Календарь
бухгалтера
  Налоговые
ориентиры
Бухгалтерский
учет
Ваша
отчетность
Видео для
бухгалтера
     
 
Сборник
№1

"Профессия
- бухгалтер"
  Читать...
 
 
Еще 70+ сборников
(налоги, учет, кадровые вопросы...
  Читать...
 
 
Примеры
заполнения отчетов, приложений, документов, расчетов...
  Смотреть...
 
 
Новое на
форуме
(последние вопросы и ответы)
  Смотреть
Часто задаваемые вопросы...

Перерахунок ПДФО, Форма 1-ДФ після бюджетних компенсацій на мобілізованих працівників

Перерахунок ПДФО у зв’язку з отриманням підприємством бюджетних компенсацій щодо мобілізованих працівників та заповнення Форми 1-ДФ

Теми: Звіт 1-ДФ (Форма 1-ДФ), ПДФО - прибутковий податок (НДФЛ в Украине).

Постановою № 105 затверджено Порядок виплати компенсації підприємствам, установам, організаціям у межах середнього заробітку працівників, призваних на військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період, який набрав чинності 17.03.2015 р. Цим Порядком визначено механізм виплати зазначеної компенсації за рахунок коштів, передбачених у державному бюджеті за програмою 2501350 «Компенсація підприємствам, установам, організаціям у межах середнього заробітку працівників, призваних на військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період».

Відповідно до п. 3 Порядку № 105 бюджетні кошти спрямовуються підприємствам, установам, організаціям на компенсацію витрат на виплату середнього заробітку працівникам, які працювали на таких підприємствах, в установах, організаціях на час призову на військову службу, не більше одного року.

Тобто з метою виконання гарантій, передбачених частиною третьою ст. 119 КЗпП, зокрема, виплати працівникам компенсації у межах середнього заробітку, роботодавці визначають середню заробітну плату таких працівників як розрахункову величину та інформують про її розмір органи соціального захисту населення шляхом заповнення звітів. Після отримання коштів, передбачених у державному бюджеті, роботодавці проводять виплату компенсації у строки, визначені ст. 115 КЗпП.

При цьому не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку, зокрема, компенсаційні виплати з бюджету в межах середнього заробітку працівників, призваних на військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період (пп. «и» пп. 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 Податкового кодексу).

Роботодавцю та/або податковому агенту на підставі пп. 169.4.3 п. 169.4 ст. 169 цього Кодексу надано право здійснювати перерахунок сум нарахованих доходів, утриманого податку за будь-який період та в будь-яких випадках для визначення правильності оподаткування.

Отже, у разі утримання податку на доходи фізичних осіб із доходів (компенсації) працівників, призваних на військову службу за призовом під час мобілізації, податковий агент має право на повернення платнику зайво утриманої суми податку шляхом зменшення суми ПДФО, що нараховуватиметься в наступних періодах.

Крім того, відповідно до п. 176.2 п. 176 Податкового кодексу особи, які згідно з цим Кодексом мають статус податкових агентів, зобов’язані подавати у строки, встановлені зазначеним Кодексом для податкового кварталу, податковий розрахунок (форма № 1 ДФ) до контролюючого органу за місцем свого розташування.

Відповідно до Довідника ознак доходів до Порядку № 4 у разі якщо податковий агент виплачує компенсацію середнього заробітку за рахунок коштів державного бюджету згідно з Порядком № 105, такі суми відображаються за ознакою доходу «128», в іншому випадку потрібно використовувати ознаку доходу «101».

Таким чином, у разі повернення підприємству, організації, установі коштів з державного бюджету у межах компенсації середнього заробітку працівників, призваних на військову службу, платник податку проводить перерахунок на повернення податку і зазначає їх у податковому розрахунку (форма № 1ДФ) у періоді, в якому проведено таке повернення, з від’ємним значенням.

Приклад. Найманому працівнику, призваному на військову службу за призовом під час мобілізації, підприємством нараховано середньомісячний дохід за I квартал 2015 р. у сумі 12 000 грн., з них відраховано податку на доходи фізичних осіб 1735,20 грн. та військового збору — 180 грн.

У податковому розрахунку (форма № 1ДФ) за І квартал 2015 р.:

  • у розділі I нарахування, виплата доходів (графи 3а, 3) та нарахування, перерахування податку на доходи фізичних осіб (графи 4а, 4) було відображено за ознакою доходів «101»;
  • у розділі II зазначено суму нарахованого та перерахованого військового збору в сумі 180 грн.

Органами соціального захисту у ІІ кварталі проведено повернення коштів підприємству з державного бюджету на виплати компенсації  у межах середнього заробітку працівника за І та ІІ квартали 2015 р.

У податковому розрахунку (форма № 1ДФ) за ІІ квартал 2015 р.:

у розділі І відображаються сума нарахування та виплата компенсації: графа 3а — 12 000 грн., графа 3 — 12 000 грн. за ознакою «128», без нарахування та утримання податку на доходи фізичних осіб: графа 4а — 0 грн., графа 4 — 0 грн. — виплати за І квартал 2015 р. При цьому необхідно провести сторно за ознакою «101» щодо сум, відображених у звітності за І квартал 2015 р., та проставити їх у звітності за ІІ квартал 2015 р. зі знаком мінус щодо сум нарахованого та виплаченого доходу: графа 3а — -12 000 грн., графа 3 — -12 000 грн., та нарахованого, перерахованого податку на доходи фізичних осіб: графа 4а — -1735,20 грн., графа 4 — -1735,20 грн.; додати ознаку «128»: графа 3а — 12 000 грн., графа 3 — 12 000 грн., без нарахування та утримання податку на доходи фізичних осіб: графа 4а — 0 грн., графа 4 — 0 грн. — виплати за ІІ квартал 2015 р.;

у розділі II у рядку «військовий збір»: графа 3а — 12 000 грн., графа 3 — 12 000 грн. — виплати за ІІ квартал 2015 р., графи 4а та 4 зазначаються зі знаком мінус — -180 грн. — повернення за І квартал 2015 р.

Джерело: visnuk.com.ua/ua/pubs/fromarchive/1/id/8365

Приклад заповнення податкового розрахунку (форма № 1ДФ) - в ФОРМАТЕ PDF.

Получайте новости:
Часто задаваемые вопросы...
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Свежее видео:


Оскарження податкових рішень...

Реєстрація приватних підприємців...

Исправления по нaлогу на прибыль...

Еще видео >>>

.

© 2016 Бухучет buhoblik.org.ua

 


Получайте новости

Ваш email:
 

Отчетность пo НДФЛ:

Форма 1-ДФ с примерами заполнения

Декларация о доходах в вопросаx и примерах

Часто задаваемые вопросы:

Что облагается HДФЛ, а что нет
О фoрме 1ДФ
O декларировании доходов
О налоговой социальной льготе
O предпринимателе на общей системе
О военном сборе
O едином социальном взносе
О налоге на прибыль
O едином налоге
Остальные вопросы...

Популярные сборники:

НДФЛ - изменения и разъяснения
Единый социальный взнос
НДС
Налог нa прибыль

Другие сборники ...

Электронная отчетность

Читайте обзор

Календари бухгалтера, предпринимателя, кадровика...

Есть вопросы?
 
Жмите сюда

.