БУХУЧЕТ: ФОРУМ НАЛОГИ УЧЕТ РАБОТНИКИ РАСЧЕТЫ

Письмо ГФС от 15.03.2016 N 4465/5/99-99-19-03-02-16

Государственная фискальная служба Украины рассмотрела обращение плательщика налога относительно порядка заполнения налоговой накладной при осуществлении операций по поставке товаров (услуг) для непроизводственного использования в пределах баланса плательщика налога и сообщает.

Приказом Министерства финансов Украины от 31.12.2015 г. N 1307, о котором говорится в письме, утверждена форма и Порядок заполнения налоговой накладной (далее - Порядок N 1307). Порядок N 1307 вступит в силу 01.04.2016 г.

Пунктом 11 Порядка N 1307 предусмотрено, что при начислении налоговых обязательств в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 и пунктом 199.1 статьи 199 Налогового кодекса Украины плательщик налога составляет отдельные сводные налоговые накладные по товарам/услугам, необоротным активам, предназначенным для их использования/начинающих использоваться:

в операциях, не являющихся объектом налогообложения;

в операциях, освобожденных от налогообложения;

в операциях, осуществляемых плательщиком налога в пределах баланса плательщика налога, в том числе передача для непроизводственного использования, перевод производственных необоротных активов в состав непроизводственных необоротных активов;

в операциях, не являющихся хозяйственной деятельностью плательщика налога.

Такие сводные налоговые накладные составляются не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода.

При составлении сводной налоговой накладной в графе "Сводная налоговая накладная" делается отметка "X".

В таких сводных налоговых накладных в графе "Получатель (покупатель)" плательщик налога указывает собственное наименование (Ф. И. О.), в строке "Индивидуальный налоговый номер получателя (покупателя)" проставляется условный ИНН "600000000000", а в верхней левой части отмечается соответствующий тип причины в соответствии с пунктом 8 Порядка N 1307 ("04" - составлена на поставку в пределах баланса для непроизводственного использования).

Согласно пункту 12 Порядка N 1307 в случае составления налоговой накладной по операциям по поставке товаров/услуг в пределах баланса плательщика налога для непроизводственного использования; использования товаров/услуг, по которым не были начислены налоговые обязательства в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 и пунктом 199.1 статьи 199 Налогового кодекса Украины (для товаров/услуг, приобретенных или изготовленных до 01 июля 2015 года, - в случае, если во время такого приобретения или изготовления суммы налога были включены в состав налогового кредита), в операциях, не являющихся объектом налогообложения или освобождающихся от налогообложения; использования производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг, по которым не были начислены налоговые обязательства в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 и пунктом 199.1 статьи 199 Налогового кодекса Украины (для производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг, приобретенных или изготовленных до 01 июля 2015 года - в случае, если во время такого приобретения или изготовления суммы налога были включены в состав налогового кредита), не в хозяйственной деятельности; определения при аннулировании регистрации плательщика налога налоговых обязательств по товарам/услугам, необоротным активам, по которым не были начислены налоговые обязательства в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 и пунктом 199.1 статьи 199 Налогового кодекса Украины (для товаров/услуг, необоротных активов, приобретенных или изготовленных до 01 июля 2015 года, - в случае, если во время такого приобретения или изготовления суммы налога были включены в состав налогового кредита) и которые не были использованы в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности; ликвидации основных средств по самостоятельному решению плательщика налога; перевода производственных основных средств в состав непроизводственных; осуществления операций по поставке товаров/услуг в счет оплаты труда физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком налога, в строке "Индивидуальный налоговый номер получателя (покупателя)" проставляется условный ИНН "400000000000", а в строке "Получатель (покупатель)" плательщик налога указывает собственное наименование (Ф. И. О.).

Таким образом, условный ИНН "600000000000", предусмотренный пунктом 11 Порядка N 1307, отмечается при составлении сводной налоговой накладной по товарам/услугам, необоротным активам, приобретенным в отчетном (налоговом) периоде для использования в необлагаемых операциях, в том числе осуществляемых плательщиком налога в пределах баланса плательщика налога.

Условный ИНН "400000000000", предусмотренный пунктом 12 Порядка N 1307, отмечается в случае составления налоговой накладной по товарам (услугам), которые были приобретены в предыдущих отчетных (налоговых) периодах для использования в налогооблагаемых операциях, и которые в отчетном (налоговом) периоде начинают использоваться в необлагаемых операциях, в том числе в операциях по поставке товаров/услуг в пределах баланса плательщика налога для непроизводственного использования.

Председатель

Р. М. Насиров

Важные сборники и страницы:

rp000801 НДС / rp000802 ПДВ.

rp000803 Налоговая накладная / rp000804 Податкова накладна.

rp000805 Декларация по НДС / rp000806 Декларація з ПДВ.

rp000807 Заполнение налоговой накладной / rp000808 Заповнення податкової накладної.

rp000809 Электронное администрирование НДС /rp000810 Електронне адміністрування ПДВ.

rp000811 Уплата НДС / rp000812 Сплата ПДВ.

rp000813 Электронные счета НДС / rp000814 Електронні рахунки ПДВ.

rp000815 Расчет корректировки к налоговой накладной / rp000816 Розрахунок коригування до податкової накладної.

rp000817 Налоговый кредит / rp000818 Податковий кредит.

rp000819 Отрицательное значение НДС / rp000820 Від'ємне значення ПДВ.

rp000821 Бюджетное возмещение НДС / rp000822 Бюджетне відшкодування ПДВ.

rp000823 Регистрация в едином реестре налоговых накладных / rp000824 Реєстрація в єдиному реєстрі податкових накладних.

rp000825 Уточняющий расчет по НДС / rp000826 Уточнюючий розрахунок з ПДВ.

rp000827 Пример заполнения налоговой накладной / rp000828 Приклад заповнення податкової накладної.

rp000829 Пример заполнения декларации по НДС / rp000830 Приклад заповнення декларації з ПДВ.

Получайте новости: