Календарь
бухгалтера
  Налоговые
ориентиры
Бухгалтерский
учет
Ваша
отчетность
Видео для
бухгалтера
     
 
Сборник
№1

"Профессия
- бухгалтер"
  Читать...
 
 
Еще 70+ сборников
(налоги, учет, кадровые вопросы...
  Читать...
 
 
Примеры
заполнения отчетов, приложений, документов, расчетов...
  Смотреть...
 
 
Новое на
форуме
(последние вопросы и ответы)
  Смотреть
Часто задаваемые вопросы...

Письмо ГФСУ № 7796/7/99-99-19-03-02-17 oт 06.03.2015 - Декларация НДС с февраля 2015 года

Письмо ГФСУ № 7796/7/99-99-19-03-02-17 от 06.03.2015 - Декларация НДС с февраля 2015 года

Темы: НДС (ПДВ), Декларация по НДС (Декларація з ПДВ), Налоговая накладная (Податкова накладна), Налоговый кредит (Податковий кредит), Электронное администрирование НДС (Електронне адміністрування ПДВ), Расчет корректировки к налоговой накладной (Розрахунок коригування до податкової накладної), Отрицательное значение НДС (Від'ємне значення ПДВ), Возмещение НДС (Бюджетне відшкодування ПДВ), Старые налоговые накладные.

Государственная фискальная служба Украины в связи с вступлением в силу приказа Министерства финансов Украины от 23.01.2015 г. № 13 "О внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Министерства финансов Украины" сообщает об отдельных особенностях составления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость за отчетные периоды, начиная с февраля 2015 года, и последующие отчетные периоды с учетом изменений, внесенных в Налоговый кодекс Украины (далее - Кодекс) Законом Украины от 28 декабря 2014 года № 71-VIII "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украина относительно налоговой реформы" (далее - Закон № 71).

Представление налоговой декларации по НДС (далее - декларация) за отчетный (налоговый) период февраль 2015 года и последующие отчетные периоды (далее - отчетные (налоговые) периоды) будет осуществляться по форме и в порядке, утвержденными приказом Министерства финансов Украины от 23.09.2014 г. № 957 в редакции приказа Министерства финансов Украины от 23.01.2015 г. № 13 "О внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Министерства финансов Украины", зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 30.01.2015 г. за № 102/26547 (далее - Порядок № 13).

1. Особенности заполнения отдельных строк разделов I и II налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость

В связи с внедрением системы электронного администрирования налога на добавленную стоимость объемы корректировки налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в соответствии со статьей 192 раздела V Кодекса (увеличение и/или уменьшение налоговых обязательств) отражаются в отдельных строках раздела I декларации в зависимости от даты возникновения налоговых обязательств, которые корректируются (до 1 февраля 2015 года и после 1 февраля 2015 года).

Корректировка в соответствии со статьей 192 раздела V Кодекса объемов поставок, дата возникновения налоговых обязательств по которым приходится на период до 1 февраля 2015 года, отражается в строке 8.1 раздела I декларации.

В строке 8.2 раздела I декларации отражается корректировка объемов поставок в соответствии со статьей 192 раздела V Кодекса, дата возникновения налоговых обязательств по которым приходится на период после 1 февраля 2015 года.

Например:

расчет корректировки, составленный в феврале 2015 года, к налоговой накладной, составленной в сентябре 2014 года, должен быть отражен в строке 8.1.1 (или 8.1.2 или 8.1.3) декларации за февраль 2015 года;

расчет корректировки, составленный в апреле 2015 года к налоговой накладной, составленной в марте 2015 года, должен быть отражен в строке 8.2.1 (или 8.2.2 или 8.2.3) декларации за апрель 2015 года.

В каждом из указанных выше случаев в строках 8.1.3 и 8.2.3 декларации отражается корректировка объемов поставок, по которым не начислялся налог на добавленную стоимость (корректировки объемов операций, подлежащих налогообложению по нулевой ставке, освобожденных от налогообложения, и те, которые не были объектом налогообложения), и которые ранее были отражены в строках 2.2, 3 и 4 деклараций, поданных за отчетные налоговые периоды до 1 февраля 2015 года и после 1 февраля 2015 года соответственно.

