Календарь
бухгалтера
  Налоговые
ориентиры
Бухгалтерский
учет
Ваша
отчетность
Видео для
бухгалтера
     
 
Сборник
№1

"Профессия
- бухгалтер"
  Читать...
 
 
Еще 70+ сборников
(налоги, учет, кадровые вопросы...
  Читать...
 
 
Примеры
заполнения отчетов, приложений, документов, расчетов...
  Смотреть...
 
 
Новое на
форуме
(последние вопросы и ответы)
  Смотреть
Часто задаваемые вопросы...

Порядок ведения реестра НН №958

ПОРЯДОК ведения реестра выданных и полученных налоговых накладных

Тема: Реестр налоговых накладных (Реєстр податкових накладних).

Смотрите также Изменения в реестре налоговых накладных с 1.12.2014.

УТВЕРЖДЕНО Приказ Министерства финансов Украины 22 сентября 2014 года N 958

I. Общие положения

1. Введение реестра выданных и полученных налоговых накладных (далее - Реестр) обусловлено требованиями пункта 201.15 статьи 201 раздела V Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс).

Реестр является формой для записи (регистрации) выданных и полученных налоговых накладных.

Исправление ошибки в Реестре осуществляется методом "сторно" по правилам, предусмотренным для бухгалтерского учета, в момент выявления такой ошибки.

Корректировка в Реестре не приводит к необходимости формирования новых (уточняющих) реестров.

2. Реестр ведется лицами, зарегистрированными как плательщики налога на добавленную стоимость.

Если не зарегистрированные плательщиками налога на добавленную стоимость филиалы и другие структурные подразделения плательщика налога самостоятельно осуществляют приобретение/поставку товаров/услуг и проводят расчеты с поставщиками/потребителями, то зарегистрированный плательщик налога, в состав которого входят такие структурные подразделения, может делегировать филиалу или структурному подразделению право ведения части Реестра в рамках деятельности такого филиала (структурного подразделения). Для этого плательщик налога должен каждому филиалу и структурному подразделению присвоить отдельный числовой код (номер, шифр), о чем письменно проинформировать контролирующий орган по месту его регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость. В случае если плательщиком налога делегировано филиалам или структурным подразделениям право ведения частей Реестров, данные таких частей Реестров являются составными частями Реестра плательщика налога.

При выполнении договоров о совместной деятельности или договоров управления имуществом Реестр ведется лицом, ведущим учет результатов такой деятельности.

Реестр ведется инвестором (оператором), ведущим отдельный учет, связанный с выполнением соглашения о распределении продукции.

Плательщики налога на добавленную стоимость составляют отдельные Реестры по следующим видам деятельности:

сельскохозяйственные предприятия, применяющие специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства в соответствии со статьей 209 раздела V Кодекса, - с пометкой 022;

сельскохозяйственные предприятия всех форм собственности, которые отвечают критериям, определенным статьей 209 раздела V Кодекса, но не избрали специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства и реализуют молоко, скот, птицу, шерсть собственного производства, а также молочные продукты, молочное сырье и мясопродукты, произведенные в собственных перерабатывающих цехах, - с пометкой 023;

перерабатывающие предприятия всех форм собственности, которые в соответствии с пунктом 1 подраздела 2 раздела XX Кодекса за реализованные ими молоко, молочное сырье и молочные продукты, мясо и мясопродукты, другую продукцию переработки животных, закупленных в живом весе (шкуры, субпродукты, м мясо-костная мука), направляют суммы налога на добавленную стоимость в специальный фонд государственного бюджета и на специальный счет, - с пометкой 024.

Лицо, ведущее учет результатов при выполнении договоров о совместной деятельности или договоров управления имуществом, инвестор (оператор), ведущий отдельный налоговый учет, связанный с выполнением соглашения о распределении продукции, ведет отдельные Реестры по указанной деятельности.

3. Реестр ведется в электронном виде в утвержденном формате и по собственному желанию плательщика в бумажном виде.

Все графы Реестра, имеющие стоимостные показатели, заполняются в гривнях с копейками.

Плательщики налога ежемесячно в сроки, предусмотренные для представления налоговой отчетности (календарный месяц), в том числе плательщики налога, для которых установлен отчетный налоговый период - квартал, подают контролирующему органу копии записей в реестрах за такой период в электронном виде. Копии записей в реестрах подаются с помощью телекоммуникационных сетей общего пользования с использованием надежных средств электронной цифровой подписи (при условии получения их в определенном законодательством Украины порядке) в утвержденном формате.

Лицо, регистрирующееся как плательщик налога с другого дня, чем первый день календарного месяца, и первым отчетным (налоговым) периодом которого является период, начинающийся со дня такой регистрации и заканчивающийся последним днем первого полного календарного месяца, должен предоставить в контролирующий орган отдельно копии записей в реестрах за месяц, в котором состоялась регистрация плательщиком налога, и отдельно за месяц, следующего за месяцем регистрации.

4. При проведении плановой или внеплановой выездной документальной проверки плательщик налога обязан обеспечить доступ должностных лиц контролирующих органов к Реестру.

5. В Реестре отдельно учитываются операции:

по поставке товаров/услуг, облагаемых налогом на добавленную стоимость по основной ставке, ставке 7 % или нулевой ставке, освобожденных от налогообложения и не являющихся объектом налогообложения, услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, место поставки которых определено за пределами таможенной территории Украины;

по приобретению товаров/услуг с целью использования в хозяйственной деятельности плательщика для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость по основной ставке, ставке 7 % или нулевой ставке, освобожденных от налогообложения и не являющихся объектом налогообложения, а также не предназначенных для использования в хозяйственной деятельности этого плательщика налога.

6. Реестр является основой для отражения сводных результатов такого учета в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость.

II. Особенности заполнения служебных полей Реестра

1. В служебном поле для отметки о типе декларации (строки 011 - 012) и служебном поле для отметки о представлении налоговой декларации с отметкой (строки 021 - 024) проставляется отметка "X" в строке служебного поля, соответствующего типа декларации, к которой составлен Реестр.

При представлении плательщиком налога на добавленную стоимость новой отчетной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость к такой декларации прилагаются копии записей в реестрах, где в строке 012 "отчетная новая" проставляется отметка "X".

В случае представления плательщиком отдельных реестров в служебном поле для отметки о форме налоговой декларации (строки 021 - 024) проставляется отметка "X" в строке служебного поля, соответствующей декларации с отметкой, а именно: 021 - декларации с отметкой 0110 (общая); 022 - декларации с отметкой 0121/0122/0123 (статья 209 раздела V Кодекса); 023 - декларации с отметкой 0130 (пункт 209.18 статьи 209 раздела V Кодекса); 024 - декларации с отметкой 0140 (пункт 1 подраздела 2 раздела XX Кодекса).

2. В служебном поле "номер порции реестра" (строка 013) указывается номер порции Реестра от 01 до 99. При этом стандарт порции составляет не более 20 000 записей.

3. В служебном поле 03 "Отчетный (налоговый) период" указывается отчетный (налоговый) период (месяц), за который подается Реестр.

В случае подачи Реестра плательщиком, у которого отчетным (налоговым) периодом является квартал, заполняется служебное поле "признак квартального отчета".

4. В случае ведения части Реестра филиалами и структурными подразделениями плательщика (в соответствии с пунктом 2 раздела I данного Порядка) в служебном поле 04 "Плательщик" указывается наименование плательщика и через дробь наименование и номер, установленный для этих филиалов и других структурных подразделений.

III. Порядок заполнения раздела I Реестра

1. В разделе I Реестра отражаются составленные плательщиком налога налоговые накладные, в том числе, все экземпляры которых остаются у такого плательщика, расчеты корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной, утвержденной соответствующим приказом (далее - приложение 2 к налоговой накладной)), таможенные декларации (далее - ТД), документы бухгалтерского учета.

Учет выданных налоговых накладных проводится в день возникновения налоговых обязательств, дата возникновения которых определяется в соответствии с требованиями статьи 187 раздела V Кодекса.

Учет операций по поставке товаров/услуг ведется на основании налоговой накладной и расчета корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной).

Записи на основании расчета корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной) осуществляются в случае проведения корректировки сумм налоговых обязательств в соответствии со статьей 192 раздела V Кодекса.

Учет операций по поставке товаров/услуг, которые не являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в соответствии с требованиями статьи 196 раздела V Кодекса, ведется на основании документов бухгалтерского учета.

2. Особенности заполнения некоторых граф раздела I Реестра.

В графе 1 указываются порядковый номер налоговой накладной (порядковый номер налоговой накладной соответствует порядковому номеру записи в Реестре), номер расчета корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной).

При этом нумерация записей осуществляется удобным для плательщика налога способом либо с первого номера каждого отчетного налогового периода (ежемесячно, ежеквартально) либо нарастающим итогом с начала года.

В графе 2 указываются дата составления налоговой накладной (дата составления налоговой накладной соответствует дате записи в Реестре), дата составления расчета корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной).

В графе 3 указываются порядковый номер налоговой накладной, соответствующий номеру из графы 1, номер расчета корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной).

В случае если плательщиком осуществляются операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины, в графе 3 проставляется номер ТД.

В графе 4 указывается вид документа согласно следующим обозначениям:

ПНП - налоговая накладная, составленная на бумажных носителях;

ПНЕ - электронная налоговая накладная.

При составлении налоговой накладной по отдельным операциям, по которым все экземпляры таких налоговых накладных плательщик налога оставляет у себя, к виду документа добавляется тип причины (например, ПНП01 - бумажная налоговая накладная, выписанная на сумму превышения обычной цены над фактической);

РКП - расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной), составленный на бумажных носителях;

РКЕ - электронный расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной);

МДП - таможенная декларация, составленная на бумажных носителях;

МДЕ - электронная таможенная декларация;

БО - документ бухгалтерского учета.

В случае если данные документа включаются в уточняющие расчеты за отчетный (налоговый) период, к виду документа добавляется буква "У" (например, ПНЕ - электронная налоговая накладная, ПНЕУ - электронная налоговая накладная, которая включена в уточняющие расчеты).

В графе 5 указывается наименование (фамилия, имя, отчество - для физического лица - предпринимателя) покупателя.

В графе 6 указывается индивидуальный налоговый номер (далее - ИНН) покупателя - плательщика налога на добавленную стоимость.

В случае если плательщик налога выписывает налоговую накладную, где в строке "Индивидуальный налоговый номер покупателя" проставляется условный ИНН, то при заполнении графы 6 также проставляется условный ИНН.

В графах 7 - 16 отражается информация относительно поставки товаров/услуг.

В случае осуществления записей на основании расчета корректировки количественных и стоимостных показателей (приложение 2 к налоговой накладной) такие записи осуществляются с соответствующим знаком (+ или -).

IV. Порядок заполнения раздела II Реестра

1. В разделе II Реестра отражаются полученные налоговые накладные, расчеты корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной), ТД на ввоз товаров, а также другие документы, на основании которых осуществляется учет операций по приобретению товаров/услуг.

Приобретение или изготовление товаров/услуг и приобретение (строительство, сооружение, создание) необоротных активов, в том числе при их ввозе на таможенную территорию Украины (в том числе в связи с приобретением и/или ввозом таких активов в качестве взноса в уставный фонд и/или при передаче таких активов на баланс плательщика налога, уполномоченного вести учет результатов совместной деятельности) на таможенной территории Украины отражается на основании налоговых накладных, расчетов корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной), ТД, а также:

товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющих факт уплаты налога в связи с приобретением таких товаров/услуг, или первичных документов, составленных в соответствии с Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине", подтверждающих факт получения таких товаров/услуг, копии которых прилагаются к заявлению с жалобой на поставщика этих товаров/услуг, добавляются покупателем товаров/услуг к налоговой декларации за отчетный (налоговый) период, - в случае отказа продавца этих товаров/услуг предоставить налоговую накладную или при нарушении им порядка ее заполнения и порядка регистрации в Едином реестре налоговых накладных;

транспортных билетов, гостиничных счетов или счетов, выставляемых плательщику налога за услуги связи, другие услуги, стоимость которых определяется по показателям приборов учета, содержащих общую сумму платежа, сумму налога и налоговый номер продавца, кроме тех, форма которых установлена международными стандартами;

кассовых чеков, содержащих сумму полученных товаров/услуг, общую сумму начисленного налога (с определением фискального номера и налогового номера поставщика), - на общую сумму полученных товаров/услуг не более 200 гривен в день (без учета налога).

Операции по ввозу товаров на таможенную территорию Украины отражаются на основании таможенной декларации, оформленной в соответствии с требованиями законодательства.

Операции по получению услуг от нерезидента на таможенной территории Украины отражаются на основании налоговой накладной, налоговые обязательства по которой включены в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость предыдущего периода.

Учет приобретенных товаров/услуг на таможенной территории Украины у лиц, не зарегистрированных в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость, ведется на основании документов, удостоверяющих поставку таких товаров/услуг.

2. Особенности заполнения некоторых граф раздела II Реестра.

В графе 1 указываются номер записи налоговой накладной, номер расчета корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной), номера других подобных документов, указанных в пунктах 201.10 и 201.11 статьи 201 раздела V Кодекса, и документа, удостоверяющего факт приобретения товаров, номер ТД на ввоз товаров на таможенную территорию Украины. Указанные номера записи переносятся в указанные документы соответственно.

В графе 2 указывается дата получения налоговой накладной или другого документа, указанного в абзаце втором этого пункта.

При занесении в Реестр налоговой накладной и/или расчета корректировки к налоговой накладной, которые зарегистрированы в Едином реестре налоговых накладных и выданы покупателю в месяце, следующем за месяцем их составления, отмечается фактическая дата их получения независимо от того, в каком отчетном периоде они будут отражены в составе налогового кредита (в отчетном периоде их составления или в отчетном периоде их получения).

Плательщики налога, применяющие кассовый метод налогового учета, заносят в Реестр налоговую накладную и/или расчет корректировки к налоговой накладной в отчетном периоде, на который приходится фактическая дата компенсации. В случае получения частичной компенсации в Реестр заносятся показатели налоговой накладной и/или расчета корректировки к налоговой накладной в размере полученной доли компенсации с пропорциональным вычетом суммы налога. При этом суммарные показатели записей такой налоговой накладной и/или расчета корректировки к налоговой накладной не должны превышать их общие показатели.

В графы 3, 4 переносятся соответствующие реквизиты налоговой накладной или другого документа, указанного в абзаце втором этого пункта.

В графе 5 указывается вид документа согласно следующим обозначениям:

ПНП - налоговая накладная, составленная на бумажных носителях;

ПНЕ - электронная налоговая накладная.

В случае применения кассового метода налогового учета к обозначению вида документа добавляется буква "К" (например, ПНПК - бумажная налоговая накладная, по которой суммы налога включаются в налоговый кредит в отчетном периоде, на который приходится фактическая дата компенсации);

РКП - расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной), составленный на бумажных носителях;

РКЕ - электронный расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной);

МДП - таможенная декларация, составленная на бумажных носителях;

МДЕ - электронная таможенная декларация;

ЧК - кассовый чек.

В случае если общая сумма полученных товаров/услуг по кассовому чеку превышает 200 гривен, плательщик налога не имеет права отнести к составу налогового кредита ни всю сумму НДС, уплаченную при приобретении таких товаров/услуг, ни ее часть. В этом случае плательщик налога в графе 5 проставляет обозначение "ЧК" - кассовый чек и заполняет графы 18 и 19 Реестра;

ТК - транспортный билет;

ГР - гостиничный счет;

ПЗ - счет за услуги связи;

ПО - услуги, стоимость которых определяется по показателям приборов учета;

ЗП - заявление плательщика и копии товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющих факт уплаты налога в связи с приобретением таких товаров/услуг или копии первичных документов, составленных в соответствии с Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине", подтверждающие факт получения таких товаров/услуг в соответствии с пунктом 201.10 статьи 201 раздела V Кодекса;

НП - документ, удостоверяющий приобретение товаров/услуг на таможенной территории Украины у лиц, не зарегистрированных в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость;

БО - документ бухгалтерского учета, в том числе бухгалтерская справка, которая составляется в случае:

корректировки вследствие частичного использования товаров/услуг, необоротных активов в операциях сельскохозяйственного и перерабатывающего производства (строка 16.2 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость);

корректировки по поставкам сельскохозяйственной продукции или продукции собственного производства перерабатывающего предприятия в таможенном режиме экспорта (переносится из декларации с отметкой 0121/0122/0123 или декларации с отметкой 0140);

корректировки, проводимой в связи с перерасчетом доли использования товаров/услуг в облагаемых и необлагаемых операциях за последний налоговый период календарного года (строка 16.4 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость);

если в налоговый кредит включаются суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные (начисленные) в стоимости товаров/услуг, необоротных активов, которые не были включены в состав налогового кредита при приобретении или изготовлении таких товаров/услуг, необоротных активов и/или с которых были определены налоговые обязательства в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 раздела V Кодекса, в случае если такие товары/услуги, необоротные активы начинают использоваться в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности, в том числе в случае перевода непроизводственных необоротных активов в состав производственных необоротных активов.

Бухгалтерская справка должна быть составлена к налоговым накладным, ТД, другим документам, предусмотренным пунктом 201.11 статьи 201 раздела V Кодекса, которые являются основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту.

В Реестре бухгалтерская справка записывается следующим образом: в графе 2 - дата составления бухгалтерской справки, в графах 3, 4, 6, 7 - соответственно дата составления, порядковый номер налоговой накладной (расчета корректировки к налоговой накладной), наименование и индивидуальный налоговый номер поставщика, составившего ее, в графе 5 - указывается вид документа БО, к которому прилагаются обозначения вида документа, которым подтверждается операция по поставке (БОПНП - в случае отнесения к налоговому кредиту сумм налога на основании бумажной налоговой накладной, БОПНЕ - на основании электронной налоговой накладной и т.д.). При этом суммы в графах 10, 11 или графах 12, 13, или графах 14, 15 указываются со знаком "+", а в графах 16, 17, или графах 18, 19, или графах 20, 21 - со знаком "- ";

корректировки (уменьшения) налогового кредита, возникающей при осуществлении контролируемых операций (строка 16.7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость). В случае если при осуществлении контролируемых операций объем поставки по обычной цене менее объема поставки по фактической цене, составляется бухгалтерская справка на такую контролируемую операцию, в которой обязательно указываются номер и дата налоговой накладной, номенклатура товаров/услуг, фактическая и обычная цена приобретения таких товаров/услуг, сумма корректировки (уменьшения) налогового кредита.

Указанная бухгалтерская справка записывается следующим образом: в графе 2 - дата составления бухгалтерской справки, в графах 3, 4, 6, 7 - соответственно дата составления, порядковый номер налоговой накладной (расчета корректировки к налоговой накладной), наименование и индивидуальный налоговый номер поставщика, составившего ее, в графе 5 - указывается вид документа БО, к которому прилагаются обозначения вида документа, которым подтверждается осуществление контролируемой операции по поставке и буквы "КО" (БОПНПКО - в случае отнесения к налоговому кредиту сумм налога на основании бумажной налоговой накладной, БОПНЕКО - на основании электронной налоговой накладной и т.д.). При этом суммы в графах 10, 11 или графах 12, 13, или графах 14, 15 указываются со знаком "-".

В случае если данные документа включаются в уточняющие расчеты за отчетный период, к виду документа добавляется буква "У" (например, ПНП - бумажная налоговая накладная, ПНПУ - бумажная налоговая накладная, которая включена в уточняющие расчеты, ПНЕ - электронная налоговая накладная, ПНЕУ - электронная налоговая накладная, которая включена в уточняющие расчеты).

В графе 6 указывается наименование (фамилия, имя, отчество - для физического лица - предпринимателя) поставщика.

В случае приобретения товаров за пределами таможенной территории Украины и получения услуг от нерезидента на таможенной территории Украины в графе 6 проставляются страна нерезидента и наименование (фамилия, имя, отчество (при наличии) - для физического лица) нерезидента.

В графе 7 указывается индивидуальный налоговый номер поставщика - плательщика налога на добавленную стоимость.

В случае если товары/услуги, которые приобретены у нерезидента, не предназначаются для использования в хозяйственной деятельности или приобретены с целью их использования для поставки услуг за пределами таможенной территории Украины или услуг, место поставки которых определяется в соответствии с пунктом 186.3 статьи 186 раздела V Кодекса, в графе 7 отражается условный ИНН "200000000000".

Если товары/услуги приобретены у нерезидента, в графе 7 отражается условный ИНН "300000000000".

В случае если товары/услуги приобретены у лица, не зарегистрированного в качестве плательщика налога, в графе 7 отражается условный ИНН "400000000000".

В графе 8 указывается общая сумма, включая налог на добавленную стоимость.

В графе 9 указывается доля использования уплаченного (начисленного) налога по приобретенным (ввезенным) товарам/услугам и необоротным активам между облагаемыми и не облагаемыми налогом операциями.

В графах 10, 12, 14, 16, 18 и 20 указывается стоимость товаров/услуг и необоротных активов без налога на добавленную стоимость.

В случае осуществления записей на основании расчета корректировки к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной) такие записи осуществляются с соответствующим знаком ("+" или "-").

В графах 11, 13, 15, 17, 19 и 21 указывается уплаченная (начисленная) сумма налога на добавленную стоимость по товарам/услугам и необоротным активам, определенная, исходя из их стоимости, указанной в графах 10, 12, 14, 16, 18 и 20 соответственно.

Сумма налога на добавленную стоимость, указанная в графах 17, 19 и 21, в налоговый кредит не включается.

В случае приобретения у плательщика налога на добавленную стоимость товаров/услуг и необоротных активов, освобожденных от налогообложения и не являющихся объектом налогообложения, а также приобретения у лица, не зарегистрированного плательщиком налога на добавленную стоимость, в графах 11, 13, 15, 17, 19 и 21 проставляется ноль.

В случае осуществления записей на основании расчета корректировки количественных и стоимостных показателей (приложение 2 к налоговой накладной) такие записи осуществляются с соответствующим знаком ("+" или "-").

В случае если плательщиком проводится распределение сумм налогового кредита в соответствии с пунктом 199.1 статьи 199 раздела V Кодекса, в день получения налоговой накладной сумма, соответствующая доле использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях, записывается в графах 10, 11 или графах 12, 13 или графах 14, 15 Реестра, а сумма, которая соответствует доле использования в операциях, освобожденных от налогообложения и не являющихся объектом налогообложения, - в графах 16, 17, и/или графах 18, 19, и/или графах 20, 21.

Корректировка налогового кредита, проводимая в связи с перерасчетом доли использования товаров/услуг, необоротных активов в облагаемых и необлагаемых операциях по итогам календарного года, осуществляется на основании бухгалтерской справки. При регистрации такой бухгалтерской справки в разделе II Реестра за последний налоговый период календарного года делается следующая запись: в графе 2 - дата последнего дня отчетного периода календарного года, в графе 3 - дата составления бухгалтерской справки, в графе 5 - вид документа (БО), в графе 11 - сумма корректировки налога на добавленную стоимость, определенная в приложении 7 к декларации (строка 16.4 декларации по налогу на добавленную стоимость), с соответствующим знаком ("+" или "-").

Плательщики налога, у которых в течение предыдущего календарного года отсутствовали необлагаемые операции, а такие необлагаемые операции начали осуществляться в отчетном периоде, а также вновь созданные плательщики налога проводят такое распределение сумм налогового кредита в последний день отчетного (налогового) периода и осуществляют запись относительно корректировки записей налоговых накладных, согласно которым приобретались такие товары/услуги.

При этом в графе 5 к виду документа добавляется буква "Р" (например, ПНПР - бумажная налоговая накладная, по которой проведено распределение суммы налогового кредита, ПНЕРУ - электронная налоговая накладная, по которой проведено распределение суммы налогового кредита).

На сумму корректировки, которая соответствует доле использования таких товаров/услуг, необоротных активов в операциях, освобожденных от налогообложения и не являющихся объектом налогообложения, проводятся следующие записи: со знаком "-" в графах 10, 11 или 12, 13 или 14, 15 и одновременно со знаком "+" в графах 16, 17, и/или графах 18, 19, и/или графах 20, 21.

V. Порядок осуществления уточнения показателей

1. Плательщики налога в отчетном (налоговом) периоде ежедневно определяют итоги зарегистрированных операций и отдельно определяют итоги для уточняющих расчетов по каждому разделу.

2. При исправлении ошибки методом "сторно" в Реестр одновременно вносятся две записи: ошибочная запись со знаком "-" и правильная запись со знаком "+".

Метод "сторно" осуществляется путем обратной записи на величину ошибки в том отчетном периоде, в котором она обнаружена. При осуществлении такой обратной записи плательщиком налога: в графе 1 разделов I и/или II Реестра указывается порядковый номер записи; графах 2 - 6 раздела I и/или графах 2 - 7 раздела II Реестра дублируются реквизиты документа, количественные показатели которого сторнируются; в соответствующих графах 7 - 16 раздела I и/или графах 9 - 21 раздела II Реестра количественные показатели указываются с соответствующим знаком "+" или "-". При этом, если исправление ошибки требует представления плательщиком налога уточняющего расчета, то к виду документа добавляется буква "У" (например: ПНПУ). Кроме того, запись о включении показателей такого документа в уточняющий расчет делается отдельной строкой в строке "Из них включено в уточняющие расчеты за отчетный период" Реестра.

 

И. о. директора Департамента налоговой, таможенной политики и методологии бухгалтерского учета Ю. П. Романюк

Получайте новости:
Часто задаваемые вопросы...
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Свежее видео:


Оскарження податкових рішень...

Реєстрація приватних підприємців...

Исправления по нaлогу на прибыль...

Еще видео >>>

.

© 2016 Бухучет buhoblik.org.ua

 


Получайте новости

Ваш email:
 

Подробно о заполнении:

Налоговая накладная
Корректировки [+ / - ]
Декларация НДC
Уточненка [+ / - ]


Часто задаваемые вопросы:

Oб электронном администрировании
О налоговых накладных
O расчетах корректировок
О декларации HДС
Oб уточненках к декларации
О возмещении и отрицательном HДС
Другие вопросы по HДC
О налоге на прибыль
Остальные вопросы


Популярные страницы:

  Электронное администрирование
  Регистрация в ЕРНН в подробностях
  Как узнать состояние HДС-счета?
  Как узнать № своего HДС-счета?
  Как платить НДС?
  Отрицательное значение
  Бюджeтное возмещение
  Налогoвый кредит
  Заполнение НН: о каждом реквизите с 12 примерами

Электронная отчетность

Читайте обзор

Календари бухгалтера, предпринимателя, кадровика...

Популярные сборники:

HДС в Украине
Налог нa прибыль
Основные средства
НДФЛ

Другие сборники ...

Есть вопросы?
 
Жмите сюда

.