БУХУЧЕТ: ФОРУМ НАЛОГИ УЧЕТ РАБОТНИКИ РАСЧЕТЫ

Заполнение актива баланса Форма № 1-мс упрощенного финансового отчета

Тема: Упрощенный финансовый отчет (Спрощений фінансовий звіт).

Заполнение актива баланса Форма № 1-мс упрощенного финансового отчета

Далее даны рекомендации по заполнению Упрощенного финансового отчета субъекта малого предпринимательства построчно. Показатели отчета приводятся в тыс. грн. с одним десятичным знаком (п. 1 раздела I ПБУ-25). Исходим из того, что предприятие использует полноценный План счетов.

Содержание статей этой формы описывается в п. 1 раздела III ПБУ-25. Для лучшего понимания, что именно следует указывать в соответствующих строках баланса, отразим данную информацию в отдельных таблицах по группам строк баланса.

Статья

Код строки

Источник формирования показателя статьи

1. Необоротные активы

Основные средства:

1010

Стр.1011 - стр.1012

первоначальная стоимость

1011

Сальдо Дт 10, 11, 12,15, 16 (в итог баланса не включается)

износ

1012

Сальдо Дт 13 (приводится в скобках, в итог баланса не включается)

Прочие необоротные активы

1090

Сальдо Дт 14, 17, 18, 19

Всего по разделу 1

1095

Стр.1010 + стр.1090

В статье «Основные средства» приводится стоимость собственных и полученных на условиях финансового лизинга, доверительного управления объектов и арендованных целостных государственных имущественных комплексов, отнесенных к составу основных средств, а также стоимость прочих необоротных материальных активов. Государственные (казенные) и коммунальные предприятия отражают стоимость имущества, полученного на праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления, и объектов инвестиционной недвижимости. В данной статье также приводится стоимость нематериальных активов, долгосрочных биологических активов и незавершенных капитальных инвестиций.

В действующей форме, в отличие от «старой», остаточная стоимость таких объектов учета сразу приводится в строке 1010 под названием «Основные средства», а не показывается отдельно. Первоначальная стоимость (строка 1011) и износ (строка 1012) определяются согласно нормам ПБУ-7 и ПБУ-8. Показатели этих строк не включаются в итог баланса. Кроме того, показатель строки 1012 отражается в скобках.

Данные строки 1012 включают суммы накопленной амортизации основных средств, нематериальных активов с начала срока полезного использования. Для субъектов микропредпринимательства — согласно п. 22-30 ПБУ-7, п. 25-31 ПБУ-8.

Суммы прочих необоротных активов, в том числе долгосрочные финансовые инвестиции, приводятся в статье «Прочие необоротные активы» (строка 1090). Прочие необоротные активы отражаются по первоначальной стоимости (исторической себестоимости) В данной строке также отражаются денежные средства, которые нельзя использовать для операций в течение одного года, начиная с даты баланса или в течение операционного цикла, если он больше года.

Статья

Код строки

Источник формирования показателя статьи

II. Оборотные активы

Запасы

1100

Сальдо Дт 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26 27, 28

Текущая дебиторская задолженность

1155

Сальдо Дт 34, 36, 37,46, 63, 641, 642, 65,682—685 - сальдо Кт 38

Деньги и их эквиваленты

1165

Сальдо Дт 30, 31, 333, 334, 335, 351

Прочие оборотные активы

1190

Сальдо Дт 331,332,352, 39, 643

Всего по разделу II

1195

Стр.1110 + стр. 1155 + стр. 1165 + стр. 1190

Баланс

1300

Стр. 1095 + стр. 1195

Статья «Запасы» (строка 1100) предназначена для отражения всех активов, которые признаются запасами. В частности, в этой статье приводятся: расходы на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги); сумма валовой задолженности заказчиков по строительным контрактам; стоимость текущих биологических активов, готовой продукции, сельхозпродукции. Здесь же нужно от- сажать и стоимость товаров, приобретенных для продажи.

В статье «Текущая дебиторская задолженность» строка 1155) отражается фактическая задолженность покупателей или заказчиков за реализованные им продукцию, товары, работы или услуги. При этом показывается и дебиторская задолженность, обеспеченная векселями, задолженность прочих дебиторов, признанная дебиторская задолженность казначейских, финансовых и налоговых органов, государственных целевых фондов, в частности, по расчетам по временной нетрудоспособности. В этой строке находит «место» и задолженность работников перед предприятием по оплате труда.

Согласно пп. 1.4 раздела III ПБУ-25 в строке следует также отражать задолженность учредителей по формированию уставного капитала. В то же время, в соответствии с пп.1.7 раздела III ПБУ-25 в строке 1400 «Капитал» нужно приводить сумму фактически внесенного учредителями (собственниками) уставного капитала предприятия, а не сумму уставного капитала, зафиксированную в учредительных документах. Но если следовать таким советам, банане «не сойдется». Поэтому либо в строке 1155 не нужно отражать задолженность учредителей по формированию уставного капитала, либо же отражать такую задолженность в строке 1155, но тогда в строке 1400 следует показывать сумму зафиксированного уставного капитала. Второй вариант, по мнению автора, лучше, поскольку для заполнения строки 1400 из суммы, отраженной по кредиту счета 40 «Зарегистрированный (паевой) капитал», не нужно будет выделять долги учредителей.

Субъекты микропредпринимательства в строке 1155 должны отражать сумму дебиторской задолженности по чистой реализационной стоимости (то есть за вычетом резерва сомнительных долгов).

Статья «Денежные средства и их эквиваленты» стала называться «Деньги и их эквиваленты». При этом если ранее отдельно показывались средства в национальной (в том числе в кассе) и иностранной валютах, то теперь все отражается в комплексе в одной строке 1165. В состав данной статьи включаются денежные средства в пути (об их отражении в «старой» форме умалчивалось) и электронные деньги. Денежные средства, которые нельзя использовать для операций в течение года, начиная с даты баланса, или в течение операционного цикла отражаются в строке 1090 «Прочие необоротные активы».

В статье «Прочие оборотные активы» (строка 1190) приводятся суммы оборотных активов, которые не включены в вышеуказанные статьи раздела II «Оборотные активы», в частности, текущие финансовые инвестиции.

Важные и популярные страницы / Важливі та популярні сторінки:

buh027403 Финансовая отчетность / buh027404 Фінансова звітність підприємства

buh027403 Бухгалтерский учет / buh027404 Бухгалтерський облік

buh027413 Учетная политика / buh027414 Облікова політика

buh027405 Баланс предприятия (Форма №1) / buh027406 Баланс підприємства (Форма №1)

buh027413 Отчет о финансовых результатах / buh027414 Звіт про фінансові результати

buh027415 Отчет о движении денежных средств / buh027416 Звіт про рух грошових кошті

buh027417 Отчет о собственном капитале / buh027418 Звіт про власний капітал

buh027419 Отчет субъекта малого предпринимательства / buh027420 Фінансовий звіт малого підприємства

buh027421 Примечания к финансовой отчетности / buh027422 Примітки до фінансової звітності

buh027407 Годовой отчет / buh027408 Річний звіт

buh027409 Квартальный отчет / buh027410 Квартальний звіт

buh027405 Бухгалтерские проводки / buh027406 Бухгалтерські проводки

buh027415 Приказ об учетной политике / buh027416 Наказ про облікову політику

buh027411 Электронная отчетность / buh027412 Електронна звітність

buh027419 План счетов бухгалтерского учета / buh027420 План рахунків бухгалтерського обліку

buh027401 Учет основных средств / buh027402 Облік основних засобів

buh027423 Должностная инструкция бухгалтера / buh027424 Посадова інструкція бухгалтера

buh027461 Календарь бухгалтера / buh027462 Календар бухгалтера.