Корректировка объемов приобретения товаров/услуг на основании расчетов корректировки, которые были составлены и зарегистрированы в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН) после 1 февраля 2015 года, отражаются в строке 16 раздела II декларации независимо от даты составления налоговой накладной (до 01.02.2015 г. или после 01.02.2015 г.), к которой составляются такие расчеты корректировки.

Расчеты корректировки, составленные в соответствии с нормами Кодекса до 1 февраля 2015 года, но по каким-либо причинам не отраженные в декларациях за те отчетные периоды, в которых такие расчеты корректировки составлены, в декларацию за февраль 2015 года не включаются. Такие расчеты корректировки включаются в налоговую отчетность тех отчетных периодов, в которых такие расчеты корректировки составлены путем представления уточняющих расчетов к декларации за следующие отчетные периоды.

2. Особенности заполнения отдельных строк разделов III и IV налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость

Относительно отражения в декларации за февраль 2015 года сумм остатков отрицательного значения, непогашенных по состоянию на 01.02.2015 г.

Пунктом 33 подраздела 2 раздела ХХ Кодекса определено, что по выбору плательщика налога, который он отражает в заявлении, подающемся в составе налоговой декларации, остатки отрицательного значения, возникшие (задекларированные) в отчетных (налоговых) периодах ло 1 февраля 2015 года:

либо увеличивают размер сумму налога, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные/расчеты корректировки к налоговым накладным в ЕРНН, определенную пунктом 2001.3 статьи 2001 раздела V Кодекса (далее - регистрационная сумма), с одновременным увеличением размера суммы налогового кредита в налоговой декларации за отчетный (налоговый) период, в котором было осуществлено такое увеличение (подпункт "а" пункта 33 подраздела 2 раздела ХХ Кодекса);

либо подлежат возврату плательщику в порядке, определенном статьей 200 Кодекса в редакции, действовавшей до 2014 года (подпункт "б" пункта 33 подраздела 2 раздела ХХ Кодекса).

Остатки отрицательного значения, возникшие (задекларированные) в отчетных (налоговых) периодах до 1 февраля 2015 года, включают в себя:

отрицательное значение суммы, рассчитанной согласно пункту 200.1 статьи 200 этого Кодекса и отраженной в строке 20.2 декларации за январь 2015 года;

остатки отрицательного значения предыдущих отчетных (налоговых) периодов после бюджетного возмещения, задекларированные плательщиками налога за отчетные (налоговые) периоды до 1 февраля 2015 года и отраженные в строке 24 декларации за январь 2015 года;

непогашенные по состоянию на 01.02.2015 г. остатки отрицательного значения, задекларированные в строке 23.2 декларации за отчетные (налоговые) периоды до 1 февраля 2015 года к бюджетному возмещению в счет уменьшения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость последующих отчетных (налоговых) периодов;

непогашенные по состоянию на 01.02.2015 г. остатки сумм налога на добавленную стоимость, которые были заявлены плательщиками налога в строке 23.1 декларации за отчетные (налоговые) периоды до 1 февраля 2015 года к бюджетному возмещению на счет плательщика в банке за отчетные (налоговые) периоды до 1 февраля 2015 года.

Указанные суммы остатков, непогашенные по состоянию на 01.02.2015 г., учитываются в приложении 2 (Д2) к декларации до их полного погашения.

Следует отметить, что порядком определения суммы налога, подлежащей уплате (перечислению) в Государственный бюджет Украины или возмещению из Государственного бюджета Украины (бюджетному возмещению), и сроки проведения расчетов (статья 200 Кодекса), действовавшим до 2015 года, определено, что остаток отрицательного значения предыдущих налоговых периодов после бюджетного возмещения включается в состав сумм, относящихся к налоговому кредиту следующего налогового периода.

