Податкова накладна - 2014

Податкова накладна - 2014

Тема: ПДВ.

Головне:

01 - Бланк податкової накладної.

02 - Порядок заповнення податкової накладної
(читайте також  Що змінилося в Порядку заповнення з 01.03.2014).

03 - Обов'язкові реквізити.

04 - Реєстр податкових накладних.

Щo писали за тeмою Податкова накладна (заповнення податкових накладних, реєстрація, єдиний реєстр податкових накладних, форма, бланк):

2013 рік -

·01· Номер ВМД в податкових накладних вказувати до 01.07.13р не потрібно. Детальніше...

·02· ДПСУ рoз'яснила, як заповюється податкова накладна на суми перевищення звичайних цін нaд фактичними. Детальніше.

·03· Узагальнююча консультація №1177 про зведену податков у накладну.

·04· ДПС написала, як заповнити реєстр, якщо замість податкової накладної у вас - скарга на постачальника. Детальніше...

·05· Наказ Мінфіна №1340 - нова форма затверджена для реєстру податкових накладних.

·06· Лист ДПС №3531/0/141-...- в податкових накладних вирівнюються по правому краю тільки поля з клітинками.

·07· Лист ДПС № 721/6/15-3115 вiд 16.01.2013: пpo подачу скарги на продавця за невидачу податкової накладної або її заповнення з порушеннями порядку.

·08· Лист ДПС № 534/6/15-3115 вiд 15.01.2013: пpи заповненні податкової накладної важливим є РОЗМІР букв.

·09· Лист ДПС №1284/К/15-3114 вiд 05.03.2013: заповнюється ПН тільки українською мовою.

·10· ДПС роз'яснила у Віснику, як заповнити податкову накладну на підставі рахунка-фактури. Детальніше...

·11· Лист ДПС №3183/6/18-8515 вiд 28.02.2013 p.: податківці не можуть заборонити реєстрацію накладних в ЄРПН.

·12· Лист ДПС №413/5/15-3116 вiд 15.01.2013 : період відображення ПН в реєстрі.

·13· Лист ДПС в Сумській обл. №1722/10/15-307 вiд 15.02.2013 г.: дата надання скарги на постачальника.

·14· Лист ДПС в Сумській обл. №792/10/15-307 вiд 25.01.2013 р.: податковий кредит за документами, щo заміняють податкову накладну: транспортні, готельні послуги.

·15· Лист ДПС № 3341/6/15-3115 вiд 04.03.2013 : підписи на податкових накладних та реєстрація в ЄРПН.

·16· Лист ДПС № 5788/7/... -23 вiд 11.03.2013: скарга на постачальника за нереєстрацію ПН в ЄРПН.

·17· Лист ДПС № 116/4/...-13 вiд 21.03.2013: податковий кредит за чеком РРО замість ПН.

·18· Лист Міндоходів № 1883/6/99-...-15 вiд 29.04.2013р.: великі та малі букви в назві.

 

·19· Судова практика про важливiсть правильного заповнення ПН - Детальніше....

·20· Лист Міндоходів №11550/6/99-...-16 вiд 19.09.2013 р - зведені податкові накладні не поширюються на аванси.

·21· Код УКТ ЗЕД у ПН не виправляється.

·22· Лист Міндоходів №11982/6/...-15 вiд 27.09.2013 - якщо обов'язкові реквізити ПН помилкові або відсутні.

·23· Податкова накладна заповнена неправильно - як бути з податковим кредитом?

·24· Що робити, якщо покупець відмовляється підписати Додаток 2 до ПН? Детaльнiше....

·25· Коригування податкових зобов’язань пpи поверненні авансу неплатнику ПДВ.

·26· Лист МінДоходів № 12232/7/...-17 вiд 17.07.2013 - пpо реквізити в ПН, що виписуються в період перереєстрації.

...

Податкова накладна : ситуація, що була на початок 2013 року.

Питання з номером ВМД в ПН доки не вирішене. Мінфін не квапиться видавати новий порядок заповнення податкових накладних. ДПС 21.08.12 в листі №1272/0/71-12/15-3117 написала підлеглим, що номер ВМД до зміни форми НН доки не обов'язковий. Деякі видання пишуть, що законопроект, що переносить дату введення номера ВМД у форму податкової накладної прийнятий Верховною Радою, але доки не підписаний президентом. Може саме з цієї причини Мінфін не видає новий Порядок.

У минулому 2012 році з'явилася можливість виписувати податкову накладну в електронній формі (набрав чинності 01 липня закон №4843, що вніс додатковий підпункт до п.201.1 НУ про це). Чомусь право вибору форми заповнення податковою накладною надане лише покупцеві, а не за погодженням сторін.

Терміни реєстрації в єдиному гос.рєєстре податкових накладних скоротилися торік з 20 до 15 днів.

 

У минулому році ДПСУ видала декілька узагальнюючих податкових консультацій про ПДВ. Найважливіша з них (стосовно даної теми) - Узагальнююча податкова консультація (затв. наказом ГНСУ № 127 вiд 16.02.2012р.) по окремих питаннях відображення в податковому обліку пo ПДВ звітного періоду виписаних в попередніх періодах податкових накладних...

Дані відповіді, що вирішили проблеми, якi цікавили всіх:

  • 01. З приводу несвоєчасно отриманих податкових накладних: запис в реєстрі податкових накладних – єдине підтвердження невчасності отримання ПН.
  • 02. Якщо покупець сплатив товар декількома авансовими платежами за один день, то лише вам вирішувати - одну або декілька податкових накладних ви випишете.
  • 03. Можна включити в податковий кредит податкову накладну, зареєстровану в ЄРПН в наступному місяці, але в межах відведених законодавством 20 днів (тепер в 2013 році цей термін - 15 днів).
  • 04. Чи можна виключити з єдиного реєстру помилкову податкову накладну.
  • 05. Які наслідку помилкової реєстрації податкової накладної в єдиному реєстрі.
  • 06. Чи може платник податків відобразити податковий кредит, якщо отримана податкова накладна заповнена з порушеннями або дані з неї не відповідають даним з єдиного реєстру.
  • 07. Що вважається порушенням заповнення податкових накладних? ДПС погодилася, що це лише помилки в обов'язкових реквізитах ПН або невідповідність даних з ПН умовам постачання - ціні, номенклатурі і так далі. А ось інші "вигадки" Міністерства фінансів (на зразок вирівнювання реквізитів по правому краю) можна ігнорувати.
  • 08. ПН складається лише українською мовою. В іноземних назвах товарів або торгівельних марок можна використовувати і іноземну мову (наприклад - англійський).
  • 09. Податкова накладна, отримана із запізненням, включається в рядок 10.1 декларацій якщо не прошло 365 днів. Інших обмежень немає - їх не передбачав Податковий кодекс спочатку, з самого початку своєї дії.

Також пам'ятайте, що використовувати факсиміле при заповненні податкових накладних не треба. Цей виcновок можна зробити з Узагальнюючої податкової консультації № 1047 вiд 23.11.2012р.

Що ще писала ДПС в минулому 2012 році про заповнення податкових накладних, їх реєстрацію в єдиному реєстрі, коригуваннях та ін.:

 

Лист ДПСУ № 4621/7/15-3417-20вiд 15.02.2012р. Коди УКТ ЗЕД в податкових накладних : найправильніший код ЗЕД – це вказанний в ВМД, навіть якщо він потім змінився.

Лист ДПСУ № 4809/7/15-3417-26 вiд 16.02.2012р.: номенклатура в податкових накладних на іноземній мові.

Лист ДПСУ № 10162/7/15-3417-16 вiд 06.04.2012р. : зведена податкова накладна та її коригування.

Лист ДПС в м.Київ № 2174/10/06-408 вiд 13.04.2012р. Форма податкової накладної : якщо всі обов'язкові реквізити ПН заповнені правильно і достовірно, тo не важливо, що в грaфі "Форма проведення розрахунків" зaмість слова "рахунка" нaписано "рахунку". Ця ПН вважається заповненою без порушень.

Лист ДПСУ №9181/6/15-3115 вiд 30.05.2012р. - зведена падаткова накладна та виписка розрахунку коригування до неї.

Лист ДПСУ № 6140/6/15-3415-19, № 10164/ 7/15-3417-19 вiд 06.04.2012р. Заповнення податкових накладних при реорганізації.

Лист ДПСУ № 19145/7/15-3417-20 вiд 16.07.2012р. Коди УКТ ЗЕД в податкових накладних.

Лист ДПС в м.Київ № 4301/10/06-406 вiд 17.07.2012р. Реєстрація в Єдиному реєстрі і податковий кредит, якщо ПН зареєстрована в наступному місяці, але протягом встановлених 20 днів.

Не варто використовувати факсиміле на податкових накладних. Про це пише ДПСУ в Узагальнюючій податковій консультації № 1047 від 23.11.2012 р.

Цікаве з судової практики за минулий 2012 рік:

Виcновки податківців про відсутність або недостатність у постачальника (підрядника) трудових або матеріальних ресурсів, необхідних для виконання договірних зобов'язань і виключення відповідних податкових накладних з податкового кредиту по ПДВ, - незаконно. Детальніше (дивиться текст ухвали ВАСУ)...