БУХУЧЕТ: ФОРУМ НАЛОГИ УЧЕТ РАБОТНИКИ РАСЧЕТЫ

Заполнение Раздела І пассива баланса - "Собственный капитал"

Тема: Заполнение баланса, Форма №1 (Заповнення балансу, Форма №1).

Собственный капитал.

Далее описывается порядок заполнения строк формы № 1, предназначенных для отражения показателей статей собственного капитала отчитывающего субъекта.

Статья баланса

Код строки

Источник формирования показателя статьи

1. Собственный капитал

Зарегистрированный (паевой) капитал

1400

Сальдо Кт 40

Взносы в незарегистрированный уставный капитал

1401

Сальдо Кт 404

(в итог баланса не включается)

Капитал в дооцінках

1405

Сальдо Кт 41

Дополнительный капитал

1410

Сальдо Кт 42

Емиссионный ДОХОД

1411

Сальдо Кт 421 (в итог баланса не включается)

Накопленные курсовые разницы

1412

Сальдо Кт 423 (в итог баланса не включается)

Резервный капитал

1415

Сальдо Кт 43

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1420

Сальдо Кт 441 или сальдо Дт 442 (непокрытый убыток приводится в скобках)

Неоплаченный капитал

1425

Сальдо Дт 46 (приводится в скобках и подлежит вычитанию при определении итога собственного капитала)

Изъятый капитал

1430

Сальдо Дт 45 (приводится в скобках и подлежит вычитанию при определении итога собственного капитала)

Прочие резервы

1435

Прочие компоненты собственного капитала, которые не могут быть включены в приведенные выше статьи раздела (строку заполняют страховщики)

Всего по разделу 1

1495

Стр.1400 + стр.1405 + стр.1410 + стр.1415 + /- + /- стр. 1420 - стр. 1425 - стр. 1430 + стр. 1435

Для информирования пользователей финансовой отчетности о состоянии собственного капитала предприятия отражают:

01) в статье «Зарегистрированный (паевой) капитал» (строка 1400) — зафиксированную в учредительных документах сумму уставного капитала, другого за-регистрированного капитала, а также паевой капитал в сумме, указанной в учредительных документах;

02) в статье «Капитал в дооценках» (строка 1405) — сумму дооценки необоротных активов и финансовых инструментов;

03) в статье «Дополнительный капитал» (строка 1410) — эмиссионный доход, стоимость бесплатно полученных необоротных активов, сумму капитала, который вложен сверх уставного капитала, накопленные курсовые разницы и т.п.;

04) в статье «Резервный капитал» (строка 1415) — сумму резервов, созданных за счет нераспределенной прибыли;

05) в статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (строка 1420) — либо сумму нераспределенной прибыли, либо сумму непокрытого убытка;

06) в статье «Неоплаченный капитал» (строка 1425) — сумму задолженности собственников (участников) по взносам в уставный капитал;

07) в статье «Изъятый капитал» (строка 1430) — фактическую себестоимость акций собственной эмиссии или долей, выкупленных хозяйственным обществом у его участников.

Это основные статьи, вписанные в форму № 1, которые включаются в итог собственного капитала. При определении этого итога вычитаются сумма непокрытого убытка, сумма неоплаченного капитала, сумма изъятого капитала. Показатели этих статей приводятся в скобках.

Кроме того, в форме № 1 могут быть приведены показатели дополнительных статей: «Взносы в не-зарегистрированный уставный капитал» (строка 1401), «Эмиссионный доход» (строка 1411), «Накопленные курсовые разницы» (строка 1412). Информация по этим статьям приводится в случае, если она является существенной. На итог собственного капитала они не влияют. А бухгалтерский учет и отражение в финансовой отчетности инструментов собственного капитала регулирует ПБУ-13.

Обратим внимание, что в состав зарегистрированного капитала предприятия включают, в числе прочего, номинальную стоимость привилегированных акций, отражая ее в статье «Зарегистрированный (паевой) капитал» (строка 1400). На это, в частности, указано в письме МФУ от 11.07.2013 г. №31-08420-07-29/20833.

Что касается дополнительной статьи «Взносы в незарегистрированный уставный капитал» (строка 1401), то она добавлена Минфином летом 2013 года в результате вступления в силу Приказа № 627. Этот Приказ значительно изменил структуру и коды счетов (субсчетов) собственного капитала. Им, в частности, был добавлен субсчет 404 «Взносы в незарегистрированный уставный капитал», полезный не только для акционерных, но и для других хозяйственных обществ. Сальдо счета 40 «Уставный капитал» включает и сальдо названного субсчета. Поэтому показатель статьи «Взносы в незарегистрированный уставный капитал» в итог баланса не включается.

В статье «Капитал в дооценках» (строка 1405) отражается сальдо по счету 41 «Капитал в дооценках». Этот счет был введен Приказом № 627, а предназначен он для учета и обобщения информации о дооценках (уценке) необоротных активов и финансовых инструментов, которые в соответствии с ПБУ отражаются в составе собственного капитала и раскрываются в Отчете о финансовых результатах (Отчете о совокупном доходе).

В статье «Накопленные курсовые разницы» (строка 1412) отражаются курсовые разницы, возникающие по дебиторской задолженности или обязательствам по расчетам с хозяйственной единицей за пределами Украины. При этом погашение такой дебиторской задолженности и обязательств не планируется и не является вероятным в ближайшей перспективе. В соответствии с ПБУ-21 они отражаются в составе прочего дополнительного капитала и в прочем совокупном доходе, а для их учета предназначен субсчет 423 «Накопленные курсовые разницы».

Те курсовые разницы, которые возникают при пересчете задолженности учредителей по взносам в уставный капитал (кстати, такой пересчет «узаконил» Приказ № 627), отражаются на субсчете 425 «Прочий дополнительный капитал» (письмо Минфина от 19.11.2013 г. № 31-08410-07-16/33606). В статье «Накопленные курсовые разницы» они отдельно не выделяются.

Инструменты собственного капитала (эмитированные акционерным обществом акции, доли в уставном капитале, паи) — финансовые инструменты, учет которых регламентируется целым рядом международных стандартов, в частности, МСФО 9.

Классификация.

При отражении прочего вложенного капитала в форме № 1 нужно выяснить, имеются ли в его составе суммы, которые в соответствии с МСФО должны быть реклассифицированы как долгосрочные обязательства (такое может быть в случае, если существует обязательство по возврату собственникам субъекта хозяйствования (акционерам, участникам) сумм, вложенных сверх уставного капитала). Если у субъекта хозяйствования нет обязательств по возврату своим собственникам дополнительно внесенных сумм до ликвидации предприятия, эти суммы могут классифицироваться как прочий вложенный капитал (элемент собственного капитала).

Величина показателя статьи «Капитал в дооценках» зависит от того, какую модель учета объектов основных средств и нематериальных активов выбрал субъект хозяйствования. Если выбрана модель учета объектов необоротных активов по себестоимости (при признании актива объект учитывают по себестоимости за вычетом накопленной амортизации и убытков от уменьшения полезности), ранее накопленный капитал в дооценках при трансформации от-четности нужно было списать на нераспределенную прибыль. Сумм ранее проведенных дооценок таких объектов в составе этой статьи капитала не должно быть (при учете объектов необоротных активов по модели себестоимости их не дооценивают).

Также следует обратить внимание на то, что со-гласно ПБУ в составе статьи «Дополнительный ка-питал» предприятия должны отражать стоимость бесплатно полученных необоротных активов (п.2.42 раздела II Методических рекомендаций № 433). Однако для учета по МСФО важно, от кого бесплатно получены объекты необоротных активов:

01) если эти объекты получены от собственников субъекта хозяйствования (акционеров, участников) сверх зарегистрированного капитала и они не собираются их забирать до ликвидации такого субъекта, стоимость таких объектов следует перевести в состав статьи «Дополнительный капитал»;

02) если эти объекты получены от третьих лиц, то согласно КТМФО 18(,2) по кредиту увеличивается до-ход. При этом по аналогии с МСБУ 20 на стоимость бесплатно полученных объектов необоротных активов нужно признавать отложенный доход с разделением на долгосрочную и текущую составляющую. Суммы отложенного дохода уменьшаются пропорционально суммам амортизации путем списания на доходы отчетного периода. При трансформации финансовой отчетности сумма дополнительного капитала, связанная с бесплатно полученными от третьих лиц необоротными активами, должна была списываться на нераспределенную прибыль (непокрытый убыток).

Оценка на дату баланса.

Стоимость таких элементов собственного капитала, как зарегистрированный, паевой капитал, а также эмиссионный доход, отражаемых в качестве показателей формы № 1 по ПБУ и по МСФО, скорее всего, должны быть одинаковыми (за исключением пересчета величины зарегистрированного капитала из-за гиперинфляции).

Важные и популярные страницы / Важливі та популярні сторінки:

buh025703 Финансовая отчетность / buh025704 Фінансова звітність підприємства

buh025703 Бухгалтерский учет / buh025704 Бухгалтерський облік

buh025713 Учетная политика / buh025714 Облікова політика

buh025705 Баланс предприятия (Форма №1) / buh025706 Баланс підприємства (Форма №1)

buh025713 Отчет о финансовых результатах / buh025714 Звіт про фінансові результати

buh025715 Отчет о движении денежных средств / buh025716 Звіт про рух грошових кошті

buh025717 Отчет о собственном капитале / buh025718 Звіт про власний капітал

buh025719 Отчет субъекта малого предпринимательства / buh025720 Фінансовий звіт малого підприємства

buh025721 Примечания к финансовой отчетности / buh025722 Примітки до фінансової звітності

buh025707 Годовой отчет / buh025708 Річний звіт

buh025709 Квартальный отчет / buh025710 Квартальний звіт

buh025705 Бухгалтерские проводки / buh025706 Бухгалтерські проводки

buh025715 Приказ об учетной политике / buh025716 Наказ про облікову політику

buh025711 Электронная отчетность / buh025712 Електронна звітність

buh025719 План счетов бухгалтерского учета / buh025720 План рахунків бухгалтерського обліку

buh025701 Учет основных средств / buh025702 Облік основних засобів

buh025723 Должностная инструкция бухгалтера / buh025724 Посадова інструкція бухгалтера

buh025761 Календарь бухгалтера / buh025762 Календар бухгалтера.

Получайте новости: