5 випадків складання розрахунків коригування до податкових накладних

Розрахунок коригування постачальник – платник ПДВ складає у випадках, якщо:

01) після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їхньої вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, котра їх надала; або під час повернення постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг (пункт 192.1 ПКУ та пункт 21 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну №1307 від 31.12.2015);

02) відбувається виправлення помилок, зроблених під час складання податкової накладної, зокрема й не пов’язаних зі зміною суми компенсації вартості товарів/послуг (пункт 192.1 ПКУ та пункт 21 Порядку №1307);

03) товари/послуги, необоротні активи, за якими було нараховано податкові зобов’язання згідно з п. 198.5 ПКУ, надалі починають використовувати в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності (зокрема, і переведення невиробничих необоротних активів до складу виробничих необоротних активів) (пункт 198.5 ПКУ);

04) відбувається річний перерахунок частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях за приписами п. 199.1 ПКУ. У цьому випадку складають окремі розрахунки коригування до кожної зведеної податкової накладної, складеної згідно з пунктом 199.1 ПКУ;

05) змінюється номенклатура постачання, яка також передбачає зміну коду УКТ ЗЕД під час увезення товару або коду ДКПП.