Пример расчета налогов по иностранным доходам для заполнения декларации

Поділитися:

В течение года плательщик налога — резидент Украины получал следующие доходы:

01) арендную плату в размере 4000,00 евро от предоставления недвижимости в аренду на территории Польши (сумма удержанного налога — 600,00 евро), курс НБУ на дату получения дохода - 30,3199 грн. за 1 евро;

02) дивиденды в размере 11000,00 евро, выплаченные эмитентом — резидентом ФРГ (сумма удержанного налога — 1100 евро), курс НБУ на дату получения дохода - 32,1541 грн. за 1 евро.

Конвенция между Правительством Украины и Правительством Республики Польша об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предупреждении налоговых уклонений предусматривает, что доходы, получаемые резидентом Договаривающегося Государства от недвижимого имущества, которое находится в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве. И эти положения при-меняются также к доходам, получаемым от прямого использования, сдачи в аренду или использования в любой другой форме недвижимого имущества (ст. 6). Следовательно, исключительное право на налогообложение доходов предоставляется лишь той стране, где расположено имущество, но право облагать налогом доход от недвижимого имущества имеет также и страна резиденции лица, получившего доход. То есть доходы резидента Украины от предоставления в аренду и продажи недвижимости, находящейся в Польше, могут также облагаться налогом в Украине.

Соглашение между Украиной и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в части налогов на доход и имущество предусматривает следующее. Дивиденды, уплачиваемые компанией, которая является резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве (ст. 10). При этом в Договаривающемся Государстве, резидентом которого является компания, уплачивающая дивиденды, налог может удерживаться в размере:

01) 5 процентов валовой суммы дивидендов, если право на дивиденды фактически имеет компания (в отличие от общества) и эта компания является собственником по крайней мере 20 процентов капитала компании, которая уплачивает дивиденды;

02) 10 процентов валовой суммы дивидендов в остальных случаях.

Для представления декларации плательщик налога должен исчислить сумму НДФЛ и военного сбора с иностранных доходов, которые нужно уплатить в Украине. В этих целях определяются следующие показатели:

— для дохода в виде арендной платы:

01) сумма дохода, полученного в евро, пересчитывается в гривни по курсу НБУ, действовавшему на дату получения дохода — 139471,54 грн. (4600,00 евро х 30,3199 грн./евро);

02) сумма налога, удержанного в Польше в евро, также пересчитывается в гривни — 18191,94 грн. (600,00 евро х 30,3199 грн./евро);

03) сумма НДФЛ по ставке 18 процентов — 25104,88 грн. (139471,54 грн. х 18%);

04) сумма доплаты в части НДФЛ — 6912,94 грн. (25104,88 грн. - 18191,94 грн.);

05) сумма военного сбора по ставке 1,5 процента — 2092,07 грн. (139471,54 грн. х 1,5%);

— для дохода в виде дивидендов:

01) сумма дохода, полученного в евро, пересчитывается в гривни по курсу НБУ, действовавшему на дату получения дохода — 353695,10 грн. (11000,00 евро х 32,1541 грн./евро);

02) сумма налога, удержанного в ФРГ в евро, также пересчитывается в гривни — 35369,51 грн. (1100,00 евро х 32,1541 грн./евро);

03) сумма НДФЛ по ставке 9 процентов — 31832,56 грн. (353695,10 грн. х 9%);

04) сумма военного сбора по ставке 1,5 процента—5305,43 грн. (353695,10 грн. х 1,5%).

Поскольку сумма налога, удержанного у источника выплаты дохода (35369,51 грн.), превышает сумму НДФЛ, которую следует уплатить в Украине (31832,56 грн.), резидент не должен начислять НДФЛ относительно дохода в виде дивидендов.