Заполнение раздела II Отчета о движении денежных средств. Инвестиционная деятельность
Раздел II «Движение денежных средств в результате инвестиционной деятельности» заполняется только прямым методом и идентичен в формах № 3 и № 3-н. Источники формирования статей данного раздела представлены в таблице 3.
Таблица 3. Заполнение разделов II форм № 3 и № 3-н
Статья Отчета |
Код строки |
Источник формирования показателей статей Отчета |
II. Движение денежных средств в результате инвестиционной деятельности |
||
Поступления от реализации: |
||
финансовых инвестиций |
3200 |
Обороты по Дт 30, 31 и Кт 37, 68 (в части доходов, отраженных на субсчете 741) |
необоротных активов |
3205 |
Обороты по Дт 30, 31 и Кт 37, 68 (в части доходов, отраженных на субсчете 712 от продажи инвестиционной недвижимости, необоротных активов, предназначенных для продажи, и группы выбытия, и прочих необоротных активов) |
Поступления от полученных: |
||
процентов |
3215 |
Обороты по Дт 30, 31 и Кт 373 (в части доходов, отраженных на субсчете 732) |
дивидендов |
3220 |
Обороты по Дт 30, 31 и Кт 373 (в части доходов, отраженных на субсчете 731) |
Поступления от деривативов |
3225 |
Обороты по Дт 30, 31 и Кт 379 |
Поступления от погашения займов |
3230 |
Обороты по Дт 30, 31 и Кт 37 (кроме финансовых учреждений) |
Поступления от выбытия дочернего предприятия и прочей хозяйственной единицы |
3235 |
Обороты по Дт 30, 31 и Кт 37 (в части доходов, отраженных на субсчете 746 от продажи дочерних предприятий и других хозяйственных единиц за минусом денежных средств, которые были реализованы в составе имущественного комплекса) |
Прочие поступления |
3250 |
Поступление денежных средств от инвестиционной деятельности, которое не попало в предыдущие строки |
Расходы на приобретение: |
||
финансовых инвестиций |
3255 |
Обороты по Дт 37, 68 и Кт 30, 31 (в части приобретения финансовых инвестиций, отражаемых на счетах 14, 35) |
необоротных активов |
3260 |
Обороты по Дт 48, 68 и Кт 30, 31 (в части приобретения необоротных активов и капитализируемых процентов, отражаемых на счете 15) |
Выплаты по деривативам |
3270 |
Обороты по Дт 379 и Кт 30, 31 |
Расходы на предоставление займов |
3275 |
Обороты по Дт 183, 37 и Кт 30, 31 (в части предоставления авансов и займов, связанных с инвестиционной деятельностью, — кроме финансовых учреждений) |
Расходы на приобретение дочернего предприятия и другой хозяйственной единицы |
3280 |
Обороты по Дт 68 и Кт 30, 31 (в части расходов на приобретение дочерних предприятий и других хозяйственных единиц за минусом денежных средств, которые были приобретены в составе имущественного комплекса) |
Прочие платежи |
3290 |
Выбытие денежных средств в рамках инвестиционной деятельности, которое не попало в предыдущие строки |
Чистое движение денежных средств от инвестиционной деятельности |
3295 |
(Сумма строк 3200, 3205, 3215, 3220, 3225, 3230, 3235, 3250) - (сумма строк 3255, 3260, 3270, 3275, 3280, 3290) |
Согласно ПБУ
Поясним подробнее порядок формирования показателей некоторых строк.
В строке 3200 отражается поступление денежных средств от продажи акций, облигаций, векселей других предприятий, а также долей в капитале других предприятий.
В строке 3215 приводятся полученные проценты по займам, предоставленным другим сторонам, по финансовым инвестициям в долговые ценные бумаги, за использование необоротных активов, переданных в финансовую аренду.
Строка 3225 предназначена для отражения поступления денег по фьючерсным и форвардным контрактам, контрактам «своп» и опционам (кроме тех контрактов, которые заключаются для основной деятельности, или когда такие поступления классифицируются как финансовая деятельность).
Строка 3230 охватывает возврат авансов и займов, связанных исключительно с инвестиционной деятельностью.
Строки, предназначенные для отражения выбытия денежных средств, оперируют теми же понятиями.
Согласно МСФО
Как уже отмечалось выше (см. раздел «Операционная деятельность (косвенный метод)»), в данном разделе форм № 3 и N° 3-н нет строк, предназначенных для отражения уплаченных процентов, зато есть строка 3215 для указания процентов полученных. В МСБУ 7 сказано, что и получение, и уплата процентов могут осуществляться в рамках инвестиционной деятельности.
Согласно национальным стандартам получение дивидендов считается инвестиционной деятельностью. В МСБУ 7 вообще нет указаний, как отражать полученные и выплаченные дивиденды — в составе движения денежных средств при осуществлении финансовой деятельности или инвестиционной деятельности. Нет единого мнения и по вопросу отражения полученных и выплаченных дивидендов в рамках таких видов деятельности, как операционная и финансовая. Судя по положениям параграфов 33 и 34 МСБУ 7, эта ситуация вполне допустима.
Важные и популярные страницы / Важливі та популярні сторінки:
Финансовая отчетность / Фінансова звітність підприємства
Бухгалтерский учет / Бухгалтерський облік
Учетная политика / Облікова політика
Баланс предприятия (Форма №1) / Баланс підприємства (Форма №1)
Отчет о финансовых результатах / Звіт про фінансові результати
Отчет о движении денежных средств / Звіт про рух грошових коштів
Отчет о собственном капитале / Звіт про власний капітал
Отчет субъекта малого предпринимательства / Фінансовий звіт малого підприємства
Примечания к финансовой отчетности / Примітки до фінансової звітності
Бухгалтерские проводки / Бухгалтерські проводки
Приказ об учетной политике / Наказ про облікову політику
План счетов бухгалтерского учета / План рахунків бухгалтерського обліку
Учет основных средств / Облік основних засобів
Должностная инструкция бухгалтера / Посадова інструкція бухгалтера