Заполнение декларации лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность
Лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, обязательно заполняют разделы I, II, IV и VI декларации. Также наряду с доходами от такой деятельности должны указываться прочие доходы из источников их происхождения из Украины и иностранные доходы, например, доходы, которые не включаются в общий годовой налогооблагаемый доход и соответственно отражаются в разделе III декларации.
В разделе I декларации «Загальні відомості» в строке 8 пометкой «х» обозначается категория налогоплательщика. Категория «особа, яка провадить незалежну професійну діяльність» выбирается физлицом, которое состоит на учете как самозанятое лицо и осуществляет независимую профессиональную деятельность (согласно пп. 8 п. 1 р. ІІІ Инструкции по заполнению налоговой декларации об имущественном положении и доходах, утвержденной приказом Минфина № 859 от 02.10.2005).
В разделе II декларации «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу» в строке 10.8 указывается сумма чистого налогооблагаемого дохода, полученного физлицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность согласно ст. 178 НКУ. В случае получения таких доходов вместе с декларацией заполняется приложение Ф2 к декларации. Причем, согласно пп. 9 п. 2 р. ІІІ Инструкции № 859:
01) в графе 3 строки 10.8 указывается сумма чистого налогооблагаемого дохода, полученного физлицом в течение календарного года от осуществления независимой профессиональной деятельности;
02) в графе 6 строки 10.8 — сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, рассчитанная по ставке 18%, определенной п. 167.1 ст. 167 НКУ, и отраженная в строке 3.1 раздела V приложения Ф2 к декларации;
03) в графе 7 строки 10.8 — сумма военного сбора, подлежащего уплате в бюджет, рассчитанная по ставке 1,5%, определенной пп. 1.3 п. 161 подразд. 10 разд. XX НКУ, и отраженная в строке 4.1 раздела V приложения Ф2 к декларации.
В приложении Ф2 к декларации «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору з доходів, отриманих самозайнятою особою» независимый профессионал заполняет раздел IV «Доходи від провадження незалежної професійної діяльності». При этом, согласно пп. 4 п. З p. ІV Инструкции № 859:
01) в графе 2 указывается номер категории не-зависимой профессиональной деятельности в соответствии с перечнем: 1 — частный нотариус; 2 — адвокат; 3 — арбитражный управляющий (распорядитель имущества, управляющий санацией, ликвидатор); 4 — аудитор; 5 — бухгалтер; 6 — оценщик; 7 — инженер или архитектор; 8 — лицо, занятое религиозной (миссионерской) деятельностью; 9 — научный, литературный, артистичный, художественный, образовательный или преподавательский деятель; 10 —врач; 11 — прочая деятельность;
02) в графе 3 — название вида экономической деятельности, за осуществление которого получен доход;
03) в графе 4 — код вида экономической деятельности согласно КВЭД;
04) в графе 5 — сумма полученного дохода от осуществления отдельного вида независимой профессиональной деятельности;
05) в графах 6-8 — сумма документально подтвержденных расходов, необходимых для осуществления определенного вида независимой профессиональной деятельности (стоимость приобретенных товарно-материальных ценностей, реализованных или использованных при осуществлении независимой профессиональной деятельности, расходы на оплату труда и начисления на зарплату, прочие расходы, включая стоимость выполненных работ, предоставленных услуг). Значение граф 6—8 равны значениям соответствующих граф книги учета доходов и расходов, которую ведут физические лица — предприниматели, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность (форма книги утверждена приказом Миндоходов №481 от 16.09.2013) согласно п. 178.6 ст.178 НКУ;
06) в графе 9 — сумма чистого налогооблагаемого дохода, которая рассчитывается по следующей формуле: графа 5 - графа 6 - графа 7 - графа 8.
В приложении Ф2 к декларации независимый профессионал заполняет раздел V «Розрахунок податкових зобов’язань». При этом, согласно пп. 5 п. З p. ІV Инструкции № 859:
01) в строке 3.1 указывается сумма НДФЛ, которая подлежит уплате в бюджет и рассчитывается по следующей формуле: положительное значение графы 9 строки «Усього» раздела IV, умноженное на ставку налога 18%, установленную п. 167.1 ст. 167 НКУ. Значение строки 3.1 переносится в графу 6 строки 10.8 декларации. Окончательный расчет налога на доходы физических лиц за отчетный (налоговый) год осуществляется плательщиком самостоятельно;
02) в строке 4.1 — сумма военного сбора, под-лежащего уплате в бюджет самостоятельно налогоплательщиком по результатам отчетного (налогового) года. Налоговое обязательство по военному сбора определяется как положительное значение графы 9 строки «Усього» раздела IV, умноженное на ставку сбора 1,5%, установленную пп. 1.3 п. 161 подразд. 10 разд. XX НКУ. Значение строки 4.1 переносится в графу 7 строки 10.8 декларации.
Пункт 179.7 ст. 179 НКУ предписывает независимому профессионалу уплатить самостоятельно рассчитанную сумма налогов бюджет до 1 августа.
Важные и популярные страницы / Важливі та популярні сторінки:
Сборник "НДФЛ в Украине" / Добірка "ПДФО (прибутковий податок)".
Декларация о доходах / Декларація про доходи).
Часто задаваемые вопросы по НДФЛ / Питання, що часто ставляться про ПДФО.
Сборник "Военный сбор" / Добірка "Військовий збір".
Единый социальный взнос (ЕСВ) / Єдиний соціальний внесок (ЄСВ).