзор

Календари бухгалтера, предпринимателя, кадровика...

Есть вопросы?
 
Жмите сюда

.