Календарь
бухгалтера
  Налоговые
ориентиры
Бухгалтерский
учет
Ваша
отчетность
Видео для
бухгалтера
     
 
Сборник
№1

"Профессия
- бухгалтер"
  Читать...
 
 
Еще 70+ сборников
(налоги, учет, кадровые вопросы...
  Читать...
 
 
Примеры
заполнения отчетов, приложений, документов, расчетов...
  Смотреть...
 
 
Новое на
форуме
(последние вопросы и ответы)
  Смотреть
Часто задаваемые вопросы...

Порядок заполнения налоговой накладной, утверждeнный Приказом МинФина №957 oт 22.09.2014 (действующий с 01.12.2014)

Порядок заполнения налоговой накладной,
утверждeнный Приказом МинФина №957 oт 22.09.2014 (действующий с 01.12.2014)

Тема: НДС, Налоговая накладная.

{Смотрите также Что изменилось в порядке заполнения налоговой накладной с 01.12.2014 и  Изменения в налоговой накладной с 1 января 2015}

Сначала приведена редакция Порядка с учетом изменений согласно приказу Министерства финансов Украины от 23.01.2015 г. №13, а ниже - предудущая редакция Приказа.


1. Налоговую накладную составляет лицо, зарегистрированное как плательщик налога в контролирующем органе и которому присвоен индивидуальный налоговый номер плательщика налога на добавленную стоимость.

Если не зарегистрированные плательщиками налога на добавленную стоимость филиалы и другие структурные подразделения плательщика налога самостоятельно осуществляют поставку товаров/услуг и проводят расчеты с поставщиками/потребителями, то зарегистрированный плательщик налога, в состав которого входят такие структурные подразделения, может делегировать филиалу или структурному подразделению право составления налоговых накладных. Для этого плательщик налога должен каждому филиалу и каждому структурному подразделению присвоить отдельный цифровой номер, о чем должен письменно уведомить контролирующий орган по месту его регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость.

При составлении налоговой накладной филиалом или другим структурным подразделением плательщика налога в графе "Продавец" налоговой накладной указываются наименование головного предприятия, зарегистрированного как плательщик налога, определенное уставными документами, и наименование такого филиала (структурного подразделения).

В случае поставки товаров/услуг филиалу (структурному подразделению) плательщика налога при составлении налоговой накладной в графе "Покупатель" вместе с наименованием головного предприятия, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость, указывается наименование такого филиала (структурного подразделения), который фактически является от имени головного предприятия (покупателя) стороной договора.

При выполнении договоров о совместной деятельности налоговая накладная составляется лицом, ведущим учет результатов такой деятельности и ответственным за удержание и внесение налога в бюджет. Учет результатов совместной деятельности ведется таким лицом в общеустановленном порядке отдельно от учета хозяйственных результатов такого лица.

При осуществлении хозяйственных операций, связанных с использованием имущества, полученного в управление по договорам об управлении имуществом, налоговая накладная составляется лицом - управляющим имуществом, которое ведет отдельный учет по налогу на добавленную стоимость таких хозяйственных операций и отвечает за удержание и внесение налога в бюджет.

При выполнении многостороннего соглашения о разделе продукции с участием нескольких инвесторов налоговая накладная может составляться как оператором, так и инвесторами, если все инвесторы зарегистрированы плательщиками налога.

В случае предоставления нерезидентом услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, налоговая накладная составляется зарегистрированным на территории Украины плательщиком налога - получателем (покупателем).

Субъекты предпринимательской деятельности, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, которая не предусматривает уплаты налога на добавленную стоимость или предусматривает его начисление по другим ставкам, нежели определенным подпунктами "а" - "в" пункта 193.1 статьи 193 раздела V Налогового кодекса Украины, теряют право на составление налоговой накладной.

Налоговая накладная считается недействительной в случае ее заполнения другим лицом, чем указанным в этом пункте.

2. Налоговая накладная и приложения к ней составляются и предоставляются получателю (покупателю) в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, электронной подписи уполномоченного плательщиком лица.

Отправка, передача, получение, хранение и организация обращения налоговых накладных в электронной форме осуществляются в порядке, определенном законодательством.

Все налоговые накладные, в том числе накладные, особенности заполнения которых изложены в пунктах 10 - 13, 18 и 20 данного Порядка, подлежат регистрации в Едином реестре налоговых накладных в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.

Плательщик налога имеет право зарегистрировать налоговую накладную в Едином реестре налоговых накладных на сумму налога, исчисленную по формуле, указанной в пункте 2001.3 статьи 2001 Налогового кодекса Украины и пункте 9 Порядка электронного администрирования налога на добавленную стоимость, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 16 октября 2014 года N 569.

3. Налоговая накладная заполняется на государственном языке.

Все графы налоговой накладной, имеющие стоимостные показатели, заполняются в гривнях с копейками.

Реквизиты заглавной части налоговой накладной, содержащие цифровые значения (индивидуальный налоговый номер, номер телефона), не должны содержать никаких других знаков и символов.

4. Налоговая накладная составляется в день возникновения налоговых обязательств поставщика (продавца).

Дата составления налоговой накладной заполняется цифрами в такой последовательности: день месяца (две цифры), месяц (две цифры), год (четыре цифры). При этом точки, запятые и другие знаки препинания в дате составления налоговой накладной не проставляются.

Плательщики налога, поставляющие электрическую энергию, составляют налоговые накладные подекадно на сумму средств, поступивших в счет оплаты за такую электрическую энергию на их текущие счета в течение соответствующей декады. В последний день месяца такие плательщики налога составляют налоговые накладные/расчеты корректировки по результатам окончательного расчета с потребителями электрической энергии с учетом поставленной электрической энергии и полученных средств в течение такого месяца.

(пункт 4 дополнен абзацем третьим согласно приказу
Министерства финансов Украины от 23.01.2015 г. N 13)

5. Порядковый номер налоговой накладной содержит только цифровые значения (не должен содержать букв или других символов) и состоит из трех частей:

в первой части (до знаков дроби) проставляется порядковый номер;

во второй части (между знаками дроби) проставляется код вида деятельности, предусматривающий специальный режим налогообложения;

в третьей части (после знаков дроби) проставляется цифровой номер филиала или структурного подразделения.

В первой части порядкового номера налоговой накладной указывается цифровой номер, соответствующий последовательному номеру составленной плательщиком налоговой накладной в течение определенного периода.

Учет (нумерация) составленных налоговых накладных ведется плательщиком налога на добавленную стоимость в произвольных форме и порядке.

Не допускается составление плательщиком налога на добавленную стоимость по одной дате налоговых накладных с одинаковым порядковым номером.

Плательщики налога на добавленную стоимость составляют отдельные налоговые накладные по видам деятельности, предусматривающим специальный режим налогообложения, и отмечают во второй части порядкового номера налоговой накладной код соответствующей деятельности:

2 - сельскохозяйственные предприятия, применяющие специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства в соответствии со статьей 209 раздела V Налогового кодекса Украины;

3 - сельскохозяйственные предприятия всех форм собственности, отвечающие критериям, определенным статьей 209 раздела V Налогового кодекса Украины, но которые не избрали специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства и реализуют молоко, скот, птицу, шерсть собственного производства, а также молочные продукты, молочное сырье и мясопродукты, произведенные в собственных перерабатывающих цехах.

Если плательщик налога находится на общем режиме налогообложения, во второй части порядкового номера налоговой накладной (между знаками дроби) код деятельности не заполняется.

При составлении налоговой накладной филиалом или структурным подразделением плательщика налога в третьей части порядкового номера налоговой накладной указывается цифровой номер такого филиала или структурного подразделения.

В случае если налоговая накладная заполняется самим плательщиком налога, номер филиала или структурного подразделения не заполняется.

В клетках порядкового номера налоговой накладной, которые не заполняются, нули, прочерки и другие знаки или символы не проставляются.

6. Местонахождение (налоговый адрес) поставщика (продавца) и местонахождение (налоговый адрес) получателя (покупателя) указываются с учетом требований статьи 45 главы 1 раздела II Налогового кодекса Украины и статей 29, 93 Гражданского кодекса Украины.

В графе "Вид гражданско-правового договора" налоговой накладной указывается вид гражданско-правового договора согласно виду договорных обязательств, определенных Гражданским кодексом Украины. Дата заключения договора заполняется в порядке, предусмотренном абзацем вторым пункта 4 данного Порядка.

7. Налоговая накладная является основанием для отнесения сумм налога на добавленную стоимость в налоговый кредит получателя (покупателя), зарегистрированного как плательщик налога, при условии соблюдения требований относительно регистрации в Едином реестре налоговых накладных и других требований, предусмотренных законодательством.

Не дает права получателю (покупателю) на отнесение сумм налога на добавленную стоимость в налоговый кредит:

отсутствие факта регистрации плательщиком налога - поставщиком (продавцом) товаров/услуг налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных (для налоговых накладных, составленных до 01 января 2015 года: отсутствие факта такой регистрации в случае, если такие накладные составлены в электронной форме или если такие накладные соответствуют требованиям пункта 11 подраздела 2 раздела XX Налогового кодекса Украины в случае составления налоговой накладной в бумажном виде);

нарушение порядка заполнения налоговой накладной;

составление налоговой накладной плательщиком налога, освобожденным от уплаты налога по решению суда, после вступления в силу такого решения суда.

8. Налоговая накладная выдается плательщиком налога, осуществляющим операции по поставке товаров/услуг, по требованию получателя (покупателя) этих товаров/услуг.

В случае отказа поставщика (продавца) товаров/услуг предоставить налоговую накладную или при нарушении им порядка ее заполнения и/или порядка регистрации в Едином реестре налоговых накладных получатель (покупатель) таких товаров/услуг имеет право в порядке, предусмотренном пунктом 201.10 статьи 201 раздела V Налогового кодекса Украины, приложить к налоговой декларации за отчетный налоговый период заявление с жалобой на такого поставщика (продавца).

9. Налоговые накладные, особенности заполнения которых изложены в пунктах 12, 13, 20 данного Порядка, регистрируются в Едином реестре налоговых накладных и не выдаются получателю (покупателю) товаров/услуг.

В верхней левой части такой налоговой накладной проставляется соответствующая пометка "X" и указывается тип причины:

01 - Составлена на сумму превышения обычной цены над фактической (в случае осуществления контролируемых операций);

02 - Поставка неплательщику налога;

03 - Поставка товаров/услуг в счет оплаты труда физическим лицам, состоящим в трудовых отношениях с плательщиком налога;

04 - Поставка в пределах баланса для непроизводственного использования;

05 - Ликвидация основных средств по самостоятельному решению плательщика налога;

06 - Перевод производственных основных средств в состав непроизводственных;

07 - Экспортные поставки;

08 - Поставка для операций, не являющихся объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость;

09 - Поставка для операций, освобожденных от обложения налогом на добавленную стоимость;

10 - Определение при аннулировании регистрации плательщика налога налоговых обязательств по товарам/услугам, необоротным активам, суммы налога по которым были включены в состав налогового кредита но не были использованы в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности;

11 - Составлена по ежедневным итогам операций;

12 - Составлена на стоимость безвозмездно поставленных товаров/услуг, исчисленных исходя из уровня обычных цен (в случае осуществления контролируемых операций);

13 - Использование производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг не в хозяйственной деятельности;

14 - Составлена получателем (покупателем) услуг от нерезидента;

15 - Составлена на сумму превышения цены приобретения товаров/услуг над фактической ценой их поставки;

16 - Составлена на сумму превышения балансовой (остаточной) стоимости необоротных активов над фактической ценой их поставки;

17 - Составлена на сумму превышения себестоимости самостоятельно изготовленных товаров/услуг над фактической ценой их поставки.

(пункт 9 дополнен новым абзацем девятнадцатым согласно
приказу Министерства финансов Украины от 23.01.2015 г. N 13,
в связи с этим абзац девятнадцатый считать абзацем двадцатым)

В других случаях в верхней левой части налоговой накладной тип причины не указывается (нули, прочерки и другие знаки или символы не проставляются).

10. При составлении налоговой накладной на операции по поставке инвестору товаров/услуг в рамках выполнения многостороннего соглашения о разделе продукции в строке "Лицо (плательщик налога) - покупатель" указываются наименование оператора такого соглашения и наименование инвестора, который фактически является от имени оператора стороной договора, а в строках "Индивидуальный налоговый номер покупателя" и "Местонахождение (налоговый адрес) покупателя" указываются данные оператора такого соглашения. В графе "Вид гражданско-правового договора" указываются вид, дата и номер договора, на основании которого осуществлены такие поставки.

При составлении оператором инвестору в рамках выполнения многостороннего соглашения о разделе продукции налоговой накладной в соответствии с подпунктом "а" пункта 337.4 статьи 337 раздела XVIII Налогового кодекса Украины в верхней левой части такой налоговой накладной проставляется соответствующая пометка "X". При этом в строках такой налоговой накладной, отведенных для заполнения данных продавца, оператор отмечает собственные данные, а в строках, отведенных для заполнения данных покупателя, - данные инвестора. В графе "Вид гражданско-правового договора" такой налоговой накладной указываются "Соглашение о разделе продукции", дата и номер такого соглашения.

11. В случае поставки для собственных нужд дипломатических миссий в Украине, а также для использования лицами из числа дипломатического персонала этих дипломатических миссий и членами их семей, проживающих вместе с такими лицами, товаров с оплатой в безналичной форме и услуг, операции по поставке которых в соответствии с пунктом 197.2 статьи 197 раздела V Налогового кодекса Украины освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость, налоговая накладная составляется в порядке, предусмотренном пунктом 2 данного порядка. При этом в строках "Лицо (плательщик налога) - покупатель", "Местонахождение (налоговый адрес) покупателя" указываются наименование и местонахождение юридического лица (дипломатической миссии) или фамилия, имя, отчество (далее - Ф.И.О.) и место жительства физического лица (лица из числа дипломатического персонала и членов их семей), а в строке "Индивидуальный налоговый номер покупателя" отражается условный ИНН "400000000000".

Такая налоговая накладная составляется в электронной форме и выдается по выбору получателя (покупателя) одним из следующих способов:

либо направляется в электронном виде;

либо предоставляется в бумажном виде путем ее печати.

12. В случае поставки товаров/услуг получателю (покупателю), не зарегистрированному как плательщик налога, и в случае составления налоговой накладной по ежедневным итогам операций в строке "Лицо (плательщик налога) - покупатель" указывается "Неплательщик", а в строке "Индивидуальный налоговый номер покупателя" отражается условный ИНН "100000000000".

При осуществлении операций по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины в строке "Лицо (плательщик налога) - покупатель" указывается наименование (Ф.И.О.) нерезидента, в строке "Местонахождение (налоговый адрес) покупателя" указывается страна, в которой зарегистрирован покупатель (нерезидент), а в строке "Индивидуальный налоговый номер покупателя" отражается условный ИНН "300000000000".

При составлении налоговой накладной получателем (покупателем) услуг от нерезидента, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, в строке "Индивидуальный налоговый номер продавца" такой накладной отражается условный ИНН "500000000000", а в случае, если такие услуги не предназначаются для использования в хозяйственной деятельности или приобретены с целью их использования для поставки услуг за пределами таможенной территории Украины или услуг, место поставки которых определяется в соответствии с пунктом 186.3 статьи 186 раздела V Налогового кодекса Украины, - условный ИНН "200000000000". При этом в таких случаях в строке "Лицо (плательщик налога) - продавец" указывается наименование (Ф.И.О.) нерезидента, а в строке "Местонахождение (налоговый адрес) продавца" указывается страна, в которой зарегистрирован продавец (нерезидент). (Перевод «Профи Винс»). В строках, отведенных для заполнения данных покупателя, получатель (покупатель) отмечает собственные данные.

При составлении налоговой накладной по операциям по поставке товаров/услуг в пределах баланса плательщика налога для непроизводственного использования; использования товаров/услуг, по которым суммы налога на добавленную стоимость предварительно были включены в налоговый кредит, в операциях, не являющихся объектом налогообложения или освобождающихся от налогообложения; использования производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг, по которым суммы налога на добавленную стоимость предварительно были включены в налоговый кредит, не в хозяйственной деятельности; определения при аннулировании регистрации плательщика налога налоговых обязательств по товарам/услугам, необоротным активам, суммы налога по которым были включены в состав налогового кредита но не были использованы в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности; ликвидации основных средств по самостоятельному решению плательщика налога; перевода производственных основных средств в состав непроизводственных; осуществления операций по поставке товаров/услуг в счет оплаты труда физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком налога, в строке "Индивидуальный налоговый номер покупателя" отражается условный ИНН "400000000000", а в других строках, отведенных для заполнения данных покупателя, плательщик отмечает собственные данные.

В случаях, когда этим пунктом не определен порядок заполнения отдельных строк заглавной части налоговой накладной, отведенных для заполнения данных покупателя, такие строки не заполняются (нули, прочерки и другие знаки или символы не проставляются).

13. Налоговая накладная составляется по ежедневным итогам операций (если налоговая накладная не была составлена на эти операции) в случае:

осуществления поставки товаров/услуг за наличные конечному потребителю (не являющемуся плательщиком налога), расчеты за которые производятся через кассу/регистраторы расчетных операций или через банковское учреждение или платежное устройство (непосредственно на текущий счет поставщика);

выписки транспортных билетов, гостиничных счетов или счетов, выставляемых плательщику налога за услуги связи, другие услуги, стоимость которых определяется по показателям приборов учета, содержащих общую сумму платежа, сумму налога и налоговый номер поставщика (продавца), за исключением тех, форма которых установлена международными стандартами;

предоставления плательщику налога кассовых чеков, содержащих сумму поставленных товаров/услуг, общую сумму начисленного налога (с определением фискального и налогового номеров поставщика).

14. Для операций, которые облагаются налогом или освобождены от налогообложения, составляются отдельные налоговые накладные, т.е. при одновременной поставке одному получателю (покупателю) как облагаемых товаров/услуг, так и освобожденных от налогообложения, поставщик (продавец) составляет отдельные налоговые накладные (не допускается заполнение в одной накладной одновременно графы 12 и граф 8 - 11).

Указанное не распространяется на операции по поставке товаров/услуг, к которым одновременно применяются как нулевая ставка, так и основная и/или ставка 7 процентов. В таком случае составляется одна налоговая накладная, в которой заполняются соответствующие графы.

Операции, облагаемые по нулевой, основной ставке или ставке 7 процентов, отражаются в отдельных строках налоговой накладной (не допускается заполнение в одной строке одновременно граф 8 - 11).

В случае поставки товаров/услуг, освобождение от налогообложения которых предусмотрено статьей 197 раздела V, подразделом 2 раздела XX Налогового кодекса Украины, международными договорами (соглашениями), в налоговой накладной в разделе III и графе 12 делается пометка "Без НДС" с обязательной ссылкой на соответствующий пункт и/или подпункт, статью, подраздел, раздел Налогового кодекса Украины, международный договор (соглашение).

В случае поставки товаров/услуг, налогообложение которых предусмотрено статьями 195, 211 раздела V и подразделом 2 раздела XX Налогового кодекса Украины по нулевой ставке, в разделе III и графах 10, 11 проставляется ноль.

15. В раздел I налоговой накладной вносятся данные в разрезе номенклатуры поставки товаров/услуг, а именно:

1) в графу 2 - дата возникновения налогового обязательства у поставщика (продавца), то есть осуществление любого из событий, произошедшего ранее, в соответствии с требованиями пункта 187.1 статьи 187 раздела V Налогового кодекса Украины.

Графа 2 заполняется в порядке, предусмотренном абзацем вторым пункта 4 данного Порядка;

2) в графу 3 - номенклатура товаров/услуг поставщика (продавца).

В налоговой накладной, составленной на сумму превышения цены приобретения товаров/услуг над фактической ценой (договорной стоимости) их поставки, в этой графе также указывается "превышение цены приобретения над фактической ценой поставки товаров/услуг, указанных в налоговой накладной N _______" (указывается порядковый номер налоговой накладной, составленной на сумму поставки этих товаров/услуг, определенной исходя из их фактической цены (договорной стоимости).

В налоговой накладной, составленной на сумму превышения себестоимости самостоятельно изготовленных товаров/услуг над фактической ценой их поставки, в этой графе также отмечается "превышение себестоимости самостоятельно изготовленных товаров/услуг, указанных в налоговой накладной N _______" (отмечается порядковый номер налоговой накладной, составленной на сумму поставки этих товаров/услуг, определенную, исходя из их фактической цены (договорной стоимости).

(подпункт 2 пункта 15 дополнен новым абзацем третьим согласно
приказу Министерства финансов Украины от 23.01.2015 г. N 13,
в связи с этим абзацы третий - девятый
считать соответственно абзацами четвертым - десятым)

В налоговой накладной, составленной на сумму превышения балансовой (остаточной) стоимости необоротных активов над фактической ценой (договорной стоимости) их поставки, в этой графе также указывается "превышение балансовой (остаточной) стоимости над фактической ценой поставки необоротных активов, указанных в налоговой накладной N _______" (указывается порядковый номер налоговой накладной, составленной на сумму поставки этих необоротных активов, определенной исходя из их фактической цены (договорной стоимости).

При осуществлении контролируемых операций:

в налоговой накладной, составленной на сумму превышения обычной цены над фактической (договорной стоимости), в этой графе также указывается "превышение обычной цены над фактической по товарам/услугам, указанным в налоговой накладной N _______" (указывается порядковый номер налоговой накладной, составленной на сумму поставки этих товаров/услуг, определенной исходя из их договорной стоимости);

в налоговой накладной, составленной на стоимость безвозмездно поставленных товаров/услуг, исчисленную исходя из уровня обычных цен, в этой графе также указывается "обычная цена по товарам/услугам, указанным в налоговой накладной N _______" (указывается порядковый номер налоговой накладной, составленной на сумму безвозмездной поставки этих товаров/услуг, равной нулю);

в налоговой накладной, составленной на сумму превышения обычной цены, увеличенной на сумму процентов, начисленных или таких, которые должны быть начислены на сумму номинала процентного векселя, над фактической ценой, в этой графе, кроме "превышение обычной цены над фактической по товарам/услугам, указанным в налоговой накладной N _______", также отмечается "сумма процентов, начисленных или таких, которые должны быть начислены на сумму номинала процентного векселя".

В случае превышения количества наименований поставленных товаров/услуг над количеством строк, отведенных для их размещения в форме налоговой накладной, такая накладная дополняется необходимым количеством строк.

В налоговой накладной, составленной в рамках выполнения многостороннего соглашения о разделе продукции оператором инвестору в соответствии с подпунктом "а" пункта 337.4 статьи 337 раздела XVIII Налогового кодекса Украины, в этой графе указывается "распределение сумм налогового кредита по многосторонним соглашениям о разделе продукции";

3) в графу 4 - код товара согласно УКТ ВЭД.

Графа 4 заполняется в случае поставки подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, на всех этапах поставки таких товаров.

Код товара согласно УКТ ВЭД указывается сплошным порядком без знаков препинания (пробелов, точек и т.п.);

4) в графы 5.1, 5.2 - единица измерения товаров/услуг.

Графы 5.1, 5.2 заполняются в соответствии с Классификатором системы обозначений единиц измерения и учета (КСОЕИУ), действующим на дату составления налоговой накладной:

в графе 5.1 указывается условное обозначение соответствующего названия единицы измерения/учета (украинским), указанного в КСОЕИУ;

в графе 5.2 - код соответствующей единицы измерения/учета, указанного в КСОЕИУ;

5) в графу 6 - количество (объем) поставки товаров/услуг;

6) в графу 7 - цена поставки единицы товара/услуги без учета НДС.

Графа 7 заполняется в гривнях с копейками, если другое не предусмотрено действующим законодательством;

7) в графу 8 - база налогообложения товаров/услуг, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость по основной ставке;

8) в графу 9 - база налогообложения товаров/услуг, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 7 процентов;

9) в графу 10 - база налогообложения при осуществлении операций на таможенной территории Украины по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке (согласно Налоговому кодексу Украины);

10) в графу 11 - база налогообложения при осуществлении экспортных операций, подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке (подпункт 195.1.1 пункта 195.1 статьи 195 раздела V Налогового кодекса Украины);

11) в графу 12 - база налогообложения товаров/услуг, освобожденных от налогообложения в соответствии со статьей 197 раздела V, подраздела 2 раздела XX Налогового кодекса Украины и международных договоров (соглашений);

12) в графу 13 - общая сумма средств, подлежащих уплате.

В налоговой накладной, составленной в рамках выполнения многостороннего соглашения о разделе продукции оператором инвестору в соответствии с подпунктом "а" пункта 337.4 статьи 337 раздела XVIII Налогового кодекса Украины, графы 4 - 12 не заполняются.

В клетках налоговой накладной, не подлежащих заполнению, нули, прочерки и другие знаки или символы не проставляются.

16. В раздел II налоговой накладной вносятся данные относительно возвратной (залоговой) тары. Стоимость тары определяется в договоре (контракте) как возвратная (залоговая) и не включается в базу налогообложения, а указывается в графе 13 как общая сумма средств, подлежащих уплате.

17. Налоговая накладная составляется на каждую полную или частичную поставку товаров/услуг, а также на сумму средств, поступивших на текущий счет как предоплата (аванс).

В случае если часть товара/услуги не содержит отдельной стоимости, перечень (номенклатура) частично поставленных товаров указывается в приложении к налоговой накладной (приложение 1) и в полной стоимости учитывается в налоговой накладной и общих налоговых обязательствах.

В случае поставки подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, в графе 4 приложения 1 к налоговой накладной указывается код таких товаров согласно УКТ ВЭД.

18. В случае осуществления поставки товаров/услуг, поставки которых имеют непрерывный или ритмичный характер при постоянных связях с получателем (покупателем), поставщиком (продавцом) может быть составлена сводная налоговая накладная.

Периодичность составления таких накладных устанавливается в соответствии с определенной в договоре периодичностью оплаты фактически поставленных товаров/услуг (один раз в пять дней, один раз в десять дней и т.п.), но не реже одного раза в месяц и не позднее последнего дня месяца. Такая дата составления проставляется в графе 2 сводной налоговой накладной.

При этом отсутствие факта оплаты поставленных товаров/услуг не освобождает поставщика (продавца) от составления сводной налоговой накладной.

Сводные налоговые накладные не составляются на сумму средств, поступивших на текущий счет как предоплата (аванс). В таком случае составляется налоговая накладная, как определено пунктом 17 данного Порядка.

К сводной налоговой накладной, предоставленной получателю (покупателю) товаров/услуг, обязательно прилагается реестр товаротранспортных накладных или других соответствующих сопроводительных документов, согласно которым осуществлена поставка товаров/услуг.

19. Все налоговые накладные скрепляются электронными цифровыми подписями должностных лиц плательщика налога и электронной цифровой подписью, которая является аналогом оттиска печати поставщика (продавца). Налоговая накладная не скрепляется электронными цифровыми подписями (печатью) получателя (покупателя) товаров/услуг.

Наложение электронных цифровых подписей должностных лиц (печатей) плательщика налога осуществляется в порядке, определенном законодательством.

20. В случае, если база налогообложения определяется исходя из цены приобретения товаров/услуг, себестоимости самостоятельно изготовленных товаров/услуг или балансовой (остаточной) стоимости необоротных активов, а при осуществлении контролируемых операций - исходя из обычных цен, и превышает сумму поставки таких товаров/услуг, необоротных активов, определенную исходя из их договорной стоимости, то есть цена приобретения/себестоимость/балансовая (остаточная) стоимость/обычная цена превышает фактическую цену (договорную стоимость) поставки, поставщик (продавец) составляет две налоговых накладных: одну - на сумму, рассчитанную исходя из фактической цены поставки, другую - на сумму, рассчитанную исходя из превышения цены приобретения/себестоимости/балансовой (остаточной) стоимости/обычной цены над фактической ценой. В налоговой накладной, составленной на сумму такого превышения, делается отметка в соответствии с пунктом 9 данного Порядка (01 - Составлена на сумму превышения обычной цены над фактической (в случае осуществления контролируемых операций); 15 - Составлена на сумму превышения цены приобретения товаров/услуг над фактической ценой их поставки; 17 - Составлена на сумму превышения себестоимости самостоятельно изготовленных товаров/услуг над фактической ценой их поставки; 16 - Составлена на сумму превышения балансовой (остаточной) стоимости необоротных активов над фактической ценой их поставки). Такая налоговая накладная получателю (покупателю) не предоставляется. При этом в строках такой налоговой накладной, отведенных для заполнения данных покупателя, поставщик (продавец) отмечает собственные данные.

(пункт 20 с изменениями, внесенными согласно приказу
Министерства финансов Украины от 23.01.2015 г. N 13)

21. В случае осуществления корректировки сумм налоговых обязательств, а также в случае исправления ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг, в соответствии со статьей 192 раздела V Налогового кодекса Украины поставщик (продавец) товаров/услуг составляет расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (далее - расчет корректировки) по форме согласно приложению 2 к налоговой накладной.

(абзац первый пункта 21 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 23.01.2015 г. N 13)

Расчет корректировки составляется лицами, определенными в соответствии с пунктом 1 данного Порядка.

Порядок составления расчета корректировки и его регистрации в Едином реестре налоговых накладных аналогичен порядку, предусмотренному для налоговых накладных, кроме случаев, предусмотренных данным Порядком.

На титульном листе расчета корректировки указывается, в какую налоговую накладную и по какому договору вносятся изменения.

В случае составления расчета корректировки с целью исправления ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг, в расчете корректировки отмечаются исправленные данные.

(пункт 21 дополнен абзацем пятым согласно приказу
Министерства финансов Украины от 23.01.2015 г. N 13)

Не допускается исправление данных относительно даты составления налоговой накладной и ее порядкового номера.

(пункт 21 дополнен абзацем шестым согласно приказу
Министерства финансов Украины от 23.01.2015 г. N 13)

22. Расчет корректировки, составленный поставщиком (продавцом) товаров (услуг) к налоговой накладной, выданной их получателю – плательщику налога, подлежит регистрации в Реестре:

поставщиком (продавцом) товаров/услуг, если предполагается увеличение суммы компенсации их стоимости в пользу такого поставщика (продавца) или если корректировка количественных и стоимостных показателей в итоге не изменяет сумму компенсации;

получателем (покупателем) товаров/услуг, если предусматривается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику (продавцу), для чего поставщик (продавец) направляет составленный расчет корректировки получателю (покупателю). С этой целью поставщик (продавец) составляет в общем порядке расчет корректировки, в верхней левой части которого проставляет соответствующую пометку "X", и направляет его получателю (покупателю). Наложение электронных цифровых подписей должностных лиц поставщика (продавца) и получателя (покупателя) на такой расчет корректировки осуществляется в порядке, определенном законодательством.

Расчеты корректировки, составяющиеся ко всем налоговым накладным, которые были составлены до 01 февраля 2015 года, а также расчеты корректировки к налоговым накладным, не выдающиеся получателю (покупателю) - плательщику налога (при наличии законодательных оснований для составления таких расчетов корректировки), подлежат регистрации в Едином реестре налоговых накладных поставщиком (продавцом).

(абзац четвертый пункта 22 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 23.01.2015 г. N 13)

Расчет корректировки, составленный к налоговой накладной, которая была составлена получателем (покупателем) услуг от нерезидента, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, подлежит регистрации в Едином реестре налоговых накладных получателем (покупателем) таких услуг.

23. Регистрация расчетов корректировки в Едином реестре налоговых накладных поставщиком (продавцом) и получателем (покупателем) осуществляется на сумму налога, исчисленную по формуле, указанной в пункте 2001.3 статьи 2001 Налогового кодекса Украины и пункте 9 Порядка электронного администрирования налога на добавленную стоимость, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 16 октября 2014 года N 569.

24. На основании расчета корректировки поставщик (продавец) товаров/услуг осуществляет корректировку налоговых обязательств, а получатель (покупатель) товаров/услуг осуществляет корректировку налогового кредита в соответствии со статьей 192 раздела V Налогового кодекса Украины (при условии соблюдения положений законодательства относительно отнесения сумм в налоговый кредит).

25. В случае осуществления корректировки сумм налоговых обязательств по операциям по поставке подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, в графе 4 расчета корректировки указывается код таких товаров согласно УКТ ВЭД.

26. Показатели в графах 7, 8, 10 - 13 расчета корректировки заполняются в аналогичном порядке, предусмотренном для налоговых накладных.

27. В графе 7 указывается фактическая цена без учета налога на добавленную стоимость, по которой ранее была осуществлена поставка.

28. В графе 8 указывается сумма разницы между ценой договоренности без налога на добавленную стоимость и фактической ценой без налога на добавленную стоимость, по которой осуществлена поставка.

 

 

Вариант Порядка до изменений  приказу Министерства финансов Украины от 23.01.2015 г. №13

 
 

1. Налоговая накладная составляется лицом, которое зарегистрировано в качестве плательщика налога в контролирующем органе и которому при­своен индивидуальный налоговый номер платель­щика налога на добавленную стоимость.

Если не зарегистрированные в качестве платель­щиков налога на добавленную стоимость филиалы и другие структурные подразделения плательщика налога самостоятельно осуществляют поставку то­варов/услуг и проводят расчеты с поставщиками/ потребителями, то зарегистрированный плательщик налога, в состав которого входят такие структурные подразделения, может делегировать филиалу или структурному подразделению право составления налоговых накладных. Для этого плательщик налога должен каждому филиалу и каждому структурному подразделению присвоить отдельный числовой но­мер, о чем должен письменно уведомить контро­лирующий орган по месту его регистрации в каче­стве плательщика налога на добавленную стоимость.

При составлении налоговой накладной филиалом или другим структурным подразделением платель­щика налога в графе «Продавец» налоговой наклад­ной указываются наименование головного предприя­тия, зарегистрированного в качестве плательщика налога, которое определено уставными документа­ми, и наименование такого филиала (структурного подразделения.

При поставке товаров/услуг филиалу (структурно­му подразделению) плательщика налога при состав­лении налоговой накладной в графе «Покупатель» вместе с наименованием головного предприятия, зарегистрированного в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, указывается наименование такого филиала (структурного подразделения), кото­рый фактически является от имени головного пред­приятия (покупателя) стороной договора.

При исполнении договоров о совместной дея­тельности налоговая накладная составляется ли­цом, которое ведет учет результатов такой деятель­ности и отвечает за удержание и внесение налога в бюджет. Учет результатов совместной деятельнос­ти ведется таким лицом в общеустановленном по­рядке отдельно от учета хозяйственных результатов такого лица.

При осуществлении хозяйственных операций, связанных с использованием имущества, полученно­го в управление по договорам управления имуще­ством, налоговая накладная составляется лицом — управителем имущества, которое ведет отдельный учет по налогу на добавленную стоимость таких хо­зяйственных операций и отвечает за удержание и внесение налога в бюджет.

При предоставлении нерезидентом услуг, место поставки которых расположено на таможенной тер­ритории Украины, налоговая накладная составляет­ся зарегистрированным на территории Украины пла­тельщиком налога — покупателем (получателем).

Субъекты предпринимательской деятельности, перешедшие на упрощенную систему налогообло­жения, которая не предусматривает уплату налога на добавленную стоимость или предусматривает его начисление по иным ставкам, нежели определен­ные подпунктами «а» и «в» пункта 193.1 статьи 193 раздела V Налогового кодекса Украины, утрачива­ют право на составление налоговой накладной.

Налоговая накладная считается недействитель­ной в случае ее заполнения иным лицом, нежели указанное в этом пункте.

2. Налоговая накладная и приложения к ней со­ставляются и представляются по выбору покупате­ля (получателя) одним из следующих способов:

1)   в бумажном виде.

При составлении налоговой накладной в бумаж­ном виде она заполняется по установленной фор­ме путем:

либо распечатывания такой формы с последую­щим заполнением ее плательщиком налога на до­бавленную стоимость разборчивым почерком ручкой с чернилами (пастой) синего или черного цвета без подчисток и исправлений текста и цифровых данных;

либо заполнения ее в электронном виде с после­дующим распечатыванием. Печатная налоговая на­кладная может быть как с клеточками, так и без них;

2)    в электронной форме с соблюдением условия о регистрации в порядке, определенном законода­тельством, электронной подписи уполномоченно­го плательщиком лица и условия регистрации на­логовой накладной в Едином реестре налоговых на­кладных.

Налоговая накладная заполняется на государ­ственном языке.

Все графы налоговой накладной, которые име­ют стоимостные показатели, заполняются в грив- нях с копейками.

Реквизиты заглавной части налоговой накладной, содержащие числовые значения (индивидуальный налоговый номер, номер телефона), выравнивают­ся по правой границе поля и не должны содержать никаких других знаков и символов.

3. Налоговая накладная составляется в день воз­никновения налоговых обязательств продавца.

Дата составления налоговой накладной заполня­ется цифрами в следующей последовательности: день месяца (две цифры), месяц (две цифры), год (четыре цифры). При этом точки, запятые и дру­гие знаки препинания в дате составления налого­вой накладной не проставляются.

Порядковый номер налоговой накладной содер­жит только числовые значения (не должен содер­жать букв или иных символов) и состоит из трех частей:

в первой части (до знаков дроби) проставляется порядковый номер;

во второй части (между знаками дроби) простав­ляется код вида деятельности, предусматривающе­го специальный режим налогообложения;

в третьей части (после знаков дроби) простав­ляется числовой номер филиала или структурного подразделения.

Порядковый номер, указываемый в первой час­ти порядкового номера налоговой накладной, при­сваивается в соответствии с ее номером в реестре выданных и полученных налоговых накладных.

Плательщиками налога на добавленную стои­мость составляются отдельные налоговые наклад­ные по видам деятельности, предусматривающим специальный режим налогообложения, и указыва­ется во второй части порядкового номера налого­вой накладной код соответствующей деятельности:

2  — сельскохозяйственные предприятия, приме­няющие специальный режим налогообложения дея­тельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства в соответствии со статьей 209 раздела V Налогового кодекса Украины;

3   — сельскохозяйственные предприятия всех форм собственности, которые соответствуют кри­териям, определенным статьей 209 раздела V На­логового кодекса Украины, но не избрали специаль­ный режим налогообложения деятельности в сфе­ре сельского, лесного хозяйства и рыболовства и реализуют молоко, скот, птицу, шерсть собствен­ного производства, а также молочные продукты, молочное сырье и мясопродукты, произведенные в собственных перерабатывающих цехах;

4   — перерабатывающие предприятия всех форм собственности, которые согласно пункту 1 подраз­дела 2 раздела XX Налогового кодекса Украины за реализованные ими молоко, молочное сырье и мо­лочные продукты, мясо и мясопродукты, другую продукцию переработки животных, закупленных в живом весе (шкуры, субпродукты, мясокостная мука), направляют суммы налога на добавленную стоимость в специальный фонд государственного бюджета и на специальный счет.

Если плательщик налога находится на общем режиме налогообложения, во второй части поряд­кового номера налоговой накладной (между знака­ми дроби) код деятельности не заполняется.

При составлении налоговой накладной филиалом или структурным подразделением плательщика на­лога в третьей части порядкового номера налого­вой накладной указывается числовой номер такого филиала или структурного подразделения.

В случае если налоговая накладная заполняет­ся самим плательщиком налога, номер филиала или структурного подразделения не заполняется.

Если порядковый номер, указываемый в первой части, или числовой номер филиала (структурного подразделения), указываемый в третьей части поряд­кового номера налоговой накладной, имеют мень­шее количество знаков, нежели количество отве­денных для этого клеточек, такие номера выравни­ваются по правой границе поля, а остальные кле­точки не заполняются.

В клеточках порядкового номера налоговой на­кладной, которые не заполняются, нули, прочерки и другие знаки или символы не проставляются.

4. Местонахождение (налоговый адрес) продав­ца и местонахождение (налоговый адрес) покупате­ля указываются с учетом требований статьи 45 гла­вы 1 раздела II Налогового кодекса Украины и ста­тей 29 и 93 Гражданского кодекса Украины.

В графе «Вид гражданско-правового договора» налоговой накладной указывается вид гражданско- правового договора согласно виду договорных обя­зательств, определенных Гражданским кодексом Украины. Дата заключения договора заполняется в порядке, предусмотренном абзацем вторым пункта 3   настоящего Порядка.

5. Уплаченная (начисленная) сумма налога на добавленную стоимость в налоговой накладной должна соответствовать сумме налоговых обяза­тельств по поставке товаров/услуг продавца в реес­тре выданных и полученных налоговых накладных.

6. Налоговая накладная составляется в двух эк­земплярах.

При составлении налоговой накладной в бумаж­ном виде покупателю выдается оригинал, а копия остается у продавца. При этом в верхней левой ча­сти налоговой накладной делаются соответствующие отметки (нужное выделяется отметкой «X»).

Налоговая накладная, составляемая плательщи­ком налога — получателем услуг, составляется в одном экземпляре.

При составлении налоговой накладной в элект­ронной форме в верхней левой части налоговой на­кладной делается соответствующая отметка «X».

Экземпляр налоговой накладной, который оста­ется у продавца товаров/услуг в качестве налогово­го документа, хранится в порядке и в течение сро­ка, которые предусмотрены законодательством для обязательств по уплате налога.

Отправка, передача, получение, хранение и орга­низация обращения налоговых накладных, состав­ленных в электронной форме, осуществляются в порядке, определенном законодательством.

7. Налоговые накладные, соответствующие тре­бованиям пункта 11 подраздела 2 раздела XX На­логового кодекса Украины и/или составляемые в электронной форме, подлежат регистрации в Еди­ном реестре налоговых накладных в порядке, уста­новленном Кабинетом Министров Украины. При этом в верхней левой части налоговой накладной делается соответствующая отметка «X».

8. Налоговая накладная является основанием}

для отнесения сумм налога на добавленную стои­мость к налоговому кредиту покупателя, зарегист­рированного в качестве плательщика налога.

Не дает права покупателю на отнесение сумм на­лога на добавленную стоимость к налоговому кредиту:

отсутствие факта регистрации плательщиком на­лога — продавцом товаров/услуг налоговых наклад­ных в Едином реестре налоговых накладных. При этом такой регистрации подлежат налоговые на­кладные, составленные в электронной форме, а при составлении налоговой накладной в бумажном виде такой регистрации подлежат налоговые накладные, соответствующие требованиям пункта 11 подразде­ла 2 раздела XX Налогового кодекса Украины;

нарушение порядка заполнения налоговой на­кладной;

составление налоговой накладной плательщиком налога, освобожденным от уплаты налога по решению суда, после вступления в силу такого решения суда.

9. Налоговая накладная выдается плательщиком налога, осуществляющим операции по поставке товаров/услуг, по требованию получателя этих това­ров/услуг.

В случае отказа продавца товаров/услуг предо­ставить налоговую накладную либо в случае нару­шения им порядка ее заполнения и/или порядка регистрации в Едином реестре налоговых наклад­ных покупатель таких товаров/услуг имеет право в порядке, предусмотренном пунктом 201.10 статьи 201 раздела V Налогового кодекса Украины, прило­жить к налоговой декларации за отчетный налого­вый период заявление с жалобой на такого постав­щика, которая является основанием для включе­ния сумм налога в состав налогового кредита.

10. Все экземпляры налоговых накладных, осо­бенности -заполнения которых изложены в пунктах 11   и 19 настоящего Порядка, составляются в бу­мажном виде, остаются у составившего их лица и хранятся в соответствии с пунктом 6 настоящего Порядка.

В верхней левой части оригинала такой налого­вой накладной делается соответствующая отметка «X» и указывается тип причины:

1      — Составлена на сумму превышения обычной цены над фактической (при осуществлении конт­ролируемых операций);

2      — Поставка неплательщику налога;

3       — Поставка товаров/услуг в счет оплаты тру­да физическим лицам, состоящим в трудовых отно­шениях с плательщиком налога;

4      — Поставка в пределах баланса для непроиз­водственного использования;

5      — Ликвидация основных средств по самостоя­тельному решению плательщика налога;

6       — Перевод производственных основных средств в состав непроизводственных;

7      — Экспортные поставки;

8      — Поставка для операций, не являющихся объек­том обложения налогом на добавленную стоимость;

9     — Поставка для операций, освобожденных от обложения налогом на добавленную стоимость;

10   — Определение при аннулировании регистра­ции плательщика налога налоговых обязательств по товарам/услугам, необоротным активам, суммы на­лога по которым были включены в состав налого­вого кредита и не были использованы в налогооб­лагаемых операциях в пределах хозяйственной дея­тельности;

11  — Составлена по ежедневным итогам операций;

12   — Составлена на стоимость бесплатно постав­ленных товаров/услуг, исчисленную исходя из уров­ня обычных цен (при осуществлении контролиру­емых операций);

13   — Использование производственных или не­производственных средств, других товаров/усяуг не в хозяйственной деятельности;

14   — Составлена покупателем (получателем) ус­луг от нерезидента.

В других случаях в верхней левой части налоговой накладной тип причины не указывается (нули, прочер­ки и иные знаки или символы не проставляются).

При поставке для собственных нужд дипломати­ческих миссий в Украине, а также для использования лицами из числа дипломатического персонала этих дипломатических миссий и членами их семей, про­живающими вместе с такими лицами, товаров с оп­латой в безналичной форме и услуг, операции по по­ставке которых в соответствии с пунктом 197.2 ста­тьи 197 раздела V Налогового кодекса Украины ос­вобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость, налоговая накладная составляется в по­рядке, предусмотренном пунктом 6 настоящего По­рядка. При этом в строках «Лицо (плательщик нало­га) — покупатель», «Местонахождение (налоговый ад­рес) покупателя» указываются наименование и мес­тонахождение юридического лица (дипломатической миссии) или фамилия, имя, отчество (далее — Ф.И.О.) и место жительства физического лица (лица из числа дипломатического персонала и членов его семьи), а в строке «Индивидуальный налоговый номер покупа­теля» отражается условный ИНН «400000000000».

11. При поставке товаров/услуг покупателю, не зарегистрированному в качестве плательщика нало­га, и при составлении налоговой накладной по ежед­невному итогу операций в строке «Лицо (плательщик налога) — покупатель» указывается «Неплательщик», а в строке «Индивидуальный налоговый номер по­купателя» отражается условный ИНН «400000000000».

При осуществлении поставки на экспорт в стро­ке «Лицо (плательщик налога) — покупатель» ука­зывается наименование (Ф.И.О.) нерезидента, в строке «Местонахождение (налоговый адрес) поку­пателя» указывается страна, в которой зарегистри­рован покупатель (нерезидент), а в строке «Инди­видуальный налоговый номер покупателя» отража­ется условный ИНН «300000000000».

При составлении налоговой накладной покупате­лем (получателем) услуг от нерезидента, место поставки которых находится на таможенной террито­рии Украины, в строке «Индивидуальный налоговый номер продавца» отражается условный ИНН «300000000000», а в случае если такие услуги не пред­назначаются для использования в хозяйственной дея­тельности или приобретены в целях их использова­ния для поставки услуг за пределами таможенной территории Украины либо услуг, место поставки ко­торых определяется в соответствии с пунктом 186.3 статьи 186 раздела V Налогового кодекса Украины, — условный ИНН «200000000000». При этом в таких случаях в строке «Лицо (плательщик налога) — про­давец» указывается наименование (Ф.И.О.) нерези­дента, а в строке «Местонахождение (налоговый ад­рес) продавца» указывается страна, в которой заре­гистрирован продавец (нерезидент). В строках, от­веденных для заполнения данных покупателя, поку­патель указывает собственные данные.

При поставке товаров/услуг в пределах баланса плательщика налога для непроизводственного ис­пользования; использовании товаров/услуг, по кото­рым суммы налога на добавленную стоимость пред­варительно были включены в налоговый кредит, в операциях, не являющихся объектом налогообложе­ния или освобождаемых от налогообложения; ис­пользовании производственных или непроизводствен­ных средств, других товаров/услуг, по которыми сум­мы налога на добавленную стоимость предваритель­но были включены в налоговый кредит, не в хозяй­ственной деятельности; определении при аннулиро­вании регистрации плательщика налога налоговых обязательств по товарам/услугам, необоротным ак­тивам, суммы налога по которым были включены в состав налогового кредита и не были использованы в налогооблагаемых операциях в пределах хозяй­ственной деятельности; ликвидации основных средств по самостоятельному решению плательщи­ка налога; переводе производственных основных средств в состав непроизводственных; осуществлении операций по поставке товаров/услуг в счет оплаты труда физических лиц, состоящих в трудовых отно­шениях с плательщиком налога, в строке «Индиви­дуальный налоговый номер покупателя» отражает­ся условный ИНН «400000000000», а в других стро­ках, отведенных для заполнения данных покупате­ля, плательщик указывает собственные данные.

В случаях если этим пунктом не определен по­рядок заполнения отдельных строк заглавной час­ти налоговой накладной, отведенных для заполне­ния данных покупателя, такие строки не заполня­ются (нули, прочерки и другие знаки или символы не проставляются).

12. Налоговая накладная составляется по ежед­невным итогам операций (если налоговая наклад­ная не была составлена на эти операции) при:

осуществлении поставки товаров/услуг за налич­ность конечному потребителю (не являющемуся плательщиком налога), расчеты за которые прово­дятся через кассу/регистраторы расчетных операций или через банковское учреждение либо платежное устройство (непосредственно на текущий счет по­ставщика);

выписке транспортных билетов, гостиничных сче­тов или счетов, выставляемых плательщику налога за услуги связи, другие услуги, стоимость которых оп­ределяется по показаниям приборов учета, содержа­щим общую сумму платежа, сумму налога и налого­вый номер продавца, за исключением тех, форма ко­торых установлена международными стандартами;

предоставлении плательщику налога кассовых че­ков, содержащих сумму поставленных товаров/услуг, общую сумму начисленного налога (с определени­ем фискального и налогового номеров поставщика).

13. Для операций, облагаемых налогом или осво­божденных от налогообложения, составляются от­дельные налоговые накладные, то есть при одновре­менной поставке одному покупателю как налогооб­лагаемых товаров/услуг, так и освобожденных от на­логообложения, продавец составляет отдельные на­логовые накладные (не допускается заполнение в од­ной накладной одновременно графы 12 и граф 8-11).

Указанное не распространяется на операцию по поставке товаров/услуг, к которой одновременно применяются как нулевая ставка, так и основная и/или ставка 7%. В таком случае составляется одна налоговая накладная, в которой заполняются соот­ветствующие графы.

Операции, облагаемые налогом по нулевой, основ­ной ставке или ставке 7%, отражаются в отдельных строках налоговой накладной (не допускается запол­нение в одной строке одновременно граф 8—11).

При поставке товаров/услуг, освобождение от на­логообложения которых предусмотрено статьей 197 раздела V, подразделом 2 раздела XX Налогового ко­декса Украины и международными договорами (со­глашениями), в налоговой накладной в разделе III и графе 12 делается отметка «Без НДС» с обязательной ссылкой на соответствующий пункт и/или подпункт, статью, подраздел, раздел Налогового кодекса Украи­ны, международный договор (соглашение).

При поставке товаров/услуг, налогообложение ко­торых предусмотрено статьями 195 и 211 раздела V и подразделом 2 раздела XX Налогового кодекса Украи­ны по нулевой ставке, в разделе III и графах 10 и 11 проставляется нуль.

14. В раздел I налоговой накладной вносятся данные в разрезе номенклатуры поставки товаров/ услуг, а именно:

1)    в графу 2 — дата возникновения налогового обязательства у продавца, то есть осуществления любого из событий, произошедшего ранее, в соот­ветствии с требованиями пункта 187.1 статьи 187 раздела V Налогового кодекса Украины.

Графа 2 заполняется в порядке, предусмотренном абзацем вторым пункта 3 настоящего Порядка;

2)   в графу 3 — номенклатура товаров/услуг про­давца.

При осуществлении контролируемых операций:

в налоговой накладной, составленной на сумму превышения обычной цены над фактической, в этой графе также указывается «превышение обычной цены над фактической по товарам, услугам, указан­ным в налоговой накладной №______» (указы­вается порядковый номер налоговой накладной, составленной на сумму поставки этих товаров/ус­луг, определенную исходя из их договорной (кон­трактной) стоимости);

в налоговой накладной, составленной на стоимость бесплатно поставленных товаров/услуг, исчисленную исходя из уровня обычных цен, в этой графе также указывается «обычная цена по товарам, услугам, ука­занным в налоговой накладной №    » (указы­вается порядковый номер налоговой накладной, со­ставленной на сумму бесплатной поставки этих то­варов/услуг, которая равна нулю);

в налоговой накладной, составленной на сумму превышения обычной цены, увеличенной на сумму процентов, которые начислены или должны быть на­числены на сумму номинала процентного векселя, над фактической ценой, в этой графе помимо «пре­вышения обычной цены над фактической по това­рам, услугам, указанным в налоговой накладной

№ _________ » также указывается «сумма процентов,

которые начислены или должны быть начислены на сумму номинала процентного векселя».

При превышении количества наименований по­ставленных товаров/услуг над количеством строк, отведенных для их размещения в бланке налоговой накладной, такой бланк дополняется необходимым количеством строк;

3)   в графу 4 — код товара согласно У КТ ВЭД.

Графа 4 заполняется при поставке подакцизных то­варов и товаров, ввезенных на таможенную террито- рию’Украины, на всех этапах поставки таких товаров.

Код товара согласно УКТ ВЭД указывается сплошным порядком без каких-либо знаков препи­нания (пробелов, точек и т.п.);

4)   в графу 5 — единица измерения товаров/услуг — шт., кг, м, см, куб. м, куб. см, л, услуга и т.п.;

5)   в графу 6 — количество (объем) поставки то­варов/услуг;

6)    в графу 7 — цена поставки единицы товара/ услуги без учета налога на добавленную стоимость.

Графа 7 заполняется в гривнях с копейками, если иное не предусмотрено действующим законо­дательством;

7)    в графу 8 — база налогообложения товаров/ услуг, подлежащих обложению налогом на добав­ленную стоимость по основной ставке;

8)    в графу 9 — база налогообложения товаров/ услуг, подлежащих обложению налогом на добав­ленную стоимость по ставке 7%;

9)   в графу 10 — база налогообложения при осуще­ствлении операций на таможенной территории Украи­ны по поставке товаров/услуг, подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость по нулевой став­ке (согласно Налоговому кодексу Украины);

10)   в графу 11 — база налогообложения при осу­ществлении экспортных операций, подлежащих об­ложению налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке (подпункт 195.1.1 пункта 195.1 ста­тьи 195 раздела V Налогового кодекса Украины);

11)   в графу 12 — база налогообложения товаров/ услуг, освобожденных от налогообложения в соот­ветствии со статьей 197 раздела V, подразделом 2 раздела XX Налогового кодекса Украины и между­народными договорами (соглашениями);

12)  в графу 13 — общая сумма денежных средств, подлежащая уплате.

В клеточках налоговой накладной, которые не подлежат заполнению, нули, прочерки и иные зна­ки или символы не проставляются.

15. В раздел II налоговой накладной вносятся данные по возвратной (залоговой) таре. Стоимость тары определяется в договоре (контракте) как воз­вратная (залоговая) и не включается в базу нало­гообложения, а указывается в графе 13 как общая сумма денежных средств, подлежащих уплате.

16. Налоговая накладная составляется на каждую полную или частичную поставку товаров/услуг, а так­же на сумму денежных средств, поступивших на теку­щий счет в качестве предварительной оплаты (аванса).

В случае если часть товара/услуги не содержит обособленной стоимости, перечень (номенклатура) частично поставленных товаров указывается в при­ложении к налоговой накладной (приложение 1) и в полной стоимости учитывается в налоговой наклад­ной и общих налоговых обязательствах (приложение 1 составляется в двух экземплярах, один из которых выдается покупателю, а другой остается у продавца).

При поставке подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, в графе 4 приложения 1 к налоговой накладной ука­зывается код таких товаров согласно УКТ ВЭД.

17.При осуществлении поставки товаров/услуг, поставка которых носит непрерывный или ритмич­ный характер при постоянных связях с покупате­лем, продавцом может быть составлена сводная на­логовая накладная.

Периодичность составления таких накладных устанавливается в соответствии с определенной в договоре периодичностью оплаты фактически по­ставленных товаров/услуг (один раз в пять дней; один раз в десять дней и т.п.), но не реже одного раза в месяц и не позднее последнего дня месяца. Такая дата составления проставляется в графе 2 сводной налоговой накладной.

При этом отсутствие факта оплаты поставлен­ных товаров/услуг не освобождает продавца от со­ставления сводной налоговой накладной.

Сводные налоговые накладные не составляются на сумму денежных средств, поступивших на текущий счет в качестве предварительной оплаты (аванса).

В таком случае составляется налоговая накладная, как определено пунктом 16 настоящего Порядка.

К сводной налоговой накладной в обязательном порядке прилагается реестр товаротранспортных накладных или других соответствующих сопроводи­тельных документов, согласно которым осуществ­лена поставка товаров/услуг.

18. Все экземпляры налоговой накладной под­писываются лицом, уполномоченным плательщи­ком налога осуществлять поставку товаров/услуг, и скрепляются печатью (при наличии) такого пла­тельщика налога — продавца. Налоговая накладная не подписывается покупателем товаров/услуг и не скрепляется его печатью.

Налоговая накладная, составленная филиалом или другим структурным подразделением плательщи­ка налога, скрепляется печатью (при наличии) пла­тельщика налога — продавца, которая помимо рек­визитов такого плательщика налога может содержать наименование филиала или другого структурного подразделения, заполнившего такую накладную.

Для скрепления налоговых накладных может быть изготовлена отдельная печать «Для налоговых накладных».

При составлении налоговой накладной и/или расчета корректировки в электронной форме элек­тронная цифровая подпись должностных лиц пла­тельщика налога налагается в порядке, определен­ном законодательством.

19. В случае если при осуществлении контроли­руемых операций база налогообложения определяет­ся исходя из обычных цен и превышает сумму постав­ки товаров/услуг, определенную исходя из их договор­ной (контрактной) стоимости, то есть обычная цена превышает фактическую, продавец составляет две на­логовые накладные: одну — на сумму, рассчитанную исходя из фактической цены поставки, другую — на сумму, рассчитанную исходя из превышения обычной цены над фактической. В налоговой накладной, состав­ленной на сумму превышения обычной цены над фак­тической, делается отметка в соответствии с пунктом 10 настоящего Порядка (01 — Составлена на сумму превышения обычной цены над фактической (при осу­ществлении контролируемых операций)). Такая нало­говая накладная покупателю не предоставляется, все экземпляры таких налоговых накладных хранятся у продавца. При этом в строках такой налоговой наклад­ной, отведенных для заполнения данных покупателя, продавец указывает собственные данные.

20. При осуществлении корректировки сумм на­логовых обязательств в соответствии со статьей 192 раздела V Налогового кодекса Украины поставщик товаров/услуг составляет расчет корректировки коли­чественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (далее — расчет корректировки) по фор­ме согласно приложению 2 к налоговой накладной.

Порядок составления, регистрации, хранения расчета корректировки аналогичен порядку, пре­дусмотренному для налоговых накладных.

Порядковый номер расчета корректировки при­сваивается в соответствии с его номером в реестре выданных и полученных налоговых накладных.

На титульном листе расчета корректировки ука­зывается, в какую налоговую накладную и по ка­кому договору вносятся изменения.

Если расчет корректировки составляется платель­щиком налога к налоговой накладной, соответству­ющей требованиям пункта 11 подраздела 2 раздела XX Налогового кодекса Украины и/или составлен­ной в электронной форме, такой расчет подлежит регистрации в Едином реестре налоговых накладных.

21. На основании указанного расчета получа­тель товаров/услуг осуществляет корректировку на­логового кредита в соответствии со статьей 192 раз­дела V Налогового кодекса Украины (при условии соблюдения положений законодательных актов об отнесении сумм к налоговому кредиту) с обязатель­ным отражением указанных корректировок в реест­ре выданных и полученных налоговых накладных (с отрицательным или положительным значением).

22. Расчет корректировки составляется исклю­чительно продавцом — лицом, являющимся пла­тельщиком налога, филиалом или структурным под­разделением, которому делегировано право состав­ления налоговой накладной (в соответствии с пунк­том 2 настоящего Порядка), лицом, которое ведет учет результатов при исполнении договоров о со­вместной деятельности и отвечает за удержание и внесение налога в бюджет, лицом — управителем имущества, которое ведет отдельный налоговый учет по налогу на добавленную стоимость при осу­ществлении хозяйственных операций, связанных с использованием имущества, полученного в управ­ление по договорам управления имуществом, и по­купателем — получателем услуги, предоставленной ему нерезидентом, место поставки которой нахо­дится на таможенной территории Украины, с обя­зательным включением указанных корректировок в изменение налоговых обязательств и одновремен­ным отражением в реестре выданных и полученных налоговых накладных с отрицательным или поло­жительным значением.

23. При осуществлении корректировки сумм на­логовых обязательств по операциям по поставке подакцизных товаров и товаров, ввезенных на та­моженную территорию Украины, в графе 4 расче­та корректировки указывается код таких товаров согласно УКТ ВЭД.

24. Показатели в графах 7, 8, 10-13 расчета кор­ректировки заполняются в аналогичном порядке, предусмотренном для налоговых накладных.

25. В графе 7 указывается фактическая цена без учета налога на добавленную стоимость, по кото­рой ранее была осуществлена поставка.

26. В графе 8 указывается сумма разницы между це­ной договоренности без налога на добавленную стои­мость и фактической ценой без налога на добавлен­ную стоимость, по которой осуществлена поставка.

 

Директор Департамента налоговой, таможенной политики и методологии бухгалтерского учета Н.ЧМЕРУК

Получайте новости:
Часто задаваемые вопросы...
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Свежее видео:


Оскарження податкових рішень...

Реєстрація приватних підприємців...

Исправления по нaлогу на прибыль...

Еще видео >>>

.

© 2016 Бухучет buhoblik.org.ua

 


Получайте новости

Ваш email:
 

Подробно о заполнении:

Налоговая накладная
Корректировки [+ / - ]
Декларация НДC
Уточненка [+ / - ]


Часто задаваемые вопросы:

Oб электронном администрировании
О налоговых накладных
O расчетах корректировок
О декларации HДС
Oб уточненках к декларации
О возмещении и отрицательном HДС
Другие вопросы по HДC
О налоге на прибыль
Остальные вопросы


Популярные страницы:

  Электронное администрирование
  Регистрация в ЕРНН в подробностях
  Как узнать состояние HДС-счета?
  Как узнать № своего HДС-счета?
  Как платить НДС?
  Отрицательное значение
  Бюджeтное возмещение
  Налогoвый кредит
  Заполнение НН: о каждом реквизите с 12 примерами

Электронная отчетность

Читайте обзор

Календари бухгалтера, предпринимателя, кадровика...

Популярные сборники:

HДС в Украине
Налог нa прибыль
Основные средства
НДФЛ

Другие сборники ...

Есть вопросы?
 
Жмите сюда

.