Календарь
бухгалтера
  Налоговые
ориентиры
Бухгалтерский
учет
Ваша
отчетность
Видео для
бухгалтера
     
 
Сборник
№1

"Профессия
- бухгалтер"
  Читать...
 
 
Еще 70+ сборников
(налоги, учет, кадровые вопросы...
  Читать...
 
 
Примеры
заполнения отчетов, приложений, документов, расчетов...
  Смотреть...
 
 
Новое на
форуме
(последние вопросы и ответы)
  Смотреть
Часто задаваемые вопросы...

V. Порядок заполнения налоговой декларации

Порядок заполнения декларации НДС

V. Порядок заполнения налоговой декларации

Teмы: НДС(ПДВ), Декларация по НДС (Декларація з ПДВ).

1. Декларация состоит из вступительной части, служебных полей, четырех разделов и обязательных приложений.

Плательщиком заполняются вступительная часть, служебные поля, первые три раздела и приложения.

Раздел IV заполняется работниками контролирующего органа только на оригинале декларации, который остается в контролирующем органе.

2. Вступительная часть

В специальном поле для отметок о типе декларации (строки 011, 012) во второй колонке проставляется отметка (х) в строке специального поля, отвечающего типу декларации. Первая колонка специального поля содержит код типа декларации, третья - название типа декларации.

В специальных полях для отметок строк 0110 - 0140 проставляется отметка (х):

в поле 0110 декларации, в которой отображаются расчеты с бюджетом;

в полях 0121 - 0123 декларации плательщика налога - сельскохозяйственного предприятия, применяющего специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства, для тех видов деятельности, которые осуществляет такое сельскохозяйственное предприятие;

в поле 0130 декларации плательщика налога - сельскохозяйственного предприятия, отвечающего требованиям статьи 209 раздела V Кодекса, но не избравшего специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства и реализующего молоко, скот, птицу, шерсть собственного производства, а также молочные продукты, молочное сырье и мясопродукты, произведенные в собственных перерабатывающих цехах;

в поле 0140 декларации плательщика налога - перерабатывающего предприятия, который согласно пункту 1 подраздела 2 раздела XX Кодекса применяет особый порядок уплаты налога на добавленную стоимость за реализованные им молоко, молочное сырье и молочные продукты, мясо и мясопродукты, другую продукцию переработки животных, закупленных в живом весе (шкуры, субпродукты, мясо-костная мука).

В специальных полях для отметок 07, 08 проставляется отметка (х) для предприятий судостроения и самолетостроения соответственно.

В специальном поле для отметок 09 – отметка (х) в случае осуществления операций по поставке товаров/услуг в пределах соглашений о распределении продукции.

В специальном поле для отметок 10 – отметка (х) предприятиями и организациями, основанными общественными организациями инвалидов, где количество инвалидов, имеющих в таких организациях основное место работы, составляет в течение предыдущего отчетного периода не менее 50 процентов среднесписочной численности штатных работников учетного состава, и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих расходов по оплате труда, которые относятся в состав расходов производства.

В случае заполнения специального поля для отметок 10 обязательным является представление (Д6) (приложение 6) декларации с заполнением таблицы 4 "Расчет показателей относительно принадлежности предприятия (организации) к предприятию (организации) инвалидов".

3. Раздел I "Налоговые обязательства"

1) в строках 1 - 6 колонки А декларации указываются общие объемы поставок отчетного периода, которые облагаются налогом по основной ставке, по нулевой ставке, освобождены от налогообложения в соответствии со статьей 197 раздела V Кодекса, временно освобождены от налогообложения в соответствии с подразделом 2 раздела XX Кодекса, освобождены от налогообложения в соответствии с международными договорами (соглашениями), и объемы поставок, которые не являются объектом налогообложения в соответствии со статьей 196 раздела V Кодекса, и те, которые не облагаются налогом в связи с определением места поставок услуг за пределами таможенной территории Украины в соответствии с пунктами 186.2, 186.3 статьи 186 раздела V Кодекса или поставки услуг за пределами таможенной территории Украины.

При определении объема поставки товаров/услуг за отчетный период плательщик обязан учитывать значение термина "поставка товаров" в соответствии с требованиями подпункта 14.1.191 пункта 14.1 статьи 14 раздела I Кодекса и значения термина "поставка услуг" в соответствии с требованиями подпункта 14.1.185 пункта 14.1 статьи 14 раздела I Кодекса;

2) в строку 1 декларации включаются налогооблагаемые по основной ставке объемы поставок, осуществленные на таможенной территории Украины, и те, место поставок которых в соответствии со статьей 186 раздела V Кодекса определено на таможенной территории Украины.

В строке 1 декларации 0121 - 0123 указываются исключительно операции по поставкам сельскохозяйственным предприятием произведенных (предоставленных) сельскохозяйственных товаров/услуг на собственных или арендованных производственных мощностях, а также на давальческих условиях.

В строке 1 декларации 0130 указываются исключительно операции сельскохозяйственных предприятий, которые отвечают критериям, определенным статьей 209 раздела V Кодекса, но не избрали специального режима налогообложения деятельности, предусмотренного статьей 209 Кодекса, по поставкам молока, скота, птицы, шерсти собственного производства, а также молочных продуктов, молочного сырья и мясопродуктов, произведенных в собственных перерабатывающих цехах.

В строке 1 декларации 0140 указываются исключительно операции перерабатывающих предприятий за реализованные ими молоко, молочное сырье и молочные продукты, мясо и мясопродукты, другую продукцию переработки животных, изготовленные из поставленных молока или мяса в живом весе, собственно произведенных сельскохозяйственными предприятиями, определенными разделом V Кодекса, другими юридическими и физическими лицами, в том числе физическими лицами - предпринимателями, которые самостоятельно выращивают, разводят, откармливают продукцию животноводства, определенную разделом V Кодекса;

3) в строке 2 указываются объемы поставок, которые облагаются налогом по нулевой ставке, отдельно операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины (строка 2.1) в соответствии с требованиями подпункта 195.1.1 пункта 195.1 статьи 195 раздела V Кодекса, отдельно другие операции (строка 2.2) в соответствии с требованиями подпунктов 195.1.2, 195.1.3 пункта 195.1 статьи 195, пункта 211.1 статьи 211 раздела V и пунктов 8, 22 подраздела 2 раздела XX Кодекса.

В декларации 0140 строка 2.1 не заполняется, поскольку в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 подраздела 2 раздела XX Кодекса перерабатывающее предприятие операции по вывозу за пределы таможенной территории Украины продукции в таможенном режиме экспорта отображает в декларации 0110;

4) строка 3 заполняется плательщиком, если плательщик осуществляет такие операции как доля в общем объеме поставок и зарегистрирован как плательщик налога на добавленную стоимость в соответствии с требованиями Кодекса;

5) в строке 4 указывается объем операций по поставкам услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, место поставок которых определено в соответствии с пунктами 186.2, 186.3 статьи 186 раздела V Кодекса за пределами таможенной территории Украины.

Строка 4 может заполняться только в декларации 0110.

В декларациях 0121 - 0123/0130/0140 строка 4 не заполняется, поскольку местом поставок сельскохозяйственных услуг, являющихся результатом осуществления деятельности, на которую в соответствии с пунктом 209.17 статьи 209 Кодекса распространяется действие специального режима налогообложения в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства, и которые предоставляются непосредственно плательщиком налога - субъектом такого специального режима, является таможенная территория Украины;

6) в строке 5 указывается объем операций, освобожденных от налогообложения в соответствии со статьей 197 раздела V Кодекса, временно освобожденных от налогообложения в соответствии с подразделом 2 раздела XX Кодекса и освобожденных в соответствии с международными договорами (соглашениями);

7) в строке 6 указывается общий объем налогооблагаемых и необлагаемых налогом операций. Значение этой строки равняется сумме строк 1, 2.1, 2.2, 3, 4 и 5 и заполняется только колонка А.

Объем операций, которые являются объектом налогообложения, указывается в строке 6.1 и применяется при расчетах общей суммы от осуществления операций по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению;

8) в строке 7 указываются объемы услуг, полученных от нерезидента на таможенной территории Украины.

Строка 7 может заполняться только в декларации с отметкой "0110".

В декларациях 0121 - 0123/0130/0140 строка 7 не заполняется, поскольку налоговые обязательства, возникающие при получении услуг от нерезидента на таможенной территории Украины, не относятся к налоговым обязательствам, отображаемым в указанных декларациях;

9) корректировка налоговых обязательств отображается в строке 8.

В строке 8.1 отображается увеличение или уменьшение объемов поставок и соответственно налоговых обязательств, осуществляемых в соответствии со статьей 192 раздела V Кодекса.

В строке 8.1.1 отображается увеличение или уменьшение согласно статье 192 раздела V Кодекса объемов поставок, по которым не начислялся налог на добавленную стоимость.

При заполнении этих строк обязательным является представление(Д1) (приложение 1), которое заполняется в разрезе контрагентов и расчетов корректировки к налоговым накладным.

В строке 8.2 указываются суммы увеличения налоговых обязательств, возникающих в связи с нецелевым использованием товаров, ввезенных в льготном режиме.

Строка 8.2 может заполняться только в декларации 0110.

В декларациях 0121 - 0123/0130/0140 строка 8.2 не заполняется, поскольку налоговые обязательства, возникающие при ввозе на таможенную территорию Украины, не относятся к налоговым обязательствам, отображаемых в указанных декларациях.

4. Раздел II "Налоговый кредит"

1) в раздел II "Налоговый кредит" (строки 10 - 15 декларации) включаются объемы приобретения (изготовления, строительства, сооружения, создания) с налогом на добавленную стоимость или без налога на добавленную стоимость товаров/услуг, необоротных активов на таможенной территории Украины, ввезенных на таможенную территорию Украины товаров, необоротных активов, полученных на таможенной территории Украины от нерезидента услуг с целью их дальнейшего использования в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога, а также тех, которые не предназначаются для использования в хозяйственной деятельности или приобретены с целью использования для поставок услуг за пределами таможенной территории Украины, и услуг, место поставок которых определено в соответствии с пунктами 186.2, 186.3 статьи 186 раздела V Кодекса за пределами таможенной территории Украины, отдельно по направлениям использования (осуществления операций, подлежащих налогообложению, освобождены от налогообложения, не являются объектом налогообложения).

В разделе II "Налоговый кредит" декларации 0121 - 0123 в соответствии с подпунктом 209.15.1 пункта 209.15 статьи 209 раздела V Кодекса отображаются:

товары/услуги, приобретаемые сельскохозяйственным предприятием для использования в производстве сельскохозяйственной продукции, а также основные фонды, приобретаемые (сооружаемые) с целью использования в производстве сельскохозяйственной продукции.

В случае, если товары/услуги, основные фонды, изготовленные и/или приобретенные, используются сельскохозяйственным предприятием частично для изготовления сельскохозяйственных товаров (услуг), а частично для других товаров/услуг, то сумма оплаченного (начисленного) налогового кредита распределяется исходя из удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров/услуг в общей стоимости всех товаров/услуг, поставленных за 12 предыдущих последовательных отчетных (налоговых) периодов.

Указанное распределение происходит в том периоде, в котором осуществлялось соответствующее изготовление и/или приобретение, а распределенные суммы включаются в значения строк 10, 12, 13 декларации 0110 и 0121 - 0123 соответственно;

услуги, сопутствующие поставкам сельскохозяйственного товара, который выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно плательщиком налога.

В разделе II "Налоговый кредит" декларации 0130 в соответствии с пунктом 209.18 статьи 209 раздела V Кодекса отображаются:

товары/услуги, которые будут приобретаться сельскохозяйственным предприятием для использования в производстве молока, скота, птицы, шерсти собственного производства, а также молочных продуктов, молочного сырья и мясопродуктов, произведенных в собственных перерабатывающих цехах.

В случае, если товары/услуги, изготовленные и/или приобретенные, используются сельскохозяйственным предприятием частично для производства молока, скота, птицы, шерсти собственного производства, а также молочных продуктов, молочного сырья и мясопродуктов, произведенных в собственных перерабатывающих цехах, а частично для других товаров/услуг, то сумма оплаченного (начисленного) налогового кредита распределяется исходя из доли использования таких товаров/услуг в операциях такого производства и соответственно в других операциях.

Распределение происходит в том периоде, в котором осуществлялось соответствующее изготовление и/или приобретение, а распределенные суммы включаются в значения строк 10, 12, 13 декларации 0110 и 0130 соответственно;

услуги, сопутствующие поставкам молока, скота, птицы, шерсти собственного производства, а также молочных продуктов, молочного сырья и мясопродуктов, произведенных в собственных перерабатывающих цехах непосредственно плательщиком налога.

В налоговой декларации 0140 отображаются суммы налогового кредита, возникающие в связи с переработкой и поставкой готовой продукции.

В случае, если товары/услуги, необоротные активы, изготовленные или приобретенные, используются перерабатывающим предприятием частично для изготовления такой готовой продукции, а частично для других товаров/услуг, то в соответствии с требованиями подпункта 4 пункта 1 раздела XX Кодекса сумма оплаченного (начисленного) налогового кредита распределяется исходя из доли использования таких товаров/услуг, необоротных активов в операциях по изготовлению готовой продукции и соответственно в других операциях.

Указанное распределение происходит в том периоде, в котором осуществлялось соответствующее изготовление и/или приобретение, а распределенные суммы включаются в значения строк 10, 12, 13 декларации 0110 и 0140 соответственно;

2) в строке 12.2 указывается объем ввоза на таможенную территорию Украины товаров, при таможенном оформлении которых уплата налога на добавленную стоимость была отсрочена путем выдачи налогового векселя в соответствии с подразделом 3 раздела XX Кодекса. Эта строка заполняется в отчетном (налоговом) периоде, в котором налоговые векселя оплачены;

3) в строке 14 (колонка А) указывается объем приобретения (изготовления, строительства, сооружения, создания) товаров/услуг и необоротных активов на таможенной территории Украины, объем ввоза на таможенную территорию Украины товаров и необоротных активов и объем получения от нерезидента на таможенной территории Украины услуг, которые не предназначаются для использования в хозяйственной деятельности, с налогом на добавленную стоимость (строка 14.1) и без налога на добавленную стоимость (строка 14.2).

Строка 14 может заполняться только в декларации 0110.

В декларациях 0121 - 0123/0130/0140 строка 14 не заполняется;

4) в строке 15 (колонка А) указывается объем приобретения (изготовления, строительства, сооружения, ввоза ) с налогом на добавленную стоимость товаров/услуг и необоротных активов, которые частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично в операциях, не являющихся объектом налогообложения (статья 196 раздела V Кодекса), и/или освобожденных от налогообложения (статья 197 раздела V Кодекса, подраздел 2 раздела XX Кодекса (кроме пункта 15), международные договоры (соглашения)), и/или не облагаются (поставка услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, место поставки которых определено в соответствии с пунктами 186.2, 186.3 статьи 186 раздела V Кодекса за пределами таможенной территории Украины).

При формировании налогового кредита по приобретенным и/или изготовленным необоротным активам, которые одновременно используются в налогооблагаемых и не налогооблагаемых налогом на добавленную стоимость операциях, отмеченных в абзацах первом и втором пункта 15 подраздела 2 раздела XX Кодекса, нормы статьи 199 раздела V Кодекса не применяются, оплаченные (начисленные) суммы налога на добавленную стоимость по таким необоротным активам включаются в налоговый кредит.

Расчет доли использования товаров/услуг и/или необоротных активов в налогооблагаемых операциях осуществляется за предыдущий календарный год. Для вновь созданного плательщика и/или плательщика, у которого в течение предыдущего календарного года отсутствовали необлагаемые налогом операции, - первый отчетный (налоговый) период, в котором задекларированы такие операции.

Соответствующее распределение суммы налога на добавленную стоимость для определения доли налогового кредита осуществляется в соответствии с определенной в таблице 1 "Расчет доли использования товаров/услуг и/или необоротных активов в налогооблагаемых операциях" (Д7) (приложение 7) доли использования товаров/услуг и/или необоротных активов в налогооблагаемых операциях.

Определенная доля использования товаров/услуг и/или необоротных активов в налогооблагаемых операциях применяется в течение текущего календарного года при определении налогового кредита и заполнении строки 15.1 (колонка Б) декларации;

5) корректировка налогового кредита отображается в строке 16.

В строке 16.1 отображается корректировка согласно статье 192 раздела V Кодекса объемов приобретения налогового кредита, который был включен в строку 10.1.

В строке 16.1.1 отображается увеличение или уменьшение согласно статье 192 раздела V Кодекса объемов приобретения, по которым не начислялся налог на добавленную стоимость.

В строке 16.1.2 отображается корректировка согласно статье 192 раздела V Кодекса объемов приобретения и налогового кредита, который был включен в строку 15.1. Значение этой строки учитывается при корректировке налогового кредита после перерасчета доли использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях исходя из фактических объемов проведенных на протяжении года операций и перерасчета доли использования необоротных активов в налогооблагаемых операциях по итогам одного, двух и трех календарных лет, наступающих за годом, в котором они начали использоваться (введены в эксплуатацию).

В строке 16.1.3 отображается корректировка согласно статье 192 раздела V Кодекса объемов приобретения, по которым налог на добавленную стоимость не включался в налоговый кредит и которые были включены в строку 15.2.

В строке 16.1.4 отображается корректировка согласно статье 192 раздела V Кодекса объемов приобретения, по которым налог на добавленную стоимость не включался в налоговый кредит и которые были включены в строку 10.2.

При заполнении этих строк обязательным является представление (Д1) (приложение 1) к декларации, которое заполняется в разрезе контрагентов и расчетов корректировки к налоговым накладным.

В строке 16.2 отображается корректировка налогового кредита, связанная с использованием ранее приобретенных товаров/услуг, необоротных активов частично для изготовления сельскохозяйственными предприятиями сельскохозяйственных товаров/услуг или перерабатывающими предприятиями готовой продукции, а частично для изготовления других товаров/услуг.

Такая корректировка проводится исходя из балансовой (остаточной) стоимости необоротных активов и стоимости остатков товаров, которые используются или подлежат использованию в сельскохозяйственном или перерабатывающем производстве, сложившейся состоянием на начало отчетного (налогового) периода, в соответствии с долей использования таких товаров/услуг, необоротных активов в операциях сельскохозяйственного или перерабатывающего производства и в других операциях (для сельскохозяйственных предприятий исходя из удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров/услуг, рассчитанной в соответствии с требованиями пункта 209.15.1 статьи 209 раздела V Кодекса):

в случае изменения направления использования товаров/услуг, необоротных активов;

при регистрации сельскохозяйственного предприятия как субъекта специального режима налогообложения.

В строке 16.3 отображаются суммы налога на добавленную стоимость, включенные в налоговый кредит по операциям сельскохозяйственных или перерабатывающих предприятий по вывозу сельскохозяйственной продукции или продукции собственного производства перерабатывающих предприятий в таможенном режиме экспорта. Значение этой строки переносится из строки 16.3 декларации 0121 - 0123/0140 в строку 16.3 декларации 0110.

Сумма налога на добавленную стоимость в строке 16.3 декларации 0121 - 0123/0140 отображается согласно бухгалтерской справке, в которой такая сумма рассчитывается, исходя из фактически оплаченной (начисленной):

поставщикам товаров/услуг, стоимость которых была включена в состав производственных факторов, за счет которых сформирован налоговый кредит по сельскохозяйственным товарам (сопутствующим услугам), вывезенным в таможенном режиме экспорта (декларации 0121 - 0123);

и включенной в налоговый кредит суммы налога поставщикам товаров/услуг, определенных в соответствии с пунктом 1 подраздела 2 раздела XX Кодекса, стоимость которых включена в стоимость экспортированной продукции собственного производства (декларация 0140).

Бухгалтерская справка должна быть составлена согласно налоговым накладным, таможенным декларациям, другим документам, предусмотренным пунктом 201.11 статьи 201 Кодекса, которые являются основанием для начисления сумм налога, относящимся к налоговому кредиту, с учетом норм пункта 198.6 статьи 198 Кодекса, и содержать исчерпывающий их перечень.

В строке 16.4 отображается корректировка налогового кредита в связи с перерасчетом доли использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях исходя из фактических объемов проведенных на протяжении года налогооблагаемых и необлагаемых налогом операций.

Такой перерасчет осуществляется плательщиком налога по итогам календарного года. В случае снятия с учета плательщика налога, в том числе по решению суда, перерасчет доли осуществляется исходя из фактических объемов налогооблагаемых и необлагаемых налогом операций, проведенных с начала текущего года до даты снятия с учета.

Перерасчет доли использования товаров/услуг в налогооблагаемых операциях, исходя из фактических объемов проведенных на протяжении года налогооблагаемых и необлагаемых налогом операций, осуществляется в порядке и по форме согласно таблице 2 "Перерасчет доли использования товаров/услуг и необоротных активов в налогооблагаемых операциях" (Д7) (приложение 7).

Результаты перерасчета сумм налогового кредита отображаются в налоговой декларации за последний отчетный (налоговый) период года. В случае снятия с учета плательщика налога, в том числе по решению суда, корректировка отображается плательщиком налога в налоговой декларации последнего налогового периода, когда состоялось снятие с учета.

Перерасчет доли использования необоротных активов в налогооблагаемых операциях осуществляется по итогам одного, двух и трех календарных лет, наступающих за годом, в котором они начали использоваться (введены в эксплуатацию), в порядке и по форме в соответствии с таблицей 3 "Перерасчет доли использования необоротных активов в налогооблагаемых операциях" (Д7) (приложение 7).

Результаты перерасчета сумм налогового кредита отображаются в налоговой декларации за последний отчетный (налоговый) период года. В случае снятия с учета плательщика налога, в том числе по решению суда, корректировка отображается плательщиком налога в налоговой декларации последнего налогового периода, когда состоялось снятие с учета.

Суммы налога, оплаченные (начисленные) в стоимости товаров/услуг, необоротных активов, которые не были включены в состав налогового кредита, и/или с которых были определены налоговые обязательства в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 раздела V Кодекса, в случае, если такие товары/услуги, необоротные активы начинают использоваться в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности, в том числе перевод непроизводственных необоротных активов в состав производственных необоротных активов, могут быть включены в налоговый кредит на основании бухгалтерской справки.

Такая справка должна быть составлена согласно налоговым накладным, таможенным декларациям, другим документам, предусмотренным пунктом 201.11 статьи 201 раздела V Кодекса, которые являются основанием для начисления сумм налога, относящимся к налоговому кредиту, с учетом норм пункта 198.6 статьи 198 раздела V Кодекса, и содержать исчерпывающий их перечень.

В строке 16.5 отображается корректировка, связанная с началом использования отмеченных в абзаце двадцать третьем этого подпункта товаров/услуг, необоротных активов полностью в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности, в том числе перевод непроизводственных необоротных активов в состав производственных необоротных активов.

В строке 16.6 отображается корректировка, связанная с началом использования отмеченных в абзаце двадцать третьем этого подпункта товаров/услуг, необоротных активов, частично в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности, в том числе перевод непроизводственных необоротных активов в состав производственных необоротных активов, а частично в операциях, которые не являются объектом налогообложения (статья 196 раздела V Кодекса) и/или освобождены от налогообложения (статья 197 раздела V Кодекса, подраздел 2 раздела XX Кодекса (кроме пункта 15), международные договоры (соглашения)), и/или не облагаются (поставки услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, место поставки которых определено в соответствии с пунктами 186.2, 186.3 статьи 186 раздела V Кодекса за пределами таможенной территории Украины) налогом.

Расчет доли использования таких товаров/услуг и/или необоротных активов в налогооблагаемых операциях осуществляется за предыдущий календарный год. Для вновь созданного плательщика и/или плательщика, у которого в течение предыдущего календарного года отсутствовали необлагаемые налогом операции, - за первый отчетный (налоговый) период, в котором задекларированы такие операции.

Соответствующее распределение суммы налога на добавленную стоимость для определения доли налогового кредита осуществляется в соответствии с определенной в таблице 1 "Расчет доли использования товаров/услуг и/или необоротных активов в налогооблагаемых операциях" (Д7) (приложение 7) доли использования товаров/услуг и/или необоротных активов в налогооблагаемых операциях.

Определенная доля использования товаров/услуг и/или необоротных активов, суммы налога, оплаченные при приобретении и/или изготовлении которых не были включены в состав налогового кредита и/или с которых были определены налоговые обязательства, в налогооблагаемых операциях применяется в течение текущего календарного года при определении налогового кредита и заполнении строки 16.6.1 (колонка Б) декларации;

6) раздел III "Расчеты за отчетный период"

Если в результате расчета разницы между суммой налоговых обязательств и налогового кредита получено позитивное значение, то заполняется строка 18 декларации.

Если в результате расчета значения разницы между суммой налоговых обязательств и налогового кредита получено отрицательное значение, то заполняется строка 19 декларации.

Если по результатам текущего отчетного (налогового) периода плательщиком налога определено отрицательное значение разницы между суммой налоговых обязательств и суммой налогового кредита (заполнена строка 19 декларации), такая сумма:

в декларации 0110 учитывается в уменьшение суммы налогового долга за предыдущие отчетные (налоговые) периоды по налогу на добавленную стоимость, в том числе рассроченного или отсроченного в соответствии с Кодексом (отражается в строке 20.1 декларации), а остаток зачисляется в состав налогового кредита следующего налогового периода (отражается в строке 20.2 декларации текущего отчетного (налогового) периода и переносится в строку 21.1 декларации следующего отчетного (налогового) периода);

в декларациях 0121 - 0123/0130/0140 засчитывается в состав налогового кредита следующего налогового периода (отображается в строке 20.2 декларации текущего отчетного (налогового) периода и переносится в строку 21.1 декларации следующего отчетного (налогового) периода).

Строка 20.1 в декларациях 0121 - 0123/0130/0140 не заполняется.

Если в следующем отчетном налоговом периоде разница между суммой налоговых обязательств и суммой налогового кредита с учетом остатка такого отрицательного значения прошлого отчетного (налогового) периода, который включается в состав налогового кредита текущего отчетного (налогового) периода, имеет отрицательное значение (строка 22 декларации), к декларации 0110 подается (Д2) (приложение 2).

Плательщики, которые заполнили строку 22 декларации 0110 и в соответствии со статьей 200 раздела V Кодекса имеют право на бюджетное возмещение налога на добавленную стоимость, осуществляют расчет бюджетного возмещения и подают к декларации 0110 (Д3) (приложение 3).

Значение строки 3 (Д3) (приложение 3) переносится в строку 23 декларации 0110 за текущий отчетный (налоговый) период. В зависимости от избранного плательщиком направления возврата суммы бюджетного возмещения (на счет этого плательщика в банке или в уменьшение налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость следующих налоговых периодов) такая сумма указывается или в строке 23.1, или в строке 23.2, или частично распределяется в строках 23.1 и 23.2 налоговой декларации 0110.

При этом плательщики налога, имеющие право на получение бюджетного возмещения и принявшие решение о возврате суммы бюджетного возмещения на счет в банке (заполнена строка 23.1 декларации 0110), подают к декларации 0110 (Д4) (приложение 4).

В налоговых декларациях 0121 - 0123/0130/0140 строки 23, 23.1, 23.2 не заполняются.

Остаток отрицательного значения (для декларации 0110 - после бюджетного возмещения) включается в состав налогового кредита следующего налогового периода (отображается в строке 24 декларации текущего отчетного (налогового) периода и переносится в строку 21.2 декларации следующего отчетного (налогового) периода).

Строка 21.3 предусмотрена для отражения увеличения или уменьшения остатка отрицательного значения, который (для декларации 0110 - после бюджетного возмещения) включается в состав налогового кредита следующего налогового периода (строка 24) по результатам камеральной или документальной проверки, проведенной контролирующим органом.

В строке 25 декларации указывается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая начислению по итогам текущего отчетного (налогового) периода, с учетом остатка отрицательного значения предыдущего отчетного (налогового) периода и:

уплачивается в общий фонд государственного бюджета - строка 25.1 декларации 0110;

частично платится в специальный фонд государственного бюджета - строка 25.1 декларации 0140;

направляется на специальный счет сельскохозяйственного предприятия - строка 25.2 декларации 0121 - 0123;

частично направляется на специальный счет перерабатывающего предприятия - строка 25.2 декларации 0140;

остается в распоряжении сельскохозяйственного предприятия - строка 25.2 декларации 0130.

Получайте новости:
Часто задаваемые вопросы...
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Свежее видео:


Оскарження податкових рішень...

Реєстрація приватних підприємців...

Исправления по нaлогу на прибыль...

Еще видео >>>

.

© 2016 Бухучет buhoblik.org.ua

 


Получайте новости

Ваш email:
 

Подробно о заполнении:

Налоговая накладная
Корректировки [+ / - ]
Декларация НДC
Уточненка [+ / - ]


Часто задаваемые вопросы:

Oб электронном администрировании
О налоговых накладных
O расчетах корректировок
О декларации HДС
Oб уточненках к декларации
О возмещении и отрицательном HДС
Другие вопросы по HДC
О налоге на прибыль
Остальные вопросы


Популярные страницы:

  Электронное администрирование
  Регистрация в ЕРНН в подробностях
  Как узнать состояние HДС-счета?
  Как узнать № своего HДС-счета?
  Как платить НДС?
  Отрицательное значение
  Бюджeтное возмещение
  Налогoвый кредит
  Заполнение НН: о каждом реквизите с 12 примерами

Электронная отчетность

Читайте обзор

Календари бухгалтера, предпринимателя, кадровика...

Популярные сборники:

HДС в Украине
Налог нa прибыль
Основные средства
НДФЛ

Другие сборники ...

Есть вопросы?
 
Жмите сюда

.