БУХУЧЕТ: ФОРУМ НАЛОГИ УЧЕТ РАБОТНИКИ РАСЧЕТЫ

Отражение авансовых взносов при выплате дивидендов в декларации по налогу на прибыль

Для расчета авансового взноса по налогу на прибыль предприятий на сумму выплаченных дивидендов предусмотрено приложение АВ (расчет авансового взноса по налогу на прибыль предприятий на сумму выплаченных дивидендов (в том числе части чистой прибыли)) к строке 20 АВ Декларации.

ПОРЯДОК РАСЧЕТА СУММЫ АВАНСОВЫХ ВЗНОСОВ В ПРИЛОЖЕНИИ АВ:

Если дивиденды выплачиваются за год, за который налог на прибыль уплачен в полном объеме, авансовый взнос по этим дивидендам не уплачивается и в графе 4 проставляется прочерк.

И наоборот, если налог на прибыль за этот год не был уплачен, то в графе 4 отражается вся сумма дивидендов, подлежащая выплате.

Если дивиденды выплачиваются сразу за несколько лет, то формула расчета превышения применяется к каждому году отдельно, и суммы превышения суммируются.

Сумма дивидендов, с которых должен быть уплачен аванс, рассчитывается как общая сумма дивидендов (строка 1) за вычетом всех уменьшающих строк (строки 1.1 – 1.3, 2 и 3), но не более суммы превышения, рассчитанного в строке 4.

Строку 21 заполняют плательщики, которые представляют отчетность ежеквартально, и отражают сумму авансового взноса при выплате дивидендов, которая должна быть уплачена по результатам предыдущего отчетного (налогового) периода текущего года с учетом уточнений (строка 20 АВ Декларации за предыдущий отчетный (налоговый) период текущего года).

В строке 22 указывается сумма авансового взноса при выплате дивидендов, начисленная по результатам последнего (отчетного) налогового периода, которая равна разности между строками 20 АВ и 21 Декларации.

Для плательщиков, у которых базовым отчетным (налоговым) периодом является календарный год, строка 22 равна строке 20 Декларации.

Расчет уменьшения начисленной суммы налога на прибыль на сумму уплаченных авансовых взносов осуществляется в приложении ЗП к Декларации, а именно:

в строке 16.2 приложения ЗП отражаются авансовые взносы, начисленные и уплаченные в отчетном (налоговом) периоде (значение показателя строки 6 приложения АВ к Декларации);

в строке 16.3 – авансовые взносы, начисленные и уплаченные в прошлых отчетных (налоговых) периодах, которые не учтены в уменьшение налога на прибыль (значение показателя строки 16.4.2 приложения ЗП к Декларации предыдущего отчетного (налогового) года);

в строке 16.4 – суммарное значение строки 16.2 (начисленные и уплаченные авансовые взносы в отчетном (налоговом) периоде (первом квартале, полугодии, трех кварталах, году)) и строки 16.3 (авансовые взносы, не зачисленные в уменьшение налога в прошлых периодах), в том числе:

в строке 16.4.1 – начисленные и уплаченные в текущем отчетном (налоговом) периоде авансовые взносы, которые относятся на уменьшение начисленной суммы налога на прибыль за такой отчетный период. Плательщики налога, которые представляют Декларацию ежеквартально, отражают в строке 16.4.1 начисленные и уплаченные в первом квартале, полугодии, трех кварталах, году авансовые взносы при выплате дивидендов, которые относятся на уменьшение начисленной суммы налога на прибыль за такой первый квартал, полугодие, три квартала, год;

в строке 16.4.2 – начисленные и уплаченные авансовые взносы, которые относятся на уменьшение начисленной суммы налога на прибыль в следующих отчетных (налоговых) периодах (строка 16.4 – строка 16.4.1 переносится в строку 16.3 приложения ЗП к строке 16 Декларации за следующий отчетный ( налоговый) период).

Популярные и важные страницы:

rp039701 Сборник "Налог на прибыль" / rp039702 Добірка "Податок на прибуток".

rp039703 Сборник "Декларация по налогу на прибыль" / rp039704 Добірка "Декларація з податку на прибуток".

rp039705 Сборник "Бухгалтерский учет" / rp039706 Добірка "Бухгалтерський облік".

rp039707 Сборник "Финансовая отчетность" / rp039708 Добірка "Фінансова звітність".

rp039709 Сборник "Учетная политика" / rp039710 Добірка "Облікова політика".

rp039711 Часто задаваемые вопросы о налоге на прибыль / rp039712 Питання щo часто ставляться пpо податок на прибуток.

Получайте новости: