БУХУЧЕТ: ФОРУМ НАЛОГИ УЧЕТ РАБОТНИКИ РАСЧЕТЫ

НДС при страховом случае и получении страхового возмещения

Получение от страховой компании страхового возмещения не вызывает начисления НДС, так как отсутствует факт поставки товаров (услуг). Последствия для НДС выражаются в другом.

Для плательщиков НДС при наступлении страхового случая (то есть уничтожения или хищения имущества) для застрахованных запасов необходимо начислить налоговые обязательства по НДС (согласно пункта 198.5 статьи 198 НКУ).

База налогообложения в таких ситуациях определяется согласно п. 189.1 cт. 189 НКУ. То есть при списании производственных запасов или товаров базой налогообложения будет стоимость их приобретения. При списаннии готовой продукции базой налогообложения будет стоимость приобретенных с НДС товарно-материальных ценностей и услуг, включенная в себестоимость этой готовой продукции.

В случае ликвидации основных производственных или непроизводственных средств в результате наступления страхового случая начислять налоговые обязательства по НДС не нужно (абзац второй п. 189.9 cт. 189 НКУ). Если после ликвидации получены комплектующие изделия, составные части, компоненты или другие отходы, которые приходуются на материальных счетах с целью их использования в хозяйственной деятельности плательщика, на такие операции не начисляются налоговые обязательства (согласно п. 189.10 cт. 189 НКУ).

Если же поврежденный объект основных средств не ликвидируется, а ремонтируется и после этого продолжает эксплуатироваться, то в такой ситуации действуют общие правила формирования налогового кредита по НДС, (см. cт. 198 НКУ). Главное - получить надлежащим образом оформленную налоговую накладную, зарегистрированную в ЕРНН при получении услуг по ремонту основных средств и включить НДС по ней в налоговый кредит.

В ситуации, когда предприятие получает от страховой компании сумму страхового возмещения на свой текущий счет, и самостоятельно уплачивает ремонт своего основного средства, предприятие получает право на налоговый кредит по правилу первого события. Начислить налоговые обязательства по НДС нужно, только в ситуации, если предприятие решило начать использовать это поврежденное основное средство в необлагаемых и/или «нехозяйственных» операциях (согласно п. 198.5 ст. 198 НКУ).

Если страховая компания перечисляет страховое возмещение на текущий счет ремонтной организации, получателем ремонтных работ все равно является предприятие-страхователь. Эти ремонтные работы не с считаются бесплатно полученными, так как они погашаются страховым возмещением (то есть сумма страхового возмещения принадлежит предприятию-страхователю, а оно уполномочило страховую компанию перечислить эти денежные средства на счет ремонтного предприятия). Акт выполненных работ и налоговая накладная должны быть составлены на предприятие-страхователя.

Это подтверждается в Общедоступном информационно-справочном ресурсе (3ІР), категория 101.16:

"... незалежно від джерел надходження на рахунок СТО компенсації витрат на проведення такого ремонту, а саме: або частково у вигляді страхових виплат від страхової компанії, або у вигляді покриття франшизи від страхувальника, СТО на дату виникнення податкових зобов'язань повинна скласти податкову накладну на повну вартість послуг з ремонту такого автомобіля, зареєструвати її в ЄРПН та видати її власнику автомобіля, якщо він є зареєстрованим платником ПДВ..."

Важные страницы / Важливі сторінки:

rp052001 НДС / rp052002 ПДВ.

rp052003 Налоговая накладная / rp052004 Податкова накладна.

rp052005 Декларация по НДС / rp052006 Декларація з ПДВ.

rp052007 Заполнение налоговой накладной / rp052008 Заповнення податкової накладної.

rp052009 Электронное администрирование НДС /rp052010 Електронне адміністрування ПДВ.

rp052011 Уплата НДС / rp052012 Сплата ПДВ.

rp052013 Электронные счета НДС / rp052014 Електронні рахунки ПДВ.

rp052015 Расчет корректировки к налоговой накладной / rp052016 Розрахунок коригування до податкової накладної.

rp052017 Налоговый кредит / rp052018 Податковий кредит.

rp052019 Отрицательное значение НДС / rp052020 Від'ємне значення ПДВ.

rp052021 Бюджетное возмещение НДС / rp052022 Бюджетне відшкодування ПДВ.

rp052023 Регистрация в едином реестре налоговых накладных / rp052024 Реєстрація в єдиному реєстрі податкових накладних.

rp052025 Уточняющий расчет по НДС / rp052026 Уточнюючий розрахунок з ПДВ.

rp052027 Пример заполнения налоговой накладной / rp052028 Приклад заповнення податкової накладної.

rp052029 Пример заполнения декларации по НДС / rp052030 Приклад заповнення декларації з ПДВ.

rp052031 Часто задаваемые вопросы об НДС / rp052032 Питання, що часто ставляться про ПДВ

Получайте новости: