БУХУЧЕТ: ФОРУМ НАЛОГИ УЧЕТ РАБОТНИКИ РАСЧЕТЫ

Лист ДФС від 16.05.2016 р. № 10645/6/99-99-15-03-02-15 Від'ємне значення ПДВ у зменшення податкового боргу

Державна фіскальна служба України розглянула листи платника щодо зарахування від'ємного значення податку на додану вартість у зменшення суми розстроченого податкового боргу і, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі - ПКУ), повідомляє.

Нормами чинного податкового законодавства врегульовано питання погашення податкового боргу з ПДВ (у тому числі розстроченого або відстроченого) за рахунок від'ємного значення суми податку, розрахованого за результатами відповідного звітного періоду.

Так, якщо за результатами звітного періоду платником визначено від'ємне значення ПДВ, то відповідно до підпункту "а" пункту 200.4 статті 200 ПКУ таке від'ємне значення за рішенням платника може бути враховане у зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попередні звітні (податкові) періоди (у тому числі розстроченого або відстроченого відповідно до ПКУ) в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 2001.3 статті 2001 ПКУ на момент отримання контролюючим органом податкової декларації.

Розстрочення та відстрочення грошових зобов'язань (податкового боргу) платників податків здійснюється органами ДФС згідно з положеннями статті 100 ПКУ, постанови Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2010 року № 1235 "Про затвердження переліку обставин, що свідчать про наявність загрози виникнення або накопичення податкового боргу, і доказів існування таких обставин" та Порядку розстрочення (відстрочення) грошових зобов'язань та податкового боргу платників податків, затвердженого наказом Міндоходів від 10.10.2013 № 574, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 31.10.2013 за № 1853/24385 (далі - Порядок розстрочення).

Згідно з пунктом 4.3 Порядку розстрочення погашення розстрочених (відстрочених) сум та нарахованих на них відсотків може здійснюватись як за рахунок наявної сплати, так і за рахунок переплати, яка обліковувалась внаслідок надмірної сплати платежів до бюджету або виникла внаслідок подання платником податків звітності з показниками зменшення раніше визначених податкових зобов'язань, або списання, скасування грошових зобов'язань (податкового боргу), або за рахунок бюджетного відшкодування.

Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість затверджено наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21, який зареєстровано у Міністерстві юстиції України 29.01.2016 за № 159/28289 (далі - Порядок заповнення).

Крім того, Порядком заповнення також визначено механізм зарахування від'ємного значення ПДВ у зменшення суми податкового боргу.

Так, сума від'ємного значення ПДВ, що не перевищує суми, обчисленої відповідно до пункту 2001.3 статті 2001 ПКУ на момент подання податкової декларації, зазначається у рядку 20 та зараховується у зменшення суми податкового боргу, що виник за попередні звітні (податкові) періоди (у тому числі розстроченого або відстроченого відповідно до ПКУ), в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 2001.3 статті 2001 ПКУ на момент подання податкової декларації (відображається у рядку 20.1) (підпункт 5.4 пункту 5 розділу V Порядку заповнення).

Сума, обчислена відповідно до пункту 2001.3 статті 2001 ПКУ на момент подання податкової декларації за вирахуванням від'ємного значення поточного звітного (податкового) періоду, зарахованого у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість, підлягає бюджетному відшкодуванню на рахунок платника у банку або зарахуванню до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду.

В той же час за результатами аналізу податкової звітності з ПДВ платника за січень - лютий 2016 року встановлено, що за результатами вказаних періодів платником сформовано від'ємне значення з ПДВ, яке платником самостійно задекларовано для включення до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (відображено у рядку 21).

При цьому платник за вказані звітні періоди від'ємне значення з ПДВ в рахунок погашення податкового боргу з ПДВ не декларувало.

Таким чином, з метою зарахування від'ємного значення з ПДВ в рахунок погашення податкового боргу з ПДВ платнику податків необхідно належним чином скласти податкову звітність з ПДВ та задекларувати суму від'ємного значення з ПДВ, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 2001.3 статті 2001 ПКУ на момент подання податкової декларації, в рахунок погашення податкового боргу в рядку 20.1 податкової декларації з ПДВ.

Також повідомляємо, що програмне забезпечення, за допомогою якого здійснюється обробка податкової звітності, розроблене з урахуванням чинних норм ПКУ.

Лист від 16.05.2016 р. № 10645/6/99-99-15-03-02-15

Від'ємний ПДВ та податковий борг

Державна фіскальна служба України розглянула листи платника щодо зарахування від'ємного значення податку на додану вартість у зменшення суми розстроченого податкового боргу і, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі - ПКУ), повідомляє.

Нормами чинного податкового законодавства врегульовано питання погашення податкового боргу з ПДВ (у тому числі розстроченого або відстроченого) за рахунок від'ємного значення суми податку, розрахованого за результатами відповідного звітного періоду.

Так, якщо за результатами звітного періоду платником визначено від'ємне значення ПДВ, то відповідно до підпункту "а" пункту 200.4 статті 200 ПКУ таке від'ємне значення за рішенням платника може бути враховане у зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попередні звітні (податкові) періоди (у тому числі розстроченого або відстроченого відповідно до ПКУ) в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 2001.3 статті 2001 ПКУ на момент отримання контролюючим органом податкової декларації.

Розстрочення та відстрочення грошових зобов'язань (податкового боргу) платників податків здійснюється органами ДФС згідно з положеннями статті 100 ПКУ, постанови Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2010 року № 1235 "Про затвердження переліку обставин, що свідчать про наявність загрози виникнення або накопичення податкового боргу, і доказів існування таких обставин" та Порядку розстрочення (відстрочення) грошових зобов'язань та податкового боргу платників податків, затвердженого наказом Міндоходів від 10.10.2013 № 574, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 31.10.2013 за № 1853/24385 (далі - Порядок розстрочення).

Згідно з пунктом 4.3 Порядку розстрочення погашення розстрочених (відстрочених) сум та нарахованих на них відсотків може здійснюватись як за рахунок наявної сплати, так і за рахунок переплати, яка обліковувалась внаслідок надмірної сплати платежів до бюджету або виникла внаслідок подання платником податків звітності з показниками зменшення раніше визначених податкових зобов'язань, або списання, скасування грошових зобов'язань (податкового боргу), або за рахунок бюджетного відшкодування.

Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість затверджено наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21, який зареєстровано у Міністерстві юстиції України 29.01.2016 за № 159/28289 (далі - Порядок заповнення).

Крім того, Порядком заповнення також визначено механізм зарахування від'ємного значення ПДВ у зменшення суми податкового боргу.

Так, сума від'ємного значення ПДВ, що не перевищує суми, обчисленої відповідно до пункту 2001.3 статті 2001 ПКУ на момент подання податкової декларації, зазначається у рядку 20 та зараховується у зменшення суми податкового боргу, що виник за попередні звітні (податкові) періоди (у тому числі розстроченого або відстроченого відповідно до ПКУ), в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 2001.3 статті 2001 ПКУ на момент подання податкової декларації (відображається у рядку 20.1) (підпункт 5.4 пункту 5 розділу V Порядку заповнення).

Сума, обчислена відповідно до пункту 2001.3 статті 2001 ПКУ на момент подання податкової декларації за вирахуванням від'ємного значення поточного звітного (податкового) періоду, зарахованого у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість, підлягає бюджетному відшкодуванню на рахунок платника у банку або зарахуванню до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду.

В той же час за результатами аналізу податкової звітності з ПДВ платника за січень - лютий 2016 року встановлено, що за результатами вказаних періодів платником сформовано від'ємне значення з ПДВ, яке платником самостійно задекларовано для включення до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (відображено у рядку 21).

При цьому платник за вказані звітні періоди від'ємне значення з ПДВ в рахунок погашення податкового боргу з ПДВ не декларувало.

Таким чином, з метою зарахування від'ємного значення з ПДВ в рахунок погашення податкового боргу з ПДВ платнику податків необхідно належним чином скласти податкову звітність з ПДВ та задекларувати суму від'ємного значення з ПДВ, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 2001.3 статті 2001 ПКУ на момент подання податкової декларації, в рахунок погашення податкового боргу в рядку 20.1 податкової декларації з ПДВ.

Також повідомляємо, що програмне забезпечення, за допомогою якого здійснюється обробка податкової звітності, розроблене з урахуванням чинних норм ПКУ.

Сборники и важные страницы:

rp009001 НДС / rp009002 ПДВ.

rp009003 Налоговая накладная / rp009004 Податкова накладна.

rp009005 Декларация по НДС / rp009006 Декларація з ПДВ.

rp009007 Заполнение налоговой накладной / rp009008 Заповнення податкової накладної.

rp009009 Электронное администрирование НДС /rp009010 Електронне адміністрування ПДВ.

rp009011 Уплата НДС / rp009012 Сплата ПДВ.

rp009013 Электронные счета НДС / rp009014 Електронні рахунки ПДВ.

rp009015 Расчет корректировки к налоговой накладной / rp009016 Розрахунок коригування до податкової накладної.

rp009017 Налоговый кредит / rp009018 Податковий кредит.

rp009019 Отрицательное значение НДС / rp009020 Від'ємне значення ПДВ.

rp009021 Бюджетное возмещение НДС / rp009022 Бюджетне відшкодування ПДВ.

rp009023 Регистрация в едином реестре налоговых накладных / rp009024 Реєстрація в єдиному реєстрі податкових накладних.

rp009025 Уточняющий расчет по НДС / rp009026 Уточнюючий розрахунок з ПДВ.

rp009027 Пример заполнения налоговой накладной / rp009028 Приклад заповнення податкової накладної.

rp009029 Пример заполнения декларации по НДС / rp009030 Приклад заповнення декларації з ПДВ.

rp009031 Часто задаваемые вопросы об НДС / rp009032 Питання, що часто ставляться про ПДВ

Получайте новости: