Розрахунок коригування: Обнулення помилкової податкової накладної

Обнулення помилкової податкової накладної

Тут розглянути два варіанти з прикладами заповнення таличної частини розрахунку коригування.

Повторна помилкова податкова накладна

Якщо помилково склали повторну ПН на одну й ту саму операцію (з одним і тим же покупцем), то другу помилкову податкову накладну можна обнулити сторнуючим розрахунком коригування з причиною коригування 301 "Виправлення помилки" (згідно п. 24 Порядку № 1307). Тому всі рядки цього розрахунку коригування будуть мінусовими.

У верхній лівій частині цього розрахунку коригування зазначають спеціальний тип причини «20», проте відмітку «Х» над ним не ставлять (згідно п. 24 Порядку № 1307).

Коригування проводять за кількістю:

1) у розрахунку коригування заповнюють кількісні графи 7, 8, а також графи 1 — 6, 11 — 15;

2) цінові графи 9, 10 не заповнюють.

У нижній частині розрахунку коригування зазначають реквізити правильної податкової накладної, зареєстрованої на це постачання (про це сказано у пп. 4.6.1 листа ДФСУ №36942/7/99-99-15-03-02-17 від 27.11.2018 р.).

№ з/п	№ з/п рядка подат-кової накла-дної, що коригу-ється або дода-ється	Причина коригування		Опис (номенклатура) товарів/послуг, вартість чи кількість яких коригується	Код			Одиниця виміру товару / послуги		Коригування кількості		Коригування вартості		Код ставки	Код пільги	Обсяги постачання (база оподат-кування) без урахування податку на додану вартість	Сума податку на додану вартість	Код виду діяль-ності сіль-сько-госпо-дарсь-кого товаро-вироб-ника
№ з/п		код при-чини	№ з/п групи кори-гува-ння		товару згідно з УКТ ЗЕД	ознаки імпор-това-ного товару	пос-луги згі-дно з ДКПП	умовне позна-чення (укра-їнське)	код	кількість, об'єм, обсяг (-) (+)	ціна поста-чання товарів/ послуг	ціна (-) (+)	кількість постачання товарів/ послуг	Код ставки	Код пільги		Сума податку на додану вартість
1.1	1.2	2.1	2.2	3	4.1	4.2	4.3	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
1	1	103	1	Цукор брендований в стіках 5г	1701			кг	0301	-2000	18,00			20		-36000,00	-7200,00

Поодинока помилкова податкова накладна

Помилкову поодиноку податкову накладну обнуляють за допомогою розрахунку коригування з причиною коригування 103 «Повернення товару або авансових платежів». Але при обнуленні цієї податкової накладної в наступних періодах не відновиться ПДВ-ліміт.

№ з/п	№ з/п рядка подат-кової накла-дної, що коригу-ється або дода-ється	Причина коригування		Опис (номенклатура) товарів/послуг, вартість чи кількість яких коригується	Код			Одиниця виміру товару / послуги		Коригування кількості		Коригування вартості		Код ставки	Код пільги	Обсяги постачання (база оподат-кування) без урахування податку на додану вартість	Сума податку на додану вартість	Код виду діяль-ності сіль-сько-госпо-дарсь-кого товаро-вироб-ника
№ з/п		код при-чини	№ з/п групи кори-гува-ння		товару згідно з УКТ ЗЕД	ознаки імпор-това-ного товару	пос-луги згі-дно з ДКПП	умовне позна-чення (укра-їнське)	код	кількість, об'єм, обсяг (-) (+)	ціна поста-чання товарів/ послуг	ціна (-) (+)	кількість постачання товарів/ послуг	Код ставки	Код пільги		Сума податку на додану вартість
1.1	1.2	2.1	2.2	3	4.1	4.2	4.3	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
1	1	301	1	Цукор брендований в стіках 5г	1701			кг	0301	-1000	18,00			20		-18000,00	-3600,00