Получение от страховой компании страхового возмещения не вызывает начисления НДС, так как отсутствует факт поставки товаров (услуг). Последствия для НДС выражаются в другом.
Для плательщиков НДС при наступлении страхового случая (то есть уничтожения или хищения имущества) для застрахованных запасов необходимо начислить налоговые обязательства по НДС (согласно пункта 198.5 статьи 198 НКУ).
База налогообложения в таких ситуациях определяется согласно п. 189.1 cт. 189 НКУ. То есть при списании производственных запасов или товаров базой налогообложения будет стоимость их приобретения. При списаннии готовой продукции базой налогообложения будет стоимость приобретенных с НДС товарно-материальных ценностей и услуг, включенная в себестоимость этой готовой продукции.
В случае ликвидации основных производственных или непроизводственных средств в результате наступления страхового случая начислять налоговые обязательства по НДС не нужно (абзац второй п. 189.9 cт. 189 НКУ). Если после ликвидации получены комплектующие изделия, составные части, компоненты или другие отходы, которые приходуются на материальных счетах с целью их использования в хозяйственной деятельности плательщика, на такие операции не начисляются налоговые обязательства (согласно п. 189.10 cт. 189 НКУ).
Если же поврежденный объект основных средств не ликвидируется, а ремонтируется и после этого продолжает эксплуатироваться, то в такой ситуации действуют общие правила формирования налогового кредита по НДС, (см. cт. 198 НКУ). Главное - получить надлежащим образом оформленную налоговую накладную, зарегистрированную в ЕРНН при получении услуг по ремонту основных средств и включить НДС по ней в налоговый кредит.
В ситуации, когда предприятие получает от страховой компании сумму страхового возмещения на свой текущий счет, и самостоятельно уплачивает ремонт своего основного средства, предприятие получает право на налоговый кредит по правилу первого события. Начислить налоговые обязательства по НДС нужно, только в ситуации, если предприятие решило начать использовать это поврежденное основное средство в необлагаемых и/или «нехозяйственных» операциях (согласно п. 198.5 ст. 198 НКУ).
Если страховая компания перечисляет страховое возмещение на текущий счет ремонтной организации, получателем ремонтных работ все равно является предприятие-страхователь. Эти ремонтные работы не с считаются бесплатно полученными, так как они погашаются страховым возмещением (то есть сумма страхового возмещения принадлежит предприятию-страхователю, а оно уполномочило страховую компанию перечислить эти денежные средства на счет ремонтного предприятия). Акт выполненных работ и налоговая накладная должны быть составлены на предприятие-страхователя.
Это подтверждается в Общедоступном информационно-справочном ресурсе (3ІР), категория 101.16:
"... незалежно від джерел надходження на рахунок СТО компенсації витрат на проведення такого ремонту, а саме: або частково у вигляді страхових виплат від страхової компанії, або у вигляді покриття франшизи від страхувальника, СТО на дату виникнення податкових зобов'язань повинна скласти податкову накладну на повну вартість послуг з ремонту такого автомобіля, зареєструвати її в ЄРПН та видати її власнику автомобіля, якщо він є зареєстрованим платником ПДВ..."
Важные страницы / Важливі сторінки:
Налоговая накладная / Податкова накладна.
Декларация по НДС / Декларація з ПДВ.
Заполнение налоговой накладной / Заповнення податкової накладної.
Расчет корректировки к налоговой накладной / Розрахунок коригування до податкової накладної.
Налоговый кредит / Податковий кредит.
Отрицательное значение НДС / Від'ємне значення ПДВ.
Бюджетное возмещение НДС / Бюджетне відшкодування ПДВ.
Уточняющий расчет по НДС / Уточнюючий розрахунок з ПДВ.
Пример заполнения налоговой накладной / Приклад заповнення податкової накладної.
Пример заполнения декларации по НДС / Приклад заповнення декларації з ПДВ.