Начисление налоговых обязательств по иностранным доходам в декларации

Поділитися:

Определение суммы НДФЛ и военного сбора относительно иностранных доходов плательщик налога производит при заполнении в декларации строки 10.6 «Доходи, отримані з джерел за межами України (_______ )», указывая:

01) в графе 2 — название страны, из которой получены иностранные доходы, и название валюты;

02) в графе 3 — сумму иностранных доходов, пересчитанную в гривни по валютному курсу НБУ, действовавшему на момент начисления (получения) таких доходов (п. 164.4 ст. 164 НКУ);

03) в графе 6 — сумму НДФЛ по ставке 18 процентов, которую плательщик должен самостоятельно уплатить в бюджет. Однако в случае получения физическим лицом — резидентом Украины иностранных доходов в виде дивидендов, их сумма подлежит обложению НДФЛ по ставке 9 процентов;

04) в графе 7 — сумму военного сбора по ставке 1,5 процента, которую плательщик должен самостоятельно уплатить в бюджет.

Но как рассчитать налоговые обязательства, если доходы получены из разных стран? Ведь в форме декларации предусмотрена лишь одна строка для отражения иностранных доходов, и именно в этой строке нужно указывать страну происхождения доходов и валюту, в которой получен доход. Вариантов решения этой проблемы может быть несколько, к примеру:

1) указать в строке 10.6 декларации общую сумму иностранных доходов и начисленных налоговых обязательств, а в графу 2 этой строки вписать все страны — источники доходов и все названия валют. Правда, сделать это в случае, когда доходы получены более чем из двух стран, будет сложно;

2) указать в строке 10.6 декларации общую сумму иностранных доходов и начисленных налоговых обязательств, но при этом в графе 2 не приводить перечень всех стран и названий валют, а воспользоваться правом, предоставляемым п. 46.4 ст. 46 НКУ. То есть налогоплательщик может представить вместе с декларацией дополнение к ней, которое составлено в произвольной форме и считается неотъемлемой частью декларации. В дополнении можно уточнить, какие именно суммы иностранных доходов и налоговых обязательств включают показатели, указанные в строке 10.6. При этом такую расшифровку следует сделать в разрезе стран — источников получения доходов. Указывать виды полученных доходов не нужно.

При декларировании иностранных доходов физическое лицо также должно декларировать все доходы, полученные в течение отчетного года. При этом не имеет значения, был ли удержан НДФЛ и военный сбор налоговым агентом при выплате дохода. Также нужно указать в декларации суммы полученных доходов, которые не подлежат налогообложению, но должны быть задекларированы (по этому поводу есть письмо ГФС от 12.04.2016 г. № 3734/П/99-99-17-02-03-14).