БУХУЧЕТ: ФОРУМ НАЛОГИ УЧЕТ РАБОТНИКИ РАСЧЕТЫ

03. Классификация ошибок

03. Классификация ошибок

С точки зрения налога на прибыль, ошибки могут быть опасными, потенциально опасными и неопасными. Кроме того, опасные и потенциально опасные ошибки можно разделить на ошибки «прошлого», ошибки «будущего» и длящиеся ошибки.

Ошибки «прошлого. Это ошибки в сумме доходов и/или расходов (в том числе в сумме некоторых налогов, обязательных платежей), вследствие которых в прошлом был неверно исчислен финансовый результат.

Ошибки «будущего. Это ошибки в оценке балансовой стоимости активов и/или обязательств. Если своевременно их не исправить, то в будущем при выбытии/списании активов или погашении/списании обязательств неправильные показатели приведут к искажению сумм расходов и/или доходов.

Длящиеся ошибки. Это ошибки, которые могли возникнуть в результате, например, неправильной оценки необоротного актива (финансовой инвестиции). В данном случае сумма амортизации такого актива (сумма амортизации дисконта, премии, финансовой инвестиции) повлияла и влияет на финрезультат прошлых и текущего периодов, а также, в случае бездействия бухгалтера, будет влиять и на финрезультат будущих периодов. Аналогичный результат получается в случае неправильной квалификации расходов, связанных с улучшением необоротного актива (вместо капитализации расходов с последующей амортизацией они были признаны расходами периода).

Перечисленные ошибки подлежат исправлению по правилам как бухгалтерского, так и налогового учета. Это утверждение касается даже неопасных ошибок (например, тех, которые затрагивают только счета капитала) и ошибок «будущего» (несмотря на то, что на момент исправления неправильные бухгалтерские записи не привели к ошибкам в исчислении налоговых обязательств по налогу на прибыль).

Конечно, логичнее подобные ошибки исправлять только по правилам бухгалтерского учета. Однако в разъяснении контролирующего органа («3ІР», категория 102.23.02) сказано, что в случае выявления ошибок в финансовой отчетности, которая является приложением ФЗ к декларации, налогоплательщик должен представить вместе с уточняющим расчетом исправленное приложение ФЗ. В том числе и в том случае, если исправления не повлияли на показатели декларации. При этом согласно п. 46.4 ст.46 НКУ налогоплательщик должен представить дополнение к такой декларации, составленное в произвольной форме, с объяснением выполненных исправлений в финансовой отчетности.

То есть, чтобы исправить неопасные, с точки зрения налога на прибыль, ошибки или ошибки «будущего» (хотя понятно, что предприятие больше заинтересовано в исправлении ошибок, которые привели к реальным искажениям обязательств по налогу на прибыль), нужно представить контролирующему органу:

01) уточняющий расчет (показатели декларации при этом не изменятся);

02) финотчетность - приложение за прошедший период с откорректированными значениями показателей.

Популярные и важные страницы:

buh022401 Сборник "Налог на прибыль" / buh022402 Добірка "Податок на прибуток".

buh022403 Сборник "Декларация по налогу на прибыль" / buh022404 Добірка "Декларація з податку на прибуток".

buh022413 Учет налога на прибыль / buh022414 Облік податку на прибуток.

buh022411 Часто задаваемые вопросы о налоге на прибыль / buh022412 Питання щo часто ставляться пpо податок на прибуток.

buh022403 Финансовая отчетность / buh022404 Фінансова звітність підприємства

buh022403 Бухгалтерский учет / buh022404 Бухгалтерський облік

buh022413 Учетная политика / buh022414 Облікова політика

buh022405 Баланс предприятия (Форма №1) / buh022406 Баланс підприємства (Форма №1)

buh022413 Отчет о финансовых результатах / buh022414 Звіт про фінансові результати

buh022415 Отчет о движении денежных средств / buh022416 Звіт про рух грошових кошті

buh022417 Отчет о собственном капитале / buh022418 Звіт про власний капітал

buh022419 Отчет субъекта малого предпринимательства / buh022420 Фінансовий звіт малого підприємства

buh022421 Примечания к финансовой отчетности / buh022422 Примітки до фінансової звітності

buh022407 Годовой отчет / buh022408 Річний звіт

buh022409 Квартальный отчет / buh022410 Квартальний звіт

buh022405 Бухгалтерские проводки / buh022406 Бухгалтерські проводки

buh022415 Приказ об учетной политике / buh022416 Наказ про облікову політику

buh022411 Электронная отчетность / buh022412 Електронна звітність

buh022419 План счетов бухгалтерского учета / buh022420 План рахунків бухгалтерського обліку

buh022401 Учет основных средств / buh022402 Облік основних засобів

buh022423 Должностная инструкция бухгалтера / buh022424 Посадова інструкція бухгалтера

buh022461 Календарь бухгалтера / buh022462 Календар бухгалтера.