Таким образом, в декларации за февраль 2015 года (строка 20.1) могут быть включены суммы непогашенных состоянию на 01.02.2015 г. остатков отрицательного значения предыдущих налоговых периодов, задекларированных в строках 20.2 и 24 декларации за январь 2015 года, в размере, не превышающем положительное значение разницы между суммой налогового обязательства и налогового кредита отчетного периода февраля 2015 года (строка 18). Указанная сумма не учитывается в приложении 2 (Д2) к декларации и не может быть учтена в увеличение регистрационной суммы и заявлена к бюджетному возмещению.

Все остальные непогашенные по состоянию на 01.02.2015 г. остатки отрицательного значения в разделе III декларации за февраль 2015 года не отображаются, поэтому строки 20.2 и 20.3 в декларации за февраль 2015 года не заполняются. Показатели таких строк впервые могут быть сформированы в декларации за отчетный период март 2015 года и учитываются при определении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет или подлежащей бюджетному возмещению, или переносятся в декларации следующих отчетных периодов.

Относительно особенностей заполнения некоторых строк разделов III и IV декларации.

В строку 20.1 раздела III декларации за февраль 2015 года переносится значение строки 24 и 20.2 декларации за январь 2015 года в пределах значения строки 18 декларации за февраль 2015 года.

Остальная сумма строк 24 и 20.2 декларации за январь 2015 года учитывается в разделе IV декларации за февраль 2015 года и в приложении 2 (Д2) к этой декларации.

В строку 20.1 раздел III декларации начиная с отчетного периода март 2015 года переносится значение строки 24 декларации за предыдущий отчетный (налоговый) период (например, в строке 20.1 декларации за март 2015 года отображается значение строки 24 декларации за февраль 2015 года).

В строку 20.2 раздела III декларации переносятся из строки 27 раздела IV декларации и графы 7 таблицы 1 приложения 2 (Д2) к декларации остатки отрицательного значения, возникшие (задекларированные) в отчетных (налоговых) периодах до 1 февраля 2015 года и на которые согласно задекларированному плательщиком желанию в соответствии с подпунктом "а" пункта 33 подраздела 2 раздела ХХ Кодекса в текущем отчетном (налоговом) периоде был увеличен размер регистрационной суммы с одновременным увеличением размера суммы налогового кредита в налоговой декларации за отчетный (налоговый) период, в котором было осуществлено такое увеличение.

Например, плательщик задекларировал желание увеличить регистрационную сумму на 10 тыс. в декларации за февраль 2015 года, которую подал в контролирующий орган 10.03.2015 г. Регистрационная сумма увеличена 23.03.2015 г. В таком случае сумма 10 тыс. грн. должна быть указана плательщиком в строке 27 раздел IV декларации за март 2015 года, в графе 7 таблицы 1 приложения 2 (Д2) к декларации за март 2015 года и перенесена в строку 20.2 раздела III такой декларации.

В строке 20.3 раздела III декларации указывается сумма, на которую увеличен/уменьшен остаток отрицательного значения, сложившейся после 1 февраля 2015 года, по результатам проверки контролирующего органа.

Увеличение/уменьшение по результатам проверки контролирующего органа остатка отрицательного значения, сложившегося до 1 февраля 2015 года, указывается в графе 10 приложения 2 (Д2) к декларации за отчетный период, в котором было вынесено и согласовано решение по результатам проверки, и переносится в строки 28 раздел IV такой декларации.

Информация о налоговом уведомлении-решении, которым увеличен/уменьшен остаток отрицательного значения налога указывается в отдельной таблице "*** Увеличен/уменьшен остаток отрицательного значения по результатам проверки контролирующего органа на основании налогового уведомления-решения", которая находится после раздела IV декларации.

Сумма, на которую увеличен/уменьшен остаток отрицательного значения по результатам представления уточняющего расчета, указывается в строке 29 раздела IV декларации того отчетного периода, в котором подан такой уточняющий расчет как самостоятельный документ, или того отчетного периода, за который подается декларация, если уточняющий расчет представлен в качестве приложения к декларации. В эту строку включается только уточнение показателей отчетных (налоговых) периодов до 1 февраля 2015 года. Эта сумма указывается и в графе 11 приложения 2 (Д2) к такой декларации.

Дополнительное поле в строке 22.1 раздела III декларации предусмотрено для отображения регистрационной суммы налога, исчисленной на момент подачи такой декларации, а строка 22.1 предусмотрена для отражения суммы превышения отрицательного значения, указанной в строке 22 декларации над регистрационной суммой, указанной в дополнительном поле в строке 22.1.

В то же время в период работы системы электронного администрирования налога на добавленную стоимость в тестовом режиме, налоговые накладные регистрируются плательщиками налога в ЕРНН без ограничения регистрационной суммой, а поэтому в тестовом периоде регистрационная сумма может иметь отрицательное значение.

Таким образом, с целью недопущения некорректного заполнения показателей налоговой отчетности по НДС за отчетные периоды с февраля 2015 года до завершения тестового режима работы системы электронного администрирования налога на добавленную стоимость:

если регистрационная сумма имеет положительное значение, то такая сумма указывается в дополнительном поле строки 22.1 декларации, а в строке 22.1 декларации отражается сумма превышения отрицательного значения над регистрационной суммой. Такая сумма превышения отрицательного значения над регистрационной суммой переносится в строку 24 декларации;

если регистрационная сумма имеет отрицательное значение, то в дополнительном поле строки 22.1 декларации указывается "0", а сумма отрицательного значения из строки 22 декларации переносится в строку 22.1 и строку 24 декларации.

Значение строки 23 декларации распределяется по направлениям использования полностью или частично в уменьшение налогового долга по налогу на добавленную стоимость при его наличии (указывается в строке 23.1), и/или подлежит бюджетному возмещению на счет плательщика в банке (указывается в строке 23.2). При этом сумма, которая декларируется к бюджетному возмещению, исчисляется в приложении 3 (Д3) к декларации, а значение строки 23.2 не может быть больше значения строки 3 приложения 3 (Д3) к декларации.

В строке 23.3 указывается сумма, которая зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода. Значение этой строки определяется как разница значений строк 23 и 23.1, 23.2.

Обращаем внимание, что при заполнении строки 25.2 декларации 0121 - 0123, 0130 обязательным является заполнение поля декларации "**** Реквизиты специального счета" для обеспечения перечисления на этот счет средств с электронного счета плательщика для обеспечения перечисления на этот счет средств с электронного счета плательщика.

3. Особенности заполнения таблицы 1 приложения 2 (Д2) к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость

Общее правило заполнения таблицы 1 приложения 2 (Д2) к декларации:

все итоговые показатели по каждой графе таблицы 1 приложения 2 (Д2) к декларации указываются в строке "Всего", которая является всегда первой строкой таблицы;

расшифровка показателя строки "Всего" каждой графы таблицы 1 приложения 2 (Д2) к декларации осуществляется в хронологическом порядке, начиная сверху с отчетного периода, который является ближайшим к дате подачи декларации (новейший отчетный период) и заканчивая наиболее давним отчетным периодом. То есть, сначала отображается ближайшая дата до даты подачи декларации, под ней - более ранняя дата;

не могут быть одновременно заполнены в одной строке графы 2 - 5 приложения 2 (Д2) к декларации (так, например, если в одном отчетном периоде плательщиком было одновременно задекларировано отрицательное значение двух разных категорий, такие суммы указываются в разных строках и соответствующих графах таблицы 1 приложения 2 (Д2) с одинаковой датой в графе 1).

В графе 1 таблицы 1 приложения 2 (Д2) к декларации указывается отчетный (налоговый) период, в котором возникла сумма отрицательного значения, которая соответствует категории такой суммы, указанной в графах 2 - 5 приложения 2 (Д2) к декларации.

Графы 1 - 5 таблицы 1 приложения 2 (Д2) к декларации заполняются в хронологическом порядке возникновения сумм, отражаемых в графах 2 - 5. Сначала сверху в графе 1 указывается отчетный период, в котором возникло значение графы 2 ("январь 2015 года" в формате "01.2015"), затем ниже - в хронологическом порядке (с более новой даты к более старой) отчетные периоды, в которых возникли значения графы 3, затем - 4, в последнюю очередь - графы 5.

В графы 2 - 5 приложения 2 (Д2) к декларации за февраль 2015 года переносятся показатели декларации за январь 2015 года и в соответствующих случаях - предыдущих отчетных периодов в разрезе категорий такого отрицательного значения и отчетных периодов их возникновения.

Так, например:

непогашенный состоянию на 01.02.2015 г. остаток суммы, которая была задекларирована к бюджетному возмещению в счет уменьшения налоговых обязательств по налогу следующих отчетных (налоговых) периодов в той ее части, которая возникла в декабре 2014 года, должна быть указана в графе 4 таблицы 1 приложения 2 (Д2) к декларации за февраль 2015 года, а в графе 1 строки, в котором указана эта сумма, отмечается отчетный период "декабрь 2014 года" в формате "12.2014";

непогашенный состоянию на 01.02.2015 года остаток суммы, которая была задекларирована к бюджетному возмещению в счет уменьшения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость последующих отчетных (налоговых) периодов в той ее части, которая возникла в ноябре 2014 года, должна быть указана в графе 4 таблицы 1 приложения 2 (Д2) к декларации за февраль 2015 года в следующей строке после (ниже) суммы, которая была задекларирована в декабре 2014 года, а в графе 1 строки, в которой указана эта сумма, отмечается отчетный период "ноябрь 2014 года" в формате "11.2014";

сумма остатка отрицательного значения, который после бюджетного возмещения включается в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода, и сумма налога на добавленную стоимость, которая была заявлена к бюджетному возмещению на счет плательщика в банке, указанные в строках 24 и 23.1 соответственно декларации за декабрь 2014 года, будут указаны в разных строках таблицы 1 приложения 2 (Д2) в графах 3 и 5 соответственно, но при этом в каждой из этих строк в графе 1 должен быть указан отчетный период "декабрь 2014 года" в формате "12.2014".

В графе 2 таблицы 1 приложения 2 (Д2) к декларации за февраль 2015 года указывается сумма отрицательного значения, подлежащая зачислению в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода (показатель строки 20.2 декларации за январь 2015 года), уменьшенная на сумму, указанную в строке 20.1 декларации за февраль 2015 года. В графе 1 в этом случае указывается отчетный период - январь 2015 года в формате "01.2015".

При этом, если часть значения строки 20.2 декларации за январь 2015 года, которая соответствует сумме налога, фактически уплаченной получателем товаров/услуг в отчетном налоговом периоде, была перенесена в строку 22 декларации за январь 2015 года и в строку 23.1 декларации за январь 2015 года или в строку 24 такой декларации (согласно подпункту "б" пункта 200.4 статьи 200 раздела V Кодекса), то в графу 2 приложения 2 (Д2) к декларации за февраль 2015 года переносится остаток значения строки 20.2 декларации за январь 2015 года, не перенесенный в строку 23.1 и 24 декларации за январь 2015 года и не указанный в строке 20.1 декларации за февраль 2015 года.

В графе 3 таблицы 1 приложения 2 (Д2) к декларации за февраль 2015 года указывается сумма остатка отрицательного значения, который после бюджетного возмещения включается в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода (показатель строки 24 декларации за январь 2015 года) за вычетом суммы, которая была включена в графу 20.1 декларации за февраль 2015 года. При этом значение строки 24 указывается в строке "Всего", а распределение этой суммы в разрезе отчетных периодов ее возникновения (с более новой даты к более старой) отмечается ниже в этой же графе исходя из показателей, задекларированных плательщиком в приложении 2 (Д2) к декларации за январь 2015 года, в хронологическом порядке.

В графе 4 таблицы 1 приложения 2 (Д2) к декларации за февраль 2015 года указываются суммы, задекларированные к бюджетному возмещению в счет уменьшения налоговых обязательств по налогу следующих отчетных (налоговых) периодов, оставшихся непогашенными по состоянию на 01.02.2015 г. ( строка 23.2 декларации предыдущих отчетных периодов).

В графе 5 таблицы 1 приложения 2 (Д2) к декларации за февраль 2015 года указываются остатки сумм налога, заявленных плательщиками налога к бюджетному возмещению на счет плательщика в банке и оставшихся непогашенными по состоянию на 01.02.2015 г. (строка 23.1 декларации за январь 2015 года и предыдущих отчетных периодов в пределах непогашенных (невозмещенных) остатков).

Для корректного заполнения сумм, которые указываются в графах 4 и 5 таблицы 1 приложения 2 (Д2) к декларации, плательщикам налога целесообразно до даты подачи такой декларации обратиться в контролирующий орган, в котором такой плательщик налога состоит на учете, для сверки остатков отрицательного значения по состоянию на 01.02.2015 г. в разрезе налоговых периодов их возникновения.

Остатки отрицательного значения, возникшие (задекларированные) в отчетных (налоговых) периодах до 1 февраля 2015 года, за исключением непогашенного остатка сумм налога на добавленную стоимость, который был заявлен за отчетные (налоговые) периоды до 1 февраля 2015 года к бюджетному возмещению на счет плательщика в банке, и суммы, которая была включена в графу 20.1 декларации за февраль 2015 года, должны быть полностью перенесены в графы 2 - 4 таблицы 1 приложения 2 (Д2) к декларации за февраль 2015 года. Эти суммы в дальнейшем могут быть направлены либо для учета на увеличение регистрационной суммы (подпункт "а" пункта 33 подраздела 2 раздела ХХ Кодекса) либо задекларированы к возврату плательщику на текущий счет в порядке, действовавшем в 2014 году (подпункт "б" пункта 33 подраздела 2 раздела ХХ Кодекса).

Непогашенный остаток сумм налога на добавленную стоимость, который был заявлен за отчетные (налоговые) периоды до 1 февраля 2015 года к бюджетному возмещению на счет плательщика в банке, переносится в графу 5 таблицы 1 приложения 2 (Д2) к декларации полностью или частично по желанию плательщика.

Такое решение плательщик налога должен принять одноразово и отразить в графе 5 таблицы 1 приложения 2 (Д2) к декларации за февраль 2015 года.

Это обусловлено тем, что в случае, если плательщик желает получить остатки сумм бюджетного возмещения, которые остались невозмещенными состоянию на 01.02.2015 г., как бюджетное возмещение на счет в банке, такие суммы не переносятся в графу 5 таблицы 1 приложения 2 (Д2 ) к декларации за февраль 2015 года и продолжают учитываться в интегрированной карточке плательщика налога (далее - ИКПН) и возмещаются на счет плательщика в банке в соответствии с нормами Кодекса.

Суммы, указанные в графе 5 таблицы 1 приложения 2 (Д2) к декларации за февраль 2015 года, в дальнейшем могут быть направлены только для учета в расчете регистрационной суммы (подпункт "а" пункта 33 подраздела 2 раздела ХХ Кодекса) и не могут быть передекларованы как бюджетное возмещение.

Остатки сумм налога, заявленные плательщиками налога к бюджетному возмещению и перенесенные в графы 4 и 5 таблицы 1 приложения 2 (Д2) к декларации за февраль 2015 года, снимаются с учета в ИКПН и в дальнейшем учитываются в разделе IV декларации и в таблице 1 приложения 2 (Д2) к декларации в следующих отчетных периодах до полного их погашения.

Сумма отрицательного значения, которую плательщик пожелал направить на увеличение регистрационной суммы (подпункт "а" пункта 33 подраздела 2 раздела ХХ Кодекса), указывается прописью в поле перед таблицей 1 приложения 2 (Д2) "В соответствии с пунктом 33 подраздела 2 раздела ХХ Кодекса просим согласно подпункту "а" на сумму остатка отрицательного значения предыдущих отчетных (налоговых) периодов в размере (указывается словами) увеличить размер суммы налога, на которую мы имеем право зарегистрировать налоговые накладные/расчеты корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных, определенную в соответствии с пунктом 2001.3 статьи 2001 раздела V Кодекса" (далее – поле "а" приложения 2 (Д2) к декларации), и дополнительно указывается цифрами в отдельном поле электронной формы налоговой декларации (дублирует сумму, указанную словами). Эта сумма не может быть больше значения графы 14 (строка "Всего") приложения 2 (Д2) к декларации текущего отчетного периода.

Сумма налога, которая указана в поле "а" приложения 2 (Д2) к декларации, в графе 7 таблицы 1 приложения 2 (Д2) к декларации текущего отчетного периода не указывается, а переносится в графу 7 таблицы 1 приложения 2 (Д2) к декларации того отчетного периода, в котором произошло увеличение регистрационной суммы. Если в счет увеличения регистрационной суммы зачислена только часть суммы, указанной в поле "а" приложения 2 (Д2) к декларации, то в графу 7 таблицы 1 приложения 2 (Д2) к декларации переносится только та сумма налога, на которую фактически увеличена регистрационная сумма.

Таким образом, первый раз графа 7 таблицы 1 приложения 2 (Д2) к декларации может быть заполнена только в таблице 1 приложения 2 (Д2) к декларации за март 2015 года (если увеличение регистрационной суммы состоится в марте 2015 года) и последующих отчетных периодах.

Сумма отрицательного значения, которую плательщик налога изъявил желание вернуть (возместить) на счет в банке (подпункт "б" пункта 33 подраздела 2 раздела ХХ Кодекса), указывается прописью в поле перед таблицей 1 приложения 2 (Д2) "В соответствии с пунктом 33 подраздела 2 раздела ХХ Кодекса просим согласно подпункту "б" сумму остатка отрицательного значения предыдущих отчетных (налоговых) периодов в размере _______ гривен (отмечается словами) (указывается значение строки 3 таблицы 2 Д2) вернуть на счет в банке" (далее - поле "б" приложения 2 (Д2) к декларации) в размере, не превышающем суммы, рассчитанной в таблице 2 приложения 2 (Д2) к декларации и отмечается в графе 13 таблицы 1 приложения 2 (Д2) к декларации текущего отчетного периода.

Суммы, указанные плательщиком налога в графах 2 - 5 таблицы 1 приложения 2 (Д2) к декларации за февраль 2015 года, в следующих отчетных периодах могут уменьшаться на сумму увеличения регистрационной суммы в текущем отчетном периоде (указывается в графе 7 таблицы 1 приложения 2 (Д2) и в строке 27 раздела IV декларации) или путем декларирования (кроме сумм, указанных в графе 5 таблицы 1 приложения 2 (Д2)) в счет бюджетного возмещения на счет плательщика налога в банке (указывается в графе 13 таблицы 1 приложения 2 (Д2) и в строке 30 раздела IV декларации).

Суммы, включенные в графы 2 - 4 таблицы 1 приложения 2 (Д2) к декларации за февраль 2015 года и последующие отчетные периоды, можно задекларировать как бюджетное возмещение на счет в банке с соблюдением норм пункта 200.5 статьи 200 раздела V Кодекса, и только в случае , если эти суммы не были задекларированы на увеличение регистрационной суммы. Суммы, включенные в графы 2 - 4 таблицы 1 приложения 2 (Д2) к декларации и которые плательщик налога изъявил желание вернуть (возместить) на счет в банке (указанные в поле "б" приложения 2 (Д2) к декларации), рассчитываемые в таблице 2 приложения 2 (Д2) к декларации указываются в графе 13 таблицы 1 приложения 2 (Д2) и переносятся в строку 30 раздела IV декларации.

Значения сумм, указанных плательщиком налога в графах 2 - 5 таблицы 1 приложения 2 (Д2) к декларации за февраль 2015 года, могут увеличиваться/уменьшаться за счет результатов проверки контролирующего органа на основании налогового уведомления-решения, о чем указывается в графе 10 таблицы 1 приложения 2 (Д2) к декларации, и/или за счет показателей уточняющих расчетов, в которых корректируются остатки отрицательного значения, задекларированные до 01.02.2015 г., о чем указывается в графе 11 таблицы 1 приложения 2 (Д2) к декларации.

Результаты проверки контролирующего органа отражаются в графах 8 - 10 таблицы 1 приложения 2 (Д2) к декларации того отчетного периода, в котором было вынесено и согласовано решение об увеличении/уменьшении остатка соответствующего отрицательного значения, учитываемого в приложении 2 (Д2) к декларации. Значение графы 10 таблицы 1 приложения 2 (Д2) к декларации переносится в строку 28 раздела IV декларации.

Сумма увеличения/уменьшения отрицательного значения на основании уточняющих расчетов, представленных к декларации за отчетные (налоговые) периоды до 1 февраля 2015 года, отражается в графе 11 таблицы 1 приложения 2 (Д2) к декларации того отчетного периода, в котором подан такой уточняющий расчет как самостоятельный документ, или того отчетного периода, за который подается декларация, если уточняющий расчет представлен в качестве приложения к декларации. Сумма уточнения указывается в строке того отчетного периода, который уточняется.

В случае декларирования плательщиком в поле "а" приложения 2 (Д2) к декларации сумм на увеличение регистрационной суммы, такая регистрационная сумма увеличивается на значение строк из графы 14 таблицы 1 приложения 2 (Д2) к декларации, в которой задекларировано такое желание, в первую очередь за счет сумм налога, отраженных в графе 5 таблицы 1 приложения 2 (Д2) к декларации, затем - в графах с 4 по 2 таблицы 1 приложения 2 (Д2) к декларации соответственно, в разрезе отчетных периодов с соблюдением хронологического порядка формирования отрицательного значения, отраженного в этих графах, начиная с старейшего.

Следовательно, сначала на увеличение регистрационной суммы зачисляется и соответственно переносится в графу 7 таблицы 1 приложения 2 (Д2) к декларации отчетного периода, в котором произойдет такое увеличение, сумма отрицательного значения, указанная в графе 5 в хронологическом порядке ее возникновения, начиная с старейшей, затем после полного погашения суммы, указанной в графе - сумма отрицательного значения из графы 4 в хронологическом порядке ее возникновения, начиная с старейшей, затем суммы, отраженные в графах 3 и 2 соответственно в таком же порядке.

Значение строки "Всего, в т.ч .:" графы 14 таблицы 1 приложения 2 (Д2) к декларации переносится в строку 31 раздела IV декларации.

Значение графы 14 таблицы 1 приложения 2 (Д2) к декларации текущего отчетного периода в разрезе отчетных периодов переносится в графу 6 таблицы 1 приложения 2 (Д2) к декларации за следующий отчетный период.

Пример заполнения таблицы 1 приложения 2 (Д2) к декларации

Главным управлениям ГФС в областях, г. Киеве и Межрегиональному главному управлению ГФС - Центральному офису по обслуживанию крупных плательщиков довести данное письмо до сведения плательщиков налога и подчиненных подразделений и обеспечить его учет при приеме отчетности, при проведении контрольно-проверочной работы и апелляционных процедур.

И. о. Председателя М. В. Мокляк

Получайте новости:
Часто задаваемые вопросы...
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Свежее видео:


Оскарження податкових рішень...

Реєстрація приватних підприємців...

Исправления по нaлогу на прибыль...

Еще видео >>>

.

© 2016 Бухучет buhoblik.org.ua

 


Получайте новости

Ваш email:
 

Подробно о заполнении:

Налоговая накладная
Корректировки [+ / - ]
Декларация НДC
Уточненка [+ / - ]


Часто задаваемые вопросы:

Oб электронном администрировании
О налоговых накладных
O расчетах корректировок
О декларации HДС
Oб уточненках к декларации
О возмещении и отрицательном HДС
Другие вопросы по HДC
О налоге на прибыль
Остальные вопросы


Популярные страницы:

  Электронное администрирование
  Регистрация в ЕРНН в подробностях
  Как узнать состояние HДС-счета?
  Как узнать № своего HДС-счета?
  Как платить НДС?
  Отрицательное значение
  Бюджeтное возмещение
  Налогoвый кредит
  Заполнение НН: о каждом реквизите с 12 примерами

Электронная отчетность

Читайте обзор

Календари бухгалтера, предпринимателя, кадровика...

Популярные сборники:

HДС в Украине
Налог нa прибыль
Основные средства
НДФЛ

Другие сборники ...

Есть вопросы?
 
Жмите сюда

.