БУХОБЛІК: ПОДАТКИ ОБЛІК ПРАЦІВНИКИ РОЗРАХУНКИ

Розрахунки коригування до податкових накладних: сумові помилки (що вплинули на обсяг постачання, суму ПДВ)

Реклама

Розглянемо помилки в кількості, ціні товару, ставці ПДВ та інші помилки в розділі Б, які вплинули на обсяг постачання, сумі ПДВ.

При виправленні сумових помилок у податкових накладних логічно складати один виправляючий розрахунок коригування таким чином:

1) спочатку внесенням до РК неправильного запису помилкової податкової накладної зі знаком «мінус»,

2) потім внесенням до РК правильного запису.

Причина коригування, залежно від ситуації, буде 101, 102, 104, 201, 202, 203.


Але якщо замість податкової накладної на оподатковувані операції склав податкову накладну на операції, звільнені від оподаткування, або навпаки (замість ПН на звільнені операції склав ПН на оподатковувані), то виправлення відбудеться у такі два етапи:

1) скласти зменшуючий розрахунок з типом причини 103,

2) скласти нову правильну податкову накладну старою датою.

В одному розрахунку коригування не можуть бути одночасно відображені операції, оподатковувані ПДВ, і звільнені від оподаткування (згідно п. 17 Порядку № 1307). Тому доводиться виписувани нову ПН.

Проблемні питання у роз'ясненнях податківців

У п. 23 Порядку № 1307 прямо про порядок виправлення сумових помилок нічого не сказано. Тому податківці не іноді пропонують свій варіант виправлення помилок у два етапи.

Причому податківці до цих пір не визначилися остаточно зі способом виправлення сумових помилок, бо пропонують у схожих ситуаціях протилежні варіанти дій.

Наприклад, при заниженні суми податкових зобов'язань (тобто коли податкова накладна складена на суму менше, ніж реальне постачання) у листі ДФСУ №1331/6/99-99-15-03-02-15/ІПК від 29.03.2019 запропоновано спочатку обнулити податкову накладну зменшуючим розрахунком коригування, а потім скласти нову податкову накладну на повну (правильну) суму. Це загрожує постачальнику штрафом за несвоєчасну реєстрацію нової податкової накладної і виникненням показника ∑Перевищ (тобто втратою реєстраційного ліміту).

Є інші ситуації, де податківці радять оформлювати один розрахунок коригування:

1) для виправлення сумових помилок в обсягах зведених компенсуючих ПН за п. 198.5 ПКУ (дивіться категорію 101.15 ЗІР), тип причини 201;

2) для розподільчих податкових накладних згідно ст. 199 ПКУ (дивіться категорію 101.15 ЗІР), тип причини 202;

3) у випадку неправильного застосування ставки ПДВ, тобто 7 %, 0 % замість 20 % або навпаки, (дивіться категорію 101.15 ЗІР), тип причини 104 «Зміна номенклатури».


Інший спосіб (тобто обнулити та перевиписати податкову накладну) податківці пропонують у таких ситуаціях:

1) помилки в гр. 3 зведеної компенсуючої податкової накладної, яка призвела до заниження податкових зобов'язань;

2) виправлення несумової помилки у зведеній податковій накладній.

Сумова помилка у податковій накладній при несвоєчасному виправленні, за умови, що ПДВ-декларація за цей період заповнена правильно, призводить до викривлення реєстраційного ліміту:

1) якщо помилкова податкова накладна складена на меншу суму реальних податкових зобов'язань, то ∑Перевищ з'явиться в місяці виписування такої податкової накладної,

2) якщо податкова накладна виписана на суму, більшу ніж реальні податкові зобов'язання, ∑Перевищ з'явиться у місяці складання зменшуючого розрахунку коригування.

Важливі сторінки / Важные страницы:

buh059402 ПДВ / buh059401 НДС

buh059404 Податкова накладна / buh059403 Налоговая накладная

buh059406 Декларація з ПДВ / buh059405 Декларация по НДС

buh059408 Заповнення податкової накладної / buh059407 Заполнение налоговой накладной

buh059412 Сплата ПДВ / buh059411 Уплата НДС

buh059416 Розрахунок коригування до податкової накладної / buh059415 Расчет корректировки к налоговой накладной

buh059418 Податковий кредит / buh059417 Налоговый кредит

buh059420 Від'ємне значення ПДВ / buh059419 Отрицательное значение НДС

buh059422 Бюджетне відшкодування ПДВ / buh059421 Бюджетное возмещение НДС

buh059426 Уточнюючий розрахунок з ПДВ / buh059425 Уточняющий расчет по НДС

buh059428 Приклад заповнення податкової накладної / buh059427 Пример заполнения налоговой накладной

buh059430 Приклад заповнення декларації з ПДВ / buh059429 Пример заполнения декларации по НДС