БУХУЧЕТ: ФОРУМ НАЛОГИ УЧЕТ РАБОТНИКИ РАСЧЕТЫ

Лист ДФС від 13.04.2016 № 8195/6/99-99-19-03-02-15

Державна фіскальна служба України розглянула звернення платника податку щодо порядку виправлення у податковій накладній помилок, не пов'язаних із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг, та, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), повідомляє.

Пунктом 201.1 статті 201 Кодексу встановлено, що на дату виникнення податкових зобов'язань платник податку зобов'язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) у встановлений Кодексом термін.

Відповідно до пункту 201.10 статті 201 Кодексу податкова накладна, складена та зареєстрована в ЄРПН платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

Податкова накладна, що містить помилки в реквізитах, визначених пунктом 201.1 статті 201 Кодексу (крім коду товару згідно з УКТ ЗЕД), які не заважають ідентифікувати здійснену операцію, її зміст (товар/послугу, що постачаються), період, сторони та суму податкових зобов'язань, є підставою для віднесення покупцем сум податку до податкового кредиту.

Суми ПДВ, зазначені у такій податковій накладній, можуть бути включені до складу податкового кредиту протягом 365 календарних днів з дати її складання за умови її реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Щодо виправлення помилок, допущених у податкових накладних, повідомляємо, що пунктом 192.1 статті 192 Кодексу визначено, що для виправлення помилок, допущених при складанні податкової накладної, у тому числі не пов'язаних із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг, складається розрахунок коригування до податкової накладної, в якій допущені такі помилки.

Таким чином, платник податку з метою виправлення у податковій накладній допущених помилок, зокрема в реквізитах, визначених пунктом 201.1 статті 201 Кодексу, не пов'язаних із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг, має право згідно з пунктом 192.1 статті 192 Кодексу скласти розрахунок коригування до податкової накладної, що містить помилки в обов’язкових реквізитах, та зареєструвати його в ЄРПН.

Розрахунки коригування до податкових накладних, складені з метою виправлення помилок у податкових накладних, не пов’язаних із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг, у податковій звітності з ПДВ не відображаються.

Водночас з урахуванням того, що помилка у податковій накладній допущена у полі „Дата виникнення податкового зобов'язання (постачання (оплати 2))”, яке визначає період виникнення зобов’язань, покупець має право збільшити податковий кредит на підставі такої податкової накладної у податковій декларації з ПДВ того звітного (податкового) періоду, в якому розрахунок коригування, складений з метою виправлення помилки у такій податковій накладній, зареєстрований в ЄРПН, але не пізніше ніж через 365 днів з дати його складення.

Голова Р.М. Насіров

Важные сборники и страницы:

rp001101 НДС / rp001102 ПДВ.

rp001103 Налоговая накладная / rp001104 Податкова накладна.

rp001105 Декларация по НДС / rp001106 Декларація з ПДВ.

rp001107 Заполнение налоговой накладной / rp001108 Заповнення податкової накладної.

rp001109 Электронное администрирование НДС /rp001110 Електронне адміністрування ПДВ.

rp001111 Уплата НДС / rp001112 Сплата ПДВ.

rp001113 Электронные счета НДС / rp001114 Електронні рахунки ПДВ.

rp001115 Расчет корректировки к налоговой накладной / rp001116 Розрахунок коригування до податкової накладної.

rp001117 Налоговый кредит / rp001118 Податковий кредит.

rp001119 Отрицательное значение НДС / rp001120 Від'ємне значення ПДВ.

rp001121 Бюджетное возмещение НДС / rp001122 Бюджетне відшкодування ПДВ.

rp001123 Регистрация в едином реестре налоговых накладных / rp001124 Реєстрація в єдиному реєстрі податкових накладних.

rp001125 Уточняющий расчет по НДС / rp001126 Уточнюючий розрахунок з ПДВ.

rp001127 Пример заполнения налоговой накладной / rp001128 Приклад заповнення податкової накладної.

rp001129 Пример заполнения декларации по НДС / rp001130 Приклад заповнення декларації з ПДВ.

Получайте новости: