Календарь
бухгалтера
  Налоговые
ориентиры
Бухгалтерский
учет
Ваша
отчетность
Видео для
бухгалтера
     
 
Сборник
№1

"Профессия
- бухгалтер"
  Читать...
 
 
Еще 70+ сборников
(налоги, учет, кадровые вопросы...
  Читать...
 
 
Примеры
заполнения отчетов, приложений, документов, расчетов...
  Смотреть...
 
 
Новое на
форуме
(последние вопросы и ответы)
  Смотреть
Часто задаваемые вопросы...

Информ.сообщение ГФС o составлении декларации НДС с июля 2015

Информационное сообщение ГФС об особенностях составления налоговой отчетности начиная с июля 2015

Темы: Декларация по НДС (Декларація з ПДВ), Уточняющий расчет по НДС (Уточнюючий розрахунок з ПДВ), НДС в Украине (ПДВ), Электронное администрирование НДС (Електронне адміністрування ПДВ), Отрицательное значение НДС (Від'ємне значення ПДВ).

С учетом изменений, внесенных в статью 198 раздела V Кодекса Законами Украины от 28 декабря 2014 года № 71-VІІІ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины по налоговой реформе» (далее — Закон № 71) и от 16 июля 2015 года № 643-VІІІ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины в части совершенствования администрирования налога на добавленную стоимость» (далее — Закон № 643)(1), с 1 июля 2015 года налоговый кредит отчетного периода формируется плательщиком налога из сумм налога на добавленную стоимость, начисленных (уплаченных) при приобретении товаров/услуг независимо от направления их использования (в облагаемых или не облагаемых налогом операциях).

В то же время пунктом 198.5 статьи 198 Налогового кодекса Украины (далее — Кодекс) определено, что плательщик налога обязан начислить налоговые обязательства исходя из базы налогообложения, определенной в соответствии с пунктом 189.1 статьи 189 Кодекса, и составить не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать в Едином реестре налоговых накладных (далее — ЕРНН) в сроки, установленные Кодексом для такой регистрации, сводную налоговую накладную по товарам/услугам, необоротным активам, в случае если такие товары/услуги, необоротные активы предназначаются для их использования и/или начинают использоваться в операциях, не являющихся объектом налогообложения, освобожденных от налогообложения, осуществляемых плательщиком налога в пределах баланса, и в операциях, не являющихся хозяйственной деятельностью.

Если товары/услуги, необоротные активы приобретены без налога на добавленную стоимость (приобретены у неплательщиков НДС, освобождены от налогообложения и т.п.), то при их назначении для использования и/или начала использования в операциях, не являющихся объектом налогообложения, освобожденных от налогообложения, осуществляемых плательщиком налога в пределах баланса, и в операциях, не являющихся хозяйственной деятельностью, начисление налоговых обязательств не осуществляется независимо от даты их приобретения.

Для товаров/услуг, необоротных активов, приобретенных или изготовленных до 1 июля 2015 года, которые предназначаются для использования и/или начинают использоваться в вышеуказанных операциях, налоговые обязательства согласно пункту 198.5 статьи 198 раздела V Кодекса начисляются только в случае, если суммы налога, начисленные (уплаченные) при их приобретении или изготовлении, были включены в состав налогового кредита.

С учетом приведенного, начиная с июля 2015 года налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (далее — декларация) составляется с учетом следующих особенностей ее заполнения.

Особенности заполнения раздела І декларации «Налоговые обязательства»

Налоговые обязательства, которые плательщик налога обязан начислить согласно пункту 198.5 статьи 198 и пункту 199.1 статьи 199 раздела V Кодекса, указываются в строке 1.1 декларации, если для начисления налоговых обязательств применяется ставка налога 20 процентов, и в строке 1.2 декларации — если применяется ставка 7 процентов.

Для начисления налоговых обязательств в соответствии с пунктом 199.1 статьи 199 раздела V Кодекса доля использования товаров/услуг, необоротных активов в не облагаемых налогом операциях определяется по аналогии с правилами, установленными пунктом 199.2 статьи 199 раздела V Кодекса для определения доли использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях.

Доля использования товаров/услуг в не облагаемых налогом операциях определяется как процент объема операций по поставке товаров/услуг, не облагаемых налогом на добавленную стоимость (операции, освобожденные от налогообложения, и операции, не являющиеся объектом налогообложения), за предыдущий календарный год в общем объеме поставок за такой год (совокупный объем облагаемых (без учета сумм налога) и не облагаемых налогом операций).

В приложении 7 (Д7) к декларации за январь 2015 года была рассчитана доля использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях, которая должна была использоваться в течение 2015 года для формирования налогового кредита (графа 6 таблицы 1 приложения 7 (Д7) к декларации). Начиная с июля 2015 года для определения налоговых обязательств в соответствии с пунктом 199.1 статьи 199 раздела V Кодекса следует использовать долю, определяемую как разность между 100 процентами и значением графы 6 таблицы 1 приложения 7 (Д7) к декларации за январь 2015 года.

Плательщиком в течение нескольких лет осуществляется ежемесячная оплата аренды складского помещения, в котором одновременно хранятся предназначенные для реализации ученические учебники отечественного производства (операции по их поставке освобождаются от налогообложения согласно подпункту 197.1.25 статьи 197 раздела V Кодекса) и ввезенные на таможенную территорию Украины печатные издания иностранного производства (операции по их поставке облагаются налогом по ставке 20 процентов).

ПРИМЕР

В 2015 году эта плата согласно договору составляет 12000 грн. (10000 грн. + 2000 грн. НДС) в месяц.

Поскольку услуга по аренде одновременно используется в налогооблагаемых и в освобожденных от налогообложения операциях, то по правилам формирования налогового кредита, действовавшим до 1 июля 2015 года, к составу налогового кредита могла быть отнесена не вся сумма НДС 2000 грн., а только та ее часть, которая соответствует доле налогооблагаемых операций в общем их объеме.

В течение первого полугодия 2015 года для определения размера сумм налога, уплаченного за аренду складского помещения, которые могли быть включены в состав налогового кредита, плательщик использовал долю объема налогооблагаемых операций в общем объеме операций. Размер доли на 2015 год, исчисленный в приложении 7 (Д7) к декларации за январь 2015 года, составляет 65 процентов.

По результатам июня 2015 года из 2000 грн. уплаченного налога плательщиком в состав налогового кредита было включено 1300 грн. и отражено в декларации за июнь в разделе ІІ «Налоговый кредит» в строке 15.1 в колонке А объем операции 6500 грн. (10000 грн. х 65%) и в колонке Б сумму налога 1300 грн. (2000 грн. х 65%). В строке 15.2 отражен объем приобретенной услуги, приходящийся на долю освобожденных от налогообложения операций, 3500 грн. (10000 грн. х [100% - 65%]).

С учетом изменений, внесенных в пункт 198.5 статьи 198 раздела V Кодекса с 1 июля 2015 года, такая же сумма платежа (12000 грн.), уплаченная в июле 2015 года за аренду того же складского помещения, должна быть полностью включена в состав налогового кредита и отражена в декларации за июль в разделе ІІ «Налоговый кредит» в строке 10.1.1 (в колонке А объем операции 10000 грн. и в колонке Б сумма налога 2000 грн.).

31 июля 2015 года на часть объема приобретенной услуги по аренде, которая соответствует доле освобожденных от налогообложения операций (100% - 65% = 35%), плательщик должен начислить налоговые обязательства в размере 3500 грн. (10000 грн. х 35%) и отразить в разделе I «Налоговые обязательства» в строке 1.1 в колонке А объем операции 3500 грн. (10000 грн. х 35%) и в колонке Б сумму налога 700 грн. (2000 грн. х 35%) в декларации за июль 2015 года.

Особенности заполнения раздела ІІ декларации «Налоговый кредит»

Все суммы налога на добавленную стоимость, начисленные (уплаченные) при приобретении товаров/услуг, начиная с 01.07.2015, отражаются в разделе ІІ налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость:

в строке 10.1.1, если приобретенные товары/услуги облагались налогом поставщиком по ставке налога 20 процентов;

в строке 10.1.2, если приобретенные товары/услуги облагались налогом поставщиком по ставке налога 7 процентов;

в строке 11.1, если приобретенные товары/услуги облагались налогом поставщиком по ставке налога 0 процентов.

Учитывая то, что применение льготного режима налогообложения (освобождения от НДС) к операциям по ввозу товаров на таможенную территорию Украины не изменилось, порядок отражения операций по ввозу товаров на таможенную территорию Украины в строке 12 не изменяется.

Строки 10.2, 11.2, 13, 14 и 15 раздела ІІ декларации не заполняются.

Особенности заполнения разделов ІІІ и ІV декларации

Особенности отражения в разделе ІІІ налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за июль 2015 года сумм ошибочно и/или излишне уплаченных денежных обязательств по налогу на добавленную стоимость в бюджет (далее — суммы переплат), учитываемых в интегрированной карточке плательщика налога (далее — ИКПН) по состоянию на 1 июля 2015 года, определенные подпунктом 3 пункта 34 подраздела 2 раздела ХХ Кодекса, разъяснены в письме ГФС Украины от 22.06.2015 г. № 22408/7/99-99-19-03-01-17.

Переплаты, которые возникли в связи с перечислением излишних средств на специальный счет плательщика налога на добавленную стоимость — сельскохозяйственного предприятия, избравшего специальный режим в соответствии со статьей 209 раздела V Кодекса, или остаются в распоряжении сельскохозяйственного предприятия в соответствии с пунктом 209.18 статьи 209 раздела V Кодекса, при расчете регистрационной суммы не учитываются.

Установленный подпунктом 4 пункта 34 подраздела 2 раздела ХХ Кодекса порядок переноса в декларации за июль 2015 года остатков отрицательного значения, учитываемого у плательщиков налога по состоянию на 01.07.2015 г., осуществляется отдельно:

по декларациям, по которым осуществляются расчеты с бюджетом (форма декларации 0110);

по декларациям сельскохозяйственного предприятия, избравшего специальный режим в соответствии со статьей 209 раздела V Кодекса (форма деклараций 0121—0123);

по декларациям сельскохозяйственного предприятия, которое в соответствии с пунктом 209.18 статьи 209 раздела V Кодекса не зарегистрировалось в качестве субъекта специального режима налогообложения (форма декларации 0130).

С учетом требований подпункта 4 пункта 34 подраздела 2 раздела ХХ Кодекса размер налогового кредита плательщика налога за июль 2015 года увеличивается:

1) на сумму отрицательного значения, зачисляемую в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода. Такое значение переносится в строку 20.1 раздела ІІІ декларации за июль 2015 года из строки 24 раздела ІІІ декларации за июнь 2015 года.

Если плательщик налога на добавленную стоимость является субъектом специального режима налогообложения и одновременно с декларацией по форме 0110 составляет декларации по формам 0121—0123 или 0130, значение строки 24 раздела ІІІ каждой из форм деклараций, представленных им за июнь 2015 года (0110, 0121—0123, 0130), переносится в строку 20.1 раздела ІІІ соответствующей декларации за июль 2015 года;

2) на сумму непогашенного отрицательного значения предыдущих отчетных (налоговых) периодов на конец текущего отчетного (налогового) периода. Такое значение переносится в строку 20.2 раздела ІІІ декларации за июль 2015 года из строки 31 раздела ІV декларации за июнь 2015 года (форма декларации 0110), независимо от наличия или отсутствия суммы, указанной в текстовом поле «а» перед таблицей 1 приложения 2 (Д2) к декларации за июнь 2015 года, и независимо от ее размера.

Следовательно, в декларации за июль 2015 года и в последующих отчетных периодах раздел ІV декларации не заполняется, приложение 2 (Д2) к декларациям за такие отчетные периоды не представляется (кроме случаев, когда плательщиком увеличивается или уменьшается остаток отрицательного значения разницы между налоговыми обязательствами и налоговым кредитом отчетных периодов до 01.02.2015 г. путем представления уточняющего расчета к налоговой декларации за соответствующий отчетный период).

Таким образом, начиная с июля 2015 года плательщики налога не задекларируют бюджетное возмещение на счет плательщика в банке в разделе ІV декларации.

С июля 2015 года декларирование бюджетного возмещения на счет плательщика в банке осуществляется только в разделе ІІІ декларации (строка 23.2 раздела ІІІ декларации), в том числе и за счет остатка отрицательного значения, сформированного до 1 февраля 2015 года.

При выявлении, начиная с июля 2015 года, ошибок, допущенных в отчетных периодах до 01.02.2015 г., в результате исправления которых увеличивается или уменьшается остаток отрицательного значения разницы между налоговыми обязательствами и налоговым кредитом, сумма увеличения/уменьшения такого остатка со знаком «+» или «-» соответственно справочно отражается в графе 11 таблицы 1 приложения 2 к декларации за тот отчетный период, в котором представлен уточняющий расчет в связи с исправлением такой ошибки. Показатели таблицы 1 приложения 2 к декларации не переносятся в раздел ІV.

Ошибки, допущенные в отчетных периодах после 01.02.2015 г., исправляются путем внесения изменений в соответствующие показатели раздела ІІІ уточняющего расчета за соответствующий отчетный период.

Источник: http://sfs.gov.ua/baneryi/podatkovi-zmini-2015/elektronne-administruvannya-pdv/63860.html

Получайте новости:
Часто задаваемые вопросы...
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Свежее видео:


Оскарження податкових рішень...

Реєстрація приватних підприємців...

Исправления по нaлогу на прибыль...

Еще видео >>>

.

© 2016 Бухучет buhoblik.org.ua

 


Получайте новости

Ваш email:
 

Подробно о заполнении:

Налоговая накладная
Корректировки [+ / - ]
Декларация НДC
Уточненка [+ / - ]


Часто задаваемые вопросы:

Oб электронном администрировании
О налоговых накладных
O расчетах корректировок
О декларации HДС
Oб уточненках к декларации
О возмещении и отрицательном HДС
Другие вопросы по HДC
О налоге на прибыль
Остальные вопросы


Популярные страницы:

  Электронное администрирование
  Регистрация в ЕРНН в подробностях
  Как узнать состояние HДС-счета?
  Как узнать № своего HДС-счета?
  Как платить НДС?
  Отрицательное значение
  Бюджeтное возмещение
  Налогoвый кредит
  Заполнение НН: о каждом реквизите с 12 примерами

Электронная отчетность

Читайте обзор

Календари бухгалтера, предпринимателя, кадровика...

Популярные сборники:

HДС в Украине
Налог нa прибыль
Основные средства
НДФЛ

Другие сборники ...

Есть вопросы?
 
Жмите сюда

.