Календарь
бухгалтера
  Налоговые
ориентиры
Бухгалтерский
учет
Ваша
отчетность
Видео для
бухгалтера
     
 
Сборник
№1

"Профессия
- бухгалтер"
  Читать...
 
 
Еще 70+ сборников
(налоги, учет, кадровые вопросы...
  Читать...
 
 
Примеры
заполнения отчетов, приложений, документов, расчетов...
  Смотреть...
 
 
Новое на
форуме
(последние вопросы и ответы)
  Смотреть
Часто задаваемые вопросы...

Изменения в налоговой накладной с 1 января 2015

Изменения в налоговой накладной и порядке ее заполнения с 1 января 2015

Тема: НДС в Украине (ПДВ), Налоговая накладная (Податкова накладна).

Смотрите также r218101 Часто задаваемые вoпросы о налоговых накладных

В отличие от Электронного администрирования НДС, Закона № 71 "О налоговой реформе" не предусмотрел отсрочку применения налоговых накладных исключительно в электронной форме. Поэтому с 01.01.2015 все НН составляются только в электронном виде.

Вводятся штрафные санкции за несвоевременную регистрацию налоговых накладных в ЕРНН, подлежащих выдаче покупателю (согласно пп. 120.1-1):

- при нарушении срока регистрации до15 календарных дней – штраф 10% от суммы НДС, указанной в налоговой накладной,

- от 16 до 30 календарных дней – штраф 20%,

- от 31 до 60 календарных дней – штраф 30%,

- от 61 и больше календарных дней – штраф 40%.

С 1.01.2015 действует новая форма налоговой накладной и новый порядок ее заполнения (изменения к действующему порядку №957 утверждены приказом Минфина Украины от 14.11.14 г. № 1129, официальная редакция - http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/z1455-14).

Форму налоговой накладной опять немного подправили и немного усовершенствовали порядок ее заполнения.

С 1.01.2015 выписывать и выдавать НН нужно исключительно в электронной форме (согласно п. 2 Порядка № 957 в новой редакции). Все НН необходимо регистрировать в Едином реестре, включая даже те, которые остаются у поставщика (т.е. выписанные неплательщикам НДС, на так условные поставки и т.п.).

В связи с этим из левой верхней части формы НН исключена таблица, в которой ранее отмечали знаком "X" оригинал и копию бумажной НН, а также необходимость регистрации НН в Едином реестре.

Согласно п. 7 Порядка № 957 новой редакции покупатель безвозвратно теряет право на налоговый кредит по НН, не зарегистрированным в Едином реестре. Исключение - налоговые накладные, выписанные до 01.01.15 в бумажной форме, которые не подпадают под критерии обязательной регистрации из п. 11 подраздела 2 р. XX НКУ действующие до 01.01.15 г.

Из-за исключительно электронной формы НН в форме теперь нет места для подписи уполномоченного лица и место для печати.

Из Порядка исключено требование об обязательном выравнивании по правому краю реквизитов, заполняемых в клетках. Ведь фактически-то при заполнении электронной версии НН в любой программе отчетности мы вводим эти реквизиты в виде полной строки, а не расставляем по отдельным клеточкам.

Об изменениях в нумерации НН

В номере НН по-прежнему не должно быть других символов, кроме цифр. Но периодичность нумерации можно устанавливать самостоятельно (см. п. 5 Порядка). Единственное ограничение во избежание путаницы: в течение одного дня нельзя выписывать НН с одинаковыми номерами.

При этом в параллельно действующем порядке остался атавизм: в Порядке ведения реестра выданных и полученных НН, утвержденном приказом Минфина № 958 от 22.09.14, по-прежнему есть требование, чтобы порядковый номер НН соответствовал порядковому номеру записи в реестре.

Это явное противоречие между двумя порядками. Но оно не коснется тех, кто продолжит нумеровать НН с периодичностью в месяц.

В поле номера НН между дробями с 01.01.2015 может быть указана только цифра "2" или "3" (согласно п. 5 Порядка). С 1.01.2015 прекращает действие спецрежим, предусмотренный пунктом 1 подраздела 2 р. XX НКУ для переработчиков мясомолочной продукции.

О единицах измерения

Теперь единицы измерения указываются в соответствии с Классификатором системы обозначений единиц измерения и учета ДК 011-96, утвержденным приказом Госстандарта Украины от 09.01.97 г. № 8. С 1.01.15 вместо одной графы 5 появились две:

- графа 5.1 с условным обозначением единицы измерения на украинском языке согласно КСОЕИУ;

- графа 5.2 с кодом единицы измерения согласно КСОЕИУ.

Новая редакция Порядка заполнения не предусматривает возможности обозначать как единицу измерения услуг, не имеющих количественного измерения, как "послуга . В Классификаторе такой единицы измерения конечно же нет. Выходы из этой ситуации:

- выражать такие услуги в штуках, условное обозначение " шт." (код 2009, смотрите пример заполнения), указывая в графе 6 долю оплаты (поставки) от нуля до единицы (например 0,5 или 1 и т.п..),

- выражать в гривнах (код 2454, смотрите пример) или тысячах гривен (код 2455, смотрите пример); об опасности использования единицы измерения "грн" читайте здесь....

- выражать услуги в месяцах "міс" (код 0171, смотрите пример) или кварталах "кв" (код 2457, смотрите пример).

- использовать в некоторых ситуациях можно и код 2457 "умов.од" (т.е. условная единица, смотрите пример).

Хотя письмом ГФС № 46/6/...-15 oт 05.01.2015 были несколько ослаблены требования соблюдения классификатора ДК 011-96, если речь идет oб услугах, которыe не имеют единицы измерения (смотрите пример заполнения)

Изменения в заполнении НН, остающихся у продавца

К "типам причины", по которым НН остается у продавца добавилось еще два типа:

"15" - доначисление налоговых обязательств при поставке товаров/услуг по цене, ниже цены приобретения

le

"16" -при поставке необоротных активов по стоимости ниже балансовой (остаточной).

Это связано с изменениями в Налоговом кодексе: с 01.01.2015 база налогообложения при поставке товаров, услуг, необоротных активов имеет нижнюю границу, цену приобретения или балансовую (остаточную) стоимость (согласно п. 188.1 НКУ в новой редакции).

Старое понятие "обычная цена" по-прежнему применяется только для контролируемых операций. Но обязанность начислять обязательства, исходя из обычной цены, появилось у продавцов необоротных активов, которые не ведут бухгалтерский учет, то есть у предпринимателей — плательщиков НДС.

Несколько изменилось применение условных ИНН и заполнение некоторых реквизитов при выписке НН, остающихся у продавца. Об этом смотрите в таблице ниже.

Тип при­чины

Операция

Декабрь 2014

С 1 января 2015

Наименование

покупателя

Местона­хождение покупателя

ИНН

покупателя

Наименование

покупателя

Место­нахождение покупателя

ИНН

покупателя

01

НН, составленная на.сумму превышения обычной цены над фактической (для контролируемых операций)

Собственные данные нало­гоплательщика

Собственные данные налого­плательщика

Собственные данные нало­гоплательщика

Собственные данные налого­плательщика

Собственные данные налого­плательщика

Собственные данные налого­плательщика

02

Поставка товаров/услуг неплательщику НДС

"Неплатник"

Не заполняют

400000000000

"Неплатник"

Не запол­няют

100000000000

03

Поставка товаров/ус­луг в счет оплаты труда физлицам

Собственные данные налого­плательщика

Собственные данные налого­плательщика

400000000000

Собственные данные налого­плательщика

Собственные данные налого­плательщика

400000000000

04

Поставка товаров в пределах баланса для непроизводственного использования

Собственные данные налого­плательщика

Собственные данные налого­плательщика

40000000000

Собственные данные налого­плательщика

Собственные данные налого­плательщика

400000000000

05

Ликвидация основных средств по самостоятельному решению налогопла­тельщика

Собственные данные налого­плательщика

Собственные данные налого­плательщика

400000000000

Собственные данные налого­плательщика

Собственные данные налого­плательщика

400000000000

06

Перевод производственных основных средств в состав непроизводс­твенных

Собственные данные налого­плательщика

Собственные данные налого­плательщика

400000000000

Собственные данные налого­плательщика

Собственные данные налого­плательщика

400000000000

07

Экспортные поставки

Наименование (ФИО) нерези- дента-покупа- теля

Страна, в которой зарегистри­рован поку- патель-нере- зидент

300000000000

Наименование (ФИО) нерези- дента-покупа- теля

Страна, в которой зарегистри­рован поку­патель-нере­зидент

300000000000

08

Поставка для операций, которые не являются объектом для НДС

Собственные данные налого­плательщика

Собственные данные налого­плательщика

400000000000

Собственные данные налого­плательщика

Собственные данные налого­плательщика

400000000000

09

Поставка для опера­ций, которые освобож­дены от НДС

Собственные данные налого­плательщика

Собственные данные налого­плательщика

400000000000

Собственные данные налого­плательщика

Собственные данные налого­плательщика

400000000000

10

Налоговые обязательства при аннулировании регистрации платель­щика НДС

Собственные данные налого­плательщика

Собственные данные налого­плательщика

400000000000

Собственные данные налого­плательщика

Собственные данные налого­плательщика

400000000000

11

НН по ежедневным итогам

"Неплатник"

Не заполняют

400000000000

"Неплатник"

Не запол­няют

100000000000

12

Обязательства по обычной цене при бесплатной поставке товаров/услуг (при контролируемых операциях)

неизвестно

неизвестно

неизвестно

неизвестно

неизвестно

неизвестно

13

Использование производственных или непроизводственных основных средств, товаров/услуг не в хоздеятельности

Собственные данные налого­плательщика

Собственные данные на­логоплатель­щика

400000000000

Собственные данные налого­плательщика

Собственные данные налого­плательщика

400000000000

15

НН, составленная на сумму превышения цены приобретения то­варов/услуг над ценой их поставки

Собственные данные нало­гоплательщика

Собственные данные на­логоплатель­щика

Собственные данные на­логоплатель­щика

16

НН, составленная на сумму превышения ба­лансовой (остаточной) стоимости необорот­ных активов над факти­ческой стоимостью их поставки

Собственные данные нало­гоплательщика

Собственные данные на­логоплатель­щика

Собственные данные на­логоплатель­щика

17

Поставка товаров/услуг для собственных нужд дипломатических мис­сий и их персонала

Наименование юрлица-дип- миссии или ФИО покупате- ля-физлица из числа персо­нала

Место­нахождение юрлица-дип- миссии или место жи­тельства по­купателя- физлица из числа персо­нала

400000000000

Наименование юрлица-дип- миссии или ФИО покупате- ля-физлица из числа персо­нала

Место­нахождение юрлица- дипмиссии или место жительства покупателя- физлица из числа персо­нала

400000000000

Отдельно о типе причины "14" (НН, составленная поку­пателем услуг нерези­дента на таможенной территории Украины).

В данных о покупателе нужно указать собственные данные налогоплательщика.

А данные о продавце нужно заполнять следующим образом.

"Наименование продавца" - было в декабре 2014 и осталось в 2015: Наименование (ФИО) нерези­дента-продав­ца.

"Местона­хождение продавца" - было и осталось: Страна, в ко­торой заре­гистрирован продавец-нерезидент

"ИНН продавца" в декабре 2014: обычно - 300000000000 или же 200000000000 (при покупке ус­луг, не предна­значенных для хоздеятельности или куплен­ных для пос­тавки вне пре­делов Украины, или услуг, мес­то поставки ко­торых опреде­лено в п. 186.3 НКУ.

"ИНН продавца" в 2015 году: обычно - 500000000000 или же 200000000000 (при покупке ус­луг, не предна­значенных для хоздеятельности или куплен­ных для пос­тавки вне пре­делов Украины, или услуг, мес­то поставки ко­торых опреде­лено в п. 186.3 НКУ.

Читайте также Изменения по НДС с 01.01.2015 (в части, не относящейся к налоговым накладным).

Получайте новости:
Часто задаваемые вопросы...
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Свежее видео:


Оскарження податкових рішень...

Реєстрація приватних підприємців...

Исправления по нaлогу на прибыль...

Еще видео >>>

.

© 2016 Бухучет buhoblik.org.ua

 


Получайте новости

Ваш email:
 

Подробно о заполнении:

Налоговая накладная
Корректировки [+ / - ]
Декларация НДC
Уточненка [+ / - ]


Часто задаваемые вопросы:

Oб электронном администрировании
О налоговых накладных
O расчетах корректировок
О декларации HДС
Oб уточненках к декларации
О возмещении и отрицательном HДС
Другие вопросы по HДC
О налоге на прибыль
Остальные вопросы


Популярные страницы:

  Электронное администрирование
  Регистрация в ЕРНН в подробностях
  Как узнать состояние HДС-счета?
  Как узнать № своего HДС-счета?
  Как платить НДС?
  Отрицательное значение
  Бюджeтное возмещение
  Налогoвый кредит
  Заполнение НН: о каждом реквизите с 12 примерами

Электронная отчетность

Читайте обзор

Календари бухгалтера, предпринимателя, кадровика...

Популярные сборники:

HДС в Украине
Налог нa прибыль
Основные средства
НДФЛ

Другие сборники ...

Есть вопросы?
 
Жмите сюда